下列关于包装物押金的说法，错误的是（ ）A.酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税 B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税 C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税 D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

题目
下列关于包装物押金的说法，错误的是（ ）

A.酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税
B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税
C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税
D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税
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1.下列对于包装物押金的处理，错误的有( )。A．一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税B．一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税C．酒类包装物押金应当在收取时计征增值税D．酒类包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税

2.关于收取包装物押金征收增值税的说法,正确的有()。A、一般货物的包装物押金在收取时不计征增值税B、一般货物的包装物押金应在逾期或超过1年以上仍不退还时计征增值税C、销售白酒的包装物押金在收取时就要计征增值税和消费税D、销售啤酒的包装物押金在取时就要计算增值税和消费税

3.下列销售货物而出借出租包装物收取的押金中，应并入销售额计税的是( )。A．销售白酒收取的包装物押金B．单独记账核算的包装物押金C．逾期未收回包装物不再退还的押金D．销售黄酒收取的包装物押金E．已挂账两年的未退回包装物押金

4.关于应税消费品的销售额的计算的说法，错误的是（）。A.应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税C.对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中D.对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额

参考答案和解析
答案：C
解析：
选项 C，啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金；包装物押金逾期，征收增值税，但不征收消费税。
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  • 第1题：

    下列对于包装物押金的处理，错误的有（ ）。

    A．普通货物包装物押金一律在合同逾期时计征增值税

    B．普通货物包装物押金应当在超过一年时，计征增值税

    C．所有酒类包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税

    D．白酒包装物押金收取时计征增值税和消费税，并且押金退还时不退回已经缴纳税款


    正确答案：ABC
    一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税，啤酒、黄酒是从量计征消费税的，所以，收取的包装物押金不涉及消费税征税问题。

  • 第2题：

    关于包装物的销售，下列说法正确的是（ ）。

    A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税
    B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销售额征税
    C.因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税
    D.对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税

    答案：A
    解析：
    本题考查包装物增值税的检查。B项错误：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C项错误：因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。D项错误：对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。

  • 第3题：

    (2017年)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第4题：

    关于下列包装物的回收办法，说法正确的是（ ）。

    A.电缆卷筒可以采用押金回收
    B.大中型木箱可以采用折价回收
    C.油漆桶可以采用押金回收
    D.麻袋可以采用押金回收
    E.玻璃瓶可以采用折价回收

    答案：A,E
    解析：
    2020教材P277 / 2019教材P274
    包装物的回收办法可以采用如下两种形式之一：（1）押金回收：适用于专用的包装物，如电缆卷筒、集装箱、大中型木箱等；（2）折价回收：适用于可以再次利用的包装器材，如油漆桶、麻袋、玻璃瓶等。

  • 第5题：

    根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（ ）。

    A.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税
    B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款
    C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款
    D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第6题：

    关于应税消费品的销售额的计算的说法，错误的是（）。

    • A、应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入应税消费品的销售额中征收消费税
    • B、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，此项押金应并入应税消费品的销售额中征税
    • C、对于酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中
    • D、对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额

    正确答案:B

  • 第7题：

    关于包装物的销售，下列说法正确的是（）。

    • A、随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税
    • B、周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，并入销售额征税
    • C、因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税
    • D、对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税

    正确答案:A

  • 第8题：

    下列不并入销售额征收消费税的有（）。

    • A、包装物销售
    • B、包装物租金
    • C、包装物押金
    • D、逾期未收回包装物押金

    正确答案:C

  • 第9题：

    下列应税消费品包装物押金应征消费税的有（）

    • A、工业专用的容器，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
    • B、工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
    • C、白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
    • D、工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

    正确答案:B,C,D

  • 第10题：

    多选题
    下列包装物押金应征消费税的有（　　）。
    A

    盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

    B

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

    C

    白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

    D

    工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

    E

    啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还


    正确答案： D,A
    解析：
    对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。B项，押金返还时间超过一年；D项，包装物押金不退还，因此都要征收消费税。C项，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。

  • 第11题：

    多选题
    下列应税消费品包装物押金应征消费税的有（）
    A

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

    B

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

    C

    白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

    D

    工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    关于货物包装物销售检查的说法中，错误的是（　　）。
    A

    随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目

    B

    对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额

    C

    检查企业收取的押金金额是否正确，确保将属价外费用的租金收入计入

    D

    在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税


    正确答案： D
    解析：
    A项，随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税；B项，对于逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额；D项，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税；C项，在进行货物包装物销售的检查时应注意：①审查包装物收入有无计税；②审查包装物的押金金额是否正确。通过“其他应付款——包装物押金”科目的贷方发生额，检查企业收取的押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中；③审查会计核算是否正确。

  • 第13题：

    下列关于货物包装物销售检查的说法中，错误的是( )。

    A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目
    B.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额
    C.检查企业收取的押金金额是否正确，确保将属价外费用的租金收入计入
    D.在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

    答案：C
    解析：
    在进行货物包装物销售的检查时应注意：①审查包装物收入有无计税。②审查包装物的押金金额是否正确。通过“其他应付款--包装物押金”科目的贷方发生额，检查企业收取的押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中。③审查会计核算是否正确。故选项C符合题意。

  • 第14题：

    关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第15题：

    下列关于包装物押金的说法，不正确的是（　）。

    A.酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税
    B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税
    C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税
    D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

    答案：C
    解析：
    选项C，啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金；包装物押金，逾期征收增值税，但不征收消费税。

  • 第16题：

    下列关于包装物押金的相关表述错误的是（ ）。

    A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税
    B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税
    C.一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税
    D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税

    答案：B
    解析：
    啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。

  • 第17题：

    关于下列包装物的回收办法，说法正确的是( )。

    A、电缆卷筒可以采用押金回收
    B、大中型木箱可以采用折价回收
    C、油漆桶可以采用押金回收
    D、麻袋可以采用押金回收
    E、玻璃瓶可以采用折价回收

    答案：A,E
    解析：
    2018版教材P276
    包装物的回收办法可以采用如下两种形式之一： ( 1 )押金回收：适用于专用的包装物，如电缆卷筒、集装箱、大中型木箱等； ( 2 )折价回收：适用于可以再次利用的包装器材，如油漆桶、麻袋、玻璃瓶等。

  • 第18题：

    下列关于包装物押金的说法正确的是（）

    • A、非酒类产品包装物随产品销售，如果包装的消费品是实行从价定率办法计算应纳消费
    • B、非酒类产品包装物随产品出租的出租包装物租金属于价外费用，应并入产品销售额计
    • C、税法规定，销售产品生产企业收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核
    • D、酒类产品生产企业销售啤酒、黄酒时单独收取的包装物押金，无论是否逾期都不用缴纳消费税，只是在逾期后或者超过一年期

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    下列关于包装物的说法正确的是（）

    • A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
    • B、所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
    • C、对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税
    • D、包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税

    正确答案:A

  • 第20题：

    关于下列包装物的回收办法，说法正确的是（）。

    • A、电缆卷筒可以采用押金回收
    • B、大中型木箱可以采用折价回收
    • C、油漆桶可以采用押金回收
    • D、麻袋可以采用押金回收

    正确答案:A

  • 第21题：

    关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（）。

    • A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
    • B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
    • C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税
    • D、啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

    正确答案:C

  • 第22题：

    单选题
    下列关于包装物的说法正确的是（）
    A

    应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税

    B

    所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

    C

    对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税

    D

    包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    关于包装物的销售，下列说法正确的是（）。
    A

    随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税

    B

    周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，并入销售额征税

    C

    因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税

    D

    对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税


    正确答案： C
    解析： 本题考查包装物增值税的检查。B项错误，周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。C项错误，因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。D项错误，对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。

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