甲公司2×19年1月进行新专利技术研发，于2×19年7月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司该

题目
甲公司2×19年1月进行新专利技术研发，于2×19年7月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×19年度实现的利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×19年度所得税会计处理的表述中，正确的有（　 ）。

A.确认所得税费用1000万元
B.确认应交所得税1088.75万元
C.2×19年12月31日可抵扣暂性差异为855万元
D.确认递延所得税资产213.75万元
相似考题

1.甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。A．500B．600C．1500D．900

2.甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。A．250B．300C．750D．450

3.根据以下资料,回答20~22题。某企业于2011年2月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，当月设计完成，企业按10年摊销。请判断无形资产计税价值?

4.甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.130B.260C.270D.370

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  • 第1题：

    (2013年)甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。

    A.130
    B.260
    C.405
    D.370

    答案：C
    解析：
    无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值＝800－200－60＝540（万元），暂时性差异的金额＝540×75%＝405（万元）

  • 第2题：

    大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。

    A.150
    B.120
    C.0
    D.210

    答案：D
    解析：
    大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×175%=210（万元）。

  • 第3题：

    甲公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则甲公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。

    A.0
    B.99
    C.24.75
    D.198

    答案：A
    解析：
    甲公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但是由于对企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是在企业合并中形成的，按照企业会计准则的规定，不应确认该暂时性差异的所得税影响。

  • 第4题：

    企业于2018年3月至2018年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2018年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（ ）万元。

    A.2000
    B.1600
    C.1452.5
    D.1195

    答案：C
    解析：
    企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销，当年可以在税前摊销的金额＝1200×175％÷10÷12×3＝52.5（万元）。企业当年可以在税前扣除的金额合计＝800＋800×75％＋52.5＝1452.5（万元）。

  • 第5题：

    下列关于自行开发的无形资产的说法中，正确的是（）。

    • A、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
    • B、研究开发费用需加计扣除的，按照研究开发费用的150%加计扣除
    • C、研究开发费用需加计扣除的，按照研究开发费用的50%加计扣除
    • D、会计准则规定，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，满足一定条件的，才能确认为无形资产

    正确答案:A,D

  • 第6题：

    单选题
    甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
    A

    1200

    B

    600

    C

    555

    D

    1000


    正确答案： B
    解析： 甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异=(1200×150%-1200×150%÷10×9÷12)-(1200-1200÷]0×9÷12)=555(万元)

  • 第7题：

    单选题
    A企业2019年为开发新技术发生研发支出共计500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2019年尚未摊销，则2019年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）。
    A

    262.5万元

    B

    0

    C

    350万元

    D

    525万元


    正确答案： A
    解析：
    无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计75%，所以产生的暂时性差异＝（500－100－50）×175%－（500－100－50）＝262.5（万元）。

  • 第8题：

    单选题
    甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是(    )。
    A

    费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目

    B

    自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

    C

    实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

    D

    无形资产入账价值为220万元


    正确答案： C
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元，甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为（）万元。
    A

    190

    B

    285

    C

    200

    D

    300


    正确答案： B
    解析： 2×16年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）X150％=285（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。
    A

    0

    B

    260

    C

    130

    D

    455


    正确答案： A
    解析：
    大海公司当期期末无形资产的账面价值＝280－20＝260（万元），计税基础＝260×175%＝455（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    甲公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司"-3期期末该无形资产的计税基础为（）万元。
    A

    0

    B

    270

    C

    135

    D

    405


    正确答案： D
    解析： 甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270X150％=405（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    A企业2019年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2019年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2020年末的计税基础为（　　）万元。
    A

    282

    B

    432

    C

    288

    D

    493.5


    正确答案： A
    解析：
    无形资产的计税基础＝[360－360/（5×12）×13]×175%＝493.5（万元）。

  • 第13题：

    甲企业2019年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2019年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2019年尚未摊销，则2019年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。

    A.130
    B.260
    C.405
    D.390

    答案：C
    解析：
    该项无形资产2019年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540×175%=945（万元），产生的暂时性差异=945-540=405（万元）。

  • 第14题：

    长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。

    A.0
    B.99
    C.37.125
    D.198

    答案：A
    解析：
    长江公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认递延所得税。

  • 第15题：

    大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。

    A.0
    B.260
    C.130
    D.390

    答案：D
    解析：
    大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×150%=390(万元)。

  • 第16题：

    甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。

    • A、190
    • B、200
    • C、285
    • D、300

    正确答案:C

  • 第17题：

    单选题
    A企业2016年为开发新技术发生研发支出共计500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化务件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2016年尚未摊销，则2016年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）。
    A

    175万元

    B

    0

    C

    350万元

    D

    525万元


    正确答案： D
    解析：
    无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，所以产生的暂时性差异=（500-100-50）×150%-（500-100-50）=175（万元）。

  • 第18题：

    多选题
    下列各项中，关于企业自行研发无形资产发生的支出，正确的说法有(    )
    A

    企业研究阶段的支出应全部计入当期损益

    B

    企业研究阶段的支出应全部资本化，转人无形资产

    C

    企业开发阶段满足资本化条件的支出应计入“研发支出——资本化支出”，研发 项目达到预定用途时再转入无形资产

    D

    企业开发阶段不满足资本化条件的支出应计入“研发支出——费用化支出”， 期末转入当期损益

    E

    企业无法区分研究阶段和开发阶段支出的，应将发生的所有研发支出全部计入 当期损益


    正确答案： B,E
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    甲公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。
    A

    0

    B

    405

    C

    135

    D

    270


    正确答案： B
    解析： 甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元）。

  • 第20题：

    问答题
    计算题： 甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。 企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。 20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。 假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。 要求： 分别计算20×0年至20×3年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。(以万元为单位)

    正确答案： (1)20×0年末
    无形资产的账面价值=2000万元，计税基础=2000×150%=3000(万元)
    暂时性差异=1000万元，不需要确认递延所得税。
    应纳税所得额=5000-(500+500)×50%=4500(万元)
    应交所得税=4500×25%=1125(万元)
    所得税费用=1125万元
    (2)20×1年末
    无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800(万元)，计税基础=3000-3000/10=2700(万元)
    暂时性差异=900，不需要确认递延所得税。
    应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)=4900(万元)
    应交所得税=4900×25%=1225(万元)
    所得税费用=1225万元
    (3)20×2年末
    减值测试前无形资产的账面价值=2000-(2000/10)×2=1600(万元)
    应计提的减值准备金额=1600-1400=200(万元)
    计提减值准备后无形资产的账面价值=1400万元
    计税基础=3000-(3000/10)×2=2400(万元)
    暂时性差异为1000万元，其中800万元不需要确认递延所得税。
    应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)
    应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)+200=5100(万元)
    应交所得税=5100×25%=1275(万元)
    所得税费用=当期所得税+递延所得税=1275-50=1225(万元)。
    (4)20×3年末
    无形资产的账面价值=1400-(1400/8)=1225(万元)
    计税基础=3000-(3000/10)×3=2100(万元)
    暂时性差异为875，其中700不需要确认递延所得税
    递延所得税资产余额=175×25%=43.75(万元)
    递延所得税资产本期转回额=50-43.75=6.25(万元)
    应纳税所得额=5000-(3000/10-1400/8)=4875(万元)
    应交所得税=4875×25%=1218.75(万元)
    所得税费用=当期所得税+递延所得税=1218.75+6.25=1225(万元)
    解析： [该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

  • 第21题：

    单选题
    大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，该项新技术至当期期末尚未达到预定用途。当期期末该项开发支出的计税基础为（）万元。
    A

    200

    B

    300

    C

    80

    D

    160


    正确答案： A
    解析： 该项开发支出的计税基础=200×150%=300（万元）。

  • 第22题：

    多选题
    关于企业自行研发无形资产发生的支出，下列说法正确的是    (    )
    A

    企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益

    B

    企业研究阶段的支出应全部资本化，转入无形资产

    C

    企业开发阶段满足资本化条件的支出应计入“研发支出——资本化支出”，研发项目达到预定用途时再转入无形资产

    D

    企业开发阶段不满足资本化条件的支出应计入“研发支出——费用化支出”，期末转入当期损益

    E

    企业无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的所有研发费用计入当期损益


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    甲公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。
    A

    110

    B

    180

    C

    200

    D

    165


    正确答案： B
    解析： 甲公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110(万元)，计税基础=110×150%=165(万元)。

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