20×6年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公司选择总额法进行会计处理，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为（　）。A.－40万元 B.－80万元 C.410万

题目
20×6年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。
　　20×6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公司选择总额法进行会计处理，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为（　）。

A.－40万元
B.－80万元
C.410万元
D.460万元
相似考题

1.2018年4月，甲公司拟为某环保项目购置一台设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助600万元的申请。2018年6月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付600万元，该款项于2018年6月30日到账。2018年7月5日，甲公司购入该环保设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司该台环保设备2018年度应计提的累计折旧金额为()万元。A、25B、30C、75D、90

2.甲公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资180万元、为期3年，已投入资金60万元。项目还需新增投资120万(其中，购置固定资产40万元、场地租赁费20万元、人员费50万元、市场营销10万元)，计划自筹资金60万元、申请财政拨款60万元。20×7年1月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项60万元，分两次拨付。合同签订日拨付30万元，结项验收时支付30万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。甲公司于2009年项目完工，并通过验收，于5月1日实际收到拨付30万元。要求：作出甲公司的会计处理。

3.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元。20×7年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元，20×7年9月26日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元，资金来源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年。预计无净残值，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司20×7年度因政府补助应确认的收益是( )。A.303万元B.300万元C.420万元D.309万元

4.甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为900万元，预计研发期2年。该公司于 20×7年6月30日向政府申请研发补贴。20×7年9月30日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目400万元，分两次拨付。20×7年9月30日拨付50%，另50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。 20×7年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为( )万元。A．25B．50C．200D．400

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  • 第1题：

    2019年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2019年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2019年6月30日到账。2019年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2019年度损益的影响金额为()万元

    A.-40
    B.-80
    C.410
    D.460

    答案：A
    解析：
    甲公司取得的与资产相关的政府补助,收到时应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态计提折旧时起,在该资产的使用寿命内平均分配,分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额=(900/5+500/5)×1/2=40(万元)

  • 第2题：

    甲公司为境内上市公司。 2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
    资料四、其他资料
    1.甲公司对于政府补助按 净额法 进行会计处理。
    2.本题 不考虑 增值税和相关税费以及其他因素。
    资料一、甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600万元，正常市场销售价格为每台 780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500万元对外销售；同时，按照国家有关政策；每销售 1台环保设备由政府给予甲公司补助 250万元。 2×20年，甲公司销售环保设备 20台， 50%款项尚未收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5 000万元。
    要求 1：
    根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编
    制相关的会计分录。
    资料二、甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于 3月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10 000万元，已计提折旧 6 500万元，旧设备的账面价值为 300万元（ 假定无残值：拆除 ），新安装设备的购进成本为 8 000万元；另发生其他直接相关费用 1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25日 达到预定可使用状态。
    甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于 12月 20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3 000万元。截至 12月 31日，补助款项 尚未收到 ，但甲公司 预计能够取得 。
    要求 2：
    根据资料二，说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。
    资料三、 5月 10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1 500 万元 人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司 必须承诺 在当地注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。
    该资金 分三年使用 ， 每年 500万元 。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。
    甲公司 预计 八年内 不会变更 注册地， 也不会撤离 该地区，且承诺按规定使用资金。
    8月 20日，甲公司 收到 当地政府提供的 1 500 万元 补助资金。
    要求 3：
    根据资料三，说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲 2×20年相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    1.甲公司与政府发生的销售商品交易 与日常活动相关 ，且来源于政府的经济资源是 商品对价的
    组成部分 ，应当按照《企业会计准则第 14号 ——收入》的规定进行会计处理。
    借：银行存款 10 000（ 5 000＋ 500×20×50%）
    　　应收账款 5 000（ 500×20×50%）
    　贷：主营业务收入 15 000（ 20×750）
    借：主营业务成本 12 000（ 600×20）
    　贷：库存商品 12 000
    2.甲公司获得政府的补助款用于补偿生产线更新改造发生的支出，属于 与资产相关的 政府补
    助。
    借：在建工程 3 500
    　　累计折旧 6 500
    　贷：固定资产 10 000
    借：营业外支出 　 300
    　贷：在建工程 　 300
    借：在建工程 9 200
    　 （ 8 000 ＋ 1 200 ）
    　贷：银行存款 9 200
    借：固定资产 12 400
    （ 3 500 － 300＋ 9 200 ）
    　贷：在建工程 12 400
    因政府已经批准给予补助，但款项尚未收到，故：
    借：其他应收款 3 000
    　贷：递延收益 3 000
    借：递延收益 3 000
    　贷：固定资产 3 000
    3.甲公司获得政府的补助款用于补偿甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才的支出，属于
    与收益相关的 政府补助，且属于对 以后期间 发生支出的补偿。
    借：银行存款 1 500
    　贷：递延收益 1 500
    年末：
    借：递延收益 500
    　贷：管理费用 　 500

  • 第3题：

    甲公司为一化工生产公司，其有关交易事项如下：（1）2×19年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2×19年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2×19年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×21年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关销售费用30万元。甲公司采用总额法核算政府补助，根据上述资料，则2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

    A.2400
    B.210
    C.1296
    D.1506

    答案：D
    解析：
    固定资产处置收益=2400-（3600-3600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷5×2=1296（万元），2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元）。

  • 第4题：

    甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。
    　　（1）甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台750万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售一台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50%款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5 000万元。
    　　要求：
    　　（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。
    　（2）甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10 000万元，已计提折旧6 500万元，拆除设备的账面价值为300万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为8 000万元，另发生其他相关费用1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。
    　　甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3 000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。
    　　要求：
    　　（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。
    （3）5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供1 500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。
    　　该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1 500万元补助资金。
    　　要求：
    　　（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类，编制甲公司2×17年相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    1.甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。理由：甲公司虽然取得了政府的补助款，但最终受益的是从甲公司购买环保设备的消费者，相当于政府以每台750万元的价格购买设备，然后再按照每台500万元销售给终端用户。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成，一是终端客户支付的价款，二是政府的补助款，政府的补助款是甲企业产品对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。
    　　借：银行存款　　（5 000＋5 000）10 000
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    　　　　应收账款 　 　　　　　　　　 5 000
    　　　　贷：主营业务收入　　　（750×20）15 000
    　　借：主营业务成本 　　（600×20）12 000
    　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　12 000
    （2）甲公司获得政府的补助款属于与资产相关的政府补助。
    　　借：在建工程　　　　 3 500
    　　　　累计折旧　　　　 6 500
    　　　　贷：固定资产 　　　　10 000
    　　借：营业外支出　　　　 300
    　　　　贷：在建工程　　　　　　300
    　　借：在建工程　　　　 8 000
    　　　　贷：银行存款　　　　　8 000
    　　借：在建工程　　　　 1 200
    　　　　贷：银行存款　　　　　1 200
    　　借：固定资产　　　　12 400
    　　　　贷：在建工程 　　　　12 400
    　　借：其他应收款　　　 3 000
    　　　　贷：递延收益　　　　　3 000
    　　借：递延收益　　　　 3 000
    　　　　贷：固定资产　　　　　3 000
    　（3）甲公司收到政府的补助款属于与收益相关的政府补助。
    　　借：银行存款　　　　　 1 500
    　　　　贷：递延收益 　　　　　1 500
    　　借：递延收益　　　　　　 500
    　　　　贷：管理费用 　　　　　　500

  • 第5题：

    甲公司为增值税一般纳税人。
    2×18年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。
    2× 18年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2×18年6月30日到账。
    2×18年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税）。
    甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
    假定该项补助采用总额法核算，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2×18年度损益的影响金额为（ ）万元。

    A.-160
    B.-80
    C.810
    D.920

    答案：B
    解析：
    甲公司因购入和使用该台实验设备对2×18年度损益的影响金额=（-1800／5+1000／5）×1／2=-80（万元）。
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  • 第6题：

    2×16年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2×16年6月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2×16年6月30日到账。2×16年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，在总额法下，甲公司因购入和使用该实验设备对2×16年度损益的影响金额为（　　）万元。

    A.-40
    B.-80
    C.410
    D.460

    答案：A
    解析：
    甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，在总额法下，自相关资产达到预定可使用状态开始折旧或摊销时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2×16年度损益的影响金额=-900/5×6/12（设备计提折旧）+500/5×6/12（递延收益转入其他收益）=-40（万元）。

  • 第7题：

    甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2015年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2015年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2015年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2017年4月30日，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。假定不考虑相关税费等因素，甲公司采用总额法核算政府补助。2017年甲公司因处置该环保设备影响当期损益为（）万元。

    • A、2400
    • B、210
    • C、1296
    • D、1506

    正确答案:D

  • 第8题：

    单选题
    2×18年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2×18年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2×18年6月30日到账。2×18年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2×18年度营业利润的影响金额为（　　）万元。
    A

    －160

    B

    －80

    C

    360

    D

    －180


    正确答案： D
    解析：
    与资产相关的政府补助，采用净额法核算，在相关资产达到预定可使用状态时，将政府补助冲减资产账面价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2×18年度营业利润的影响金额＝－（1800－1000）/5×6/12＝－80（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    甲公司为化工生产企业，2×13年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2×13年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款（同日到账）。2×13年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×15年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为()万元。
    A

    2000

    B

    200

    C

    1080

    D

    1280


    正确答案： A
    解析： 固定资产处置收益=2000-（3000-3000÷5×2）=200（万元），将递延收益余额转入营业外收入=1800-1800÷5×2=1080（万元），2×15年甲公司因处置环保设备影响营业外收入的金额=200+1080=1280（万元），选项D正确。

  • 第10题：

    问答题
    甲公司是一生产制造型企业，专门生产A、B两种产品，2012年和2013年发生了如下相关业务。 (1)2012年2月，甲公司需购置-台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。 (2)2012年3月1日，甲公司为建造-项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。 (3)2012年3月31日，甲公司购入上述环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天即达到预定可使用状态。 (4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。 (5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照其实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。 (6)2012年10月，甲公司向政府返还补贴收入10万元。 (7)2013年3月31日，甲公司出售了2012年购入的环保设备，取得价款1000万元。假定按月分摊递延收益。假定不考虑其他因素。 要求：(答案金额以“万元”为单位) (1)判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补助。 (2)计算上述业务中因政府补助对甲公司2012年损益的影响金额。 (3)编制甲公司与环保生产设备相关的会计处理。

    正确答案： (1)甲公司因购置环保设备和建造工程而申请的财政拨款属于与资产相关的政府补助。
    (2)上述业务中(4)、(5)、(6)在发生时直接计人或冲减营业外收入，这3个事项对于当期损益的影响金额=20+160—10=170(万元)。
    另外，2012年年末应摊销因环保设备而产生的政府补助计入损益的金额=360/5×9/12=54(万元)，所以政府补助对2012年损益的影响金额=170+54=224(万元)。
    (3)2012年2月14日，甲公司收到财政拨款：
    借：银行存款360
    贷：递延收益360
    2012年3月31日，甲公司购入环保设备：
    借：固定资产1209
    贷：银行存款1200
    2012年4-12月每月分别摊销递延收益：
    借：递延收益(360/5/12)6
    贷：营业外收入6
    同时，每月分别计提折旧：
    借：制造费用(1200/5/12)20
    贷：累计折旧20
    2013年1—3月每月分别摊销递延收益：
    借：递延收益6
    贷：营业外收入6
    同时，每月分别计提折旧：
    借：制造费用(1200/5/12)20
    贷：累计折旧20
    2013年3月31日出售该套设备：
    借：固定资产清理960
    累计折旧(1200/5)240
    贷：固定资产1200
    借：银行存款1000
    贷：固定资产清理960
    营业外收入40
    转销递延收益余额：
    借：递延收益[360/5/12×(4×12)]288
    贷：营业外收入288
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2×16年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2×16年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2×16年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×18年4月30日，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。假定不考虑相关税费等因素，甲公司采用总额法核算政府补助。2×18年甲公司因处置该环保设备影响当期损益为（　　）万元。
    A

    2400

    B

    210

    C

    1296

    D

    1506


    正确答案： A
    解析：
    出售固定资产影响当期损益＝2400－（3600－3600÷5×2）－30＝210（万元），将递延收益余额转入当期损益＝2160－2160÷5×2＝1296（万元），2×18年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额＝210＋1296＝1506（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    2017年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2017年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。2017年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2017年利润总额的影响金额为（　　）万元。
    A

    15.75

    B

    -20.25

    C

    -36

    D

    51.75


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    2016年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2016年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2016年12月1日，甲公司购入该设备。2016年12月31日，该设备达到预订可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假定无残值）。甲公司对该项政府补助采用总额法核算，假定不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日，递延收益的余额为（　　）万元。

    A.300
    B.0
    C.270
    D.30

    答案：C
    解析：
    与资产有关的政府补助并采用总额法核算，应自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，将递延收益平均分摊转入当期损益。2017年12月31日递延收益余额=300-300/10=270（万元）。

  • 第14题：

    2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（假定该项目与企业日常活动相关）。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。2017年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲企业采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额为（　　）万元。

    A.-40
    B.-80
    C.410
    D.460

    答案：A
    解析：
    甲公司取得的与资产相关的政府补助并采用总额法核算，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内进行摊销，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）×6/12=-40（万元）。
    附相关会计处理：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
    　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
    借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90[（900/5）×6/12]
    　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
    借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50（500/5×6/12）
    　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

  • 第15题：

    2019年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2019年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。2019年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2019年利润总额的影响金额为（　　）万元。

    A.15.75
    B.-20.25
    C.-36
    D.51.75

    答案：B
    解析：
    2019年该设备计提折旧金额=720/10×6/12=36（万元），计入管理费用。取得政府补助计入递延收益，至2019年年末，递延收益摊销金额=315/10×6/12=15.75（万元），计入其他收益。因此，对甲公司2019年利润总额的影响金额=15.75-36=-20.25（万元）。

  • 第16题：

    2019年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为1640万元，因资金不足，按规定向有关部门申请补助640万元。2019年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司640万元的财政拨款（同日到账）。2019年12月31日，甲公司购入该设备。2020年1月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为1640万元，使用寿命8年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素，在总额法下，甲公司因该事项影响2019年当期损益的金额为（　　）万元。

    A.300
    B.0
    C.270
    D.150

    答案：B
    解析：
    与资产相关的政府补助，总额法核算下，应自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，该环保设备达到预定可使用状态的时间是2020年1月20日，所以不影响2019年的损益，选项B正确。

  • 第17题：

    甲公司2×17年3月1日准备自行研发一项专利技术，预计研发周期为1.5年，研究阶段和开发阶段各占用9个月。由于该专利技术符合当地有关自主研发的鼓励政策，甲公司当日即向当地政府申请500万元的研发补贴，其中200万元用于补助研究阶段的支出，300万元用于补助开发阶段的支出。甲公司该申请获得当地政府批准，并于2×17年4月1日拨付甲公司500万元补助款项；
    2×17年4月1日，甲公司开始该项专利技术的研发，进入研究阶段，至2×17年末，甲公司共发生研发支出700万元。2×18年1月1日，该项目如期进入开发阶段，至2×18年9月30日研发完成，共发生开发支出900万元，假定全部符合资本化条件。甲公司将该专利技术作为管理用无形资产确认，预计使用年限为5年。甲公司对政府补助采用总额法核算。
    不考虑其他因素，下列关于甲公司上述业务的处理，表述不正确的有（　）。

    A.甲公司取得的该政府补助属于综合性项目的政府补助，需要区分与收益相关部分和与资产相关部分分别进行处理
    B.甲公司2×17年末因该项政府补助影响当期损益的金额为250万元
    C.甲公司2×18年末因该项政府补助影响当期损益的金额为70万元
    D.甲公司2×18年末无形资产账面价值为855万元

    答案：B,C
    解析：
    甲公司2×17年末因政府补助影响当期损益的金额＝200（万元），2×18年末因政府补助影响当期损益的金额＝300/5×3/12＝15（万元），无形资产年末账面价值＝900－900/5×3/12＝855（万元），因此选项BC不正确。相关分录为：
    2×17年4月1日
    借：银行存款　　　　　　　　　500
    贷：递延收益　　　　　　　　　500
    2×17年末
    借：研发支出——费用化支出　　700
    贷：银行存款　　　　　　　　　700
    借：管理费用　　　　　　　　　700
    贷：研发支出——费用化支出　　700
    借：递延收益　　　　　　　　　200
    贷：其他收益　　　　　　　　　200
    2×18年9月30日
    借：研发支出——资本化支出　　900
    贷：银行存款　　　　　　　　　900
    借：无形资产　　　　　　　　　900
    贷：研发支出——资本化支出　　900
    2×18年末
    借：管理费用　　　　　　　　　45
    贷：累计摊销 　（900/5×3/12）45
    借：递延收益　 （300/5×3/12）15
    贷：其他收益　　　　　　　　　15

  • 第18题：

    2020年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2020年6月5日，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2020年6月20日到账。2020年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不考虑增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定至2020年年末，该项目仍处于研究阶段。不考虑其他因素，2020年甲公司因购入和使用该台实验设备相关会计处理不正确的是（　）。

    A.无论采用总额法还是净额法，6月20日收到财政拨款均应确认递延收益500万元
    B.采用净额法时，6月30日购入设备同时应冲减递延收益和固定资产的账面价值500万元
    C.采用总额法时，影响2020年度损益的金额为－40万元
    D.采用净额法时，影响2020年度损益的金额为－90万元

    答案：D
    解析：
    无论采用总额法还是净额法，影响甲公司2020年度损益金额相同，即－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40（万元）或－（900－500）/5×6/12＝－40（万元）。会计处理如下：
    　　采用总额法核算：
    　　借：银行存款　　500
    　　　　贷：递延收益　　500
    　　借：固定资产　　900
    　　　　贷：银行存款　　900
    　　借：研发支出——费用化支出 90
    　　　　贷：累计折旧（900/5×6/12）90
    　　借：管理费用　　　　　　　 90
    　　　　贷：研发支出——费用化支出 90
    　　借：递延收益（500/5×6/12）50
    　　　　贷：其他收益 　　　　　　　50
    　　采用净额法核算：
    　　借：银行存款　　500
    　　　　贷：递延收益　　500
    　　借：固定资产　　900
    　　　　贷：银行存款　　900
    　　借：递延收益　　500
    　　　　贷：固定资产　　500
    　　借：研发支出——费用化支出 　　 40
    　　　　贷：累计折旧　　（400/5×6/12）40
    　　借：管理费用 　　　　　　　　　40
    　　　　贷：研发支出——费用化支出 　 40

  • 第19题：

    单选题
    2019年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2019年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2019年9月8曰，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6150万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。平公司对政府补助采用总额法进行核实，则2019年甲公司因该事项影响损益的金额为（  ）万元。
    A

    -144

    B

    -48

    C

    0

    D

    81


    正确答案： C
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    20×0年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。20×0年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款（同日到账）。20×0年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相关的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业20×0年应确认的递延收益金额为（）。
    A

    780万元

    B

    216万元

    C

    162万元

    D

    144万元


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定采用净额法进行处理，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度营业利润的影响金额为（）万元。
    A

    -40

    B

    -80

    C

    180

    D

    -90


    正确答案： C
    解析： 与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度营业利润的影响金额=-（900-500）/5×6/12=-40（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。2017年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额为（）万元。
    A

    -40

    B

    -80

    C

    180

    D

    -90


    正确答案： B
    解析： 与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额=-(900-500)/5×6/12=-40(万元)。 会计分录如下：
    2017年6月5日
    借：固定资产 900
    贷：银行存款 900
    2017年6月30日
    借：银行存款 500
    贷：固定资产 500
    2017年12月31日
    借：管理费用 40
    贷：累计折旧 40

  • 第23题：

    单选题
    甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2×14年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2×14年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2×14年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×16年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。假定不考虑相关税费等因素，采用总额法进行会计处理。2×16年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。
    A

    2400

    B

    210

    C

    1296

    D

    1506


    正确答案： A
    解析： 固定资产处置净收益=2400-（3600-3600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入营业外收入=2160-2160÷5×2=1296（万元），2×16年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506（万元）。

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