某企业2008年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册会计师审计时发现以下资料：(1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元。发生的宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次佣金为25万元；支付给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费

正确答案：
(1)企业2008年应计入应纳税所得额的投资收益为30万元税法规定，取得的国债利息免税；居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资免税。所以，应调减应纳税所得额60万元。
(2)企业2008年税前可扣除的广告和业务宣传费为750万元企业发生的符合条件的广告和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告和业务宣传费扣除限额计算：广告和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元)
(3)企业2008年税前可扣除的业务招待费为25万元企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费限额计算：当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60%=60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除限额为25万元。
(4)企业2008年税前可扣除的职工福利费为60万元税法规定，企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业未实际发生的不得计入成本费用在税前扣除。
(5)企业2008年税前可扣除的营业外支出为30万元
税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；消防部门检查罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。
(6)企业2008年应纳税所得额=190-60+(500+300-750)+(60-25)+(80-60)+(100-30)=305(万元)
企业2008年应纳所得税额=305×25%=76.25(万元)
(7)企业代扣的个人所得税
支付中介个人佣金应按劳务报酬扣缴个人所得税=25×(1-20%)×40%-0.7=7.3(万元)=73000(元)
非雇员劳务报酬所得应纳所得税=(2000+50000)×(1-20%)×30%-2000=10480(元)