下列关于包装物押金的相关表述错误的是（ ）。A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税 B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税 C.一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税 D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税

题目
下列关于包装物押金的相关表述错误的是（ ）。

A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税
B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税
C.一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税
D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税
相似考题

1.下列对于包装物押金的处理，错误的有( )。A．一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税B．一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税C．酒类包装物押金应当在收取时计征增值税D．酒类包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税

2.下列对于包装物押金的处理，错误的有（ ）。A．普通货物包装物押金一律在合同逾期时计征增值税B．普通货物包装物押金应当在超过一年时，计征增值税C．所有酒类包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税D．白酒包装物押金收取时计征增值税和消费税，并且押金退还时不退回已经缴纳税款

3.下列关于货物包装物销售检查的说法中，错误的是( )。A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目 B.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额 C.检查企业收取的押金金额是否正确，确保将属价外费用的租金收入计入 D.在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

4.下列销售货物而出借出租包装物收取的押金中，应并入销售额计税的是( )。A．销售白酒收取的包装物押金B．单独记账核算的包装物押金C．逾期未收回包装物不再退还的押金D．销售黄酒收取的包装物押金E．已挂账两年的未退回包装物押金

参考答案和解析
答案：B
解析：
啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。
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  • 第1题：

    关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第2题：

    下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。

    A、随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
    B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
    C、出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
    D、出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

    答案：D
    解析：
    选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。

  • 第3题：

    根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（　）。

    A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税
    B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税
    C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税
    D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

    答案：C
    解析：
    本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

  • 第4题：

    下列关于包装物押金的说法，错误的是（ ）

    A.酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税
    B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税
    C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税
    D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

    答案：C
    解析：
    选项 C，啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金；包装物押金逾期，征收增值税，但不征收消费税。

  • 第5题：

    关于包装物的销售，下列说法正确的是（）。

    • A、随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税
    • B、周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，并入销售额征税
    • C、因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税
    • D、对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税

    正确答案:A

  • 第6题：

    下列不并入销售额征收消费税的有（）。

    • A、包装物销售
    • B、包装物租金
    • C、包装物押金
    • D、逾期未收回包装物押金

    正确答案:C

  • 第7题：

    下列应税消费品包装物押金应征消费税的有（）

    • A、工业专用的容器，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
    • B、工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
    • C、白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
    • D、工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

    正确答案:B,C,D

  • 第8题：

    下列关于增值税纳税人包装物押金的陈述，正确的是（）。

    • A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
    • B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
    • C、对于包装物押金的核算，逾期以合同为限，超过合同期限的，才为逾期，需要计算税金
    • D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税

    正确答案:D

  • 第9题：

    多选题
    下列包装物押金应征消费税的有（　　）。
    A

    盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

    B

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

    C

    白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

    D

    工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还

    E

    啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还


    正确答案： D,A
    解析：
    对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。B项，押金返还时间超过一年；D项，包装物押金不退还，因此都要征收消费税。C项，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。

  • 第10题：

    单选题
    根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物租金和押金的表述中，正确的是（  ）。
    A

    纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

    B

    纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

    C

    并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

    D

    纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列关于应税消费品包装物应交消费税的会计处理表述错误的是（）。
    A

    应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应并入应税消费品的销售额中交纳增值税、消费税

    B

    对出租包装物收取的租金，应缴纳营业税

    C

    出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的押金，不应计缴消费税

    D

    按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税费后的余额，贷记“营业外收入”


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    纳税人生产销售应税消费品收取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有()。
    A

    逾期的啤酒包装物押金

    B

    未逾期的啤酒包装物押金

    C

    未逾期的白酒包装物押金

    D

    逾期的黄酒包装物押金

    E

    单独核算收取一年以内且未逾期的高档化妆品包装物押金


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第13题：

    (2017年)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

    A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
    C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
    D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

    答案：D
    解析：
    啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

  • 第14题：

    下列关于包装物押金的说法，不正确的是（　）。

    A.酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税
    B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税
    C.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税
    D.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

    答案：C
    解析：
    选项C，啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，不考虑包装物押金；包装物押金，逾期征收增值税，但不征收消费税。

  • 第15题：

    （2018年）根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（　）。

    A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税
    B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税
    C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税
    D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

    答案：C
    解析：
    本题考核当期销项税额的确定——包装物租金、押金的核算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

  • 第16题：

    下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有（）。

    • A、化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
    • B、食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税
    • C、黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税
    • D、白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

    正确答案:B,C,D

  • 第17题：

    下列关于包装物的说法正确的是（）

    • A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
    • B、所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税
    • C、对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税
    • D、包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税

    正确答案:A

  • 第18题：

    关于下列包装物的回收办法，说法正确的是（）。

    • A、电缆卷筒可以采用押金回收
    • B、大中型木箱可以采用折价回收
    • C、油漆桶可以采用押金回收
    • D、麻袋可以采用押金回收

    正确答案:A

  • 第19题：

    下列说法中正确的表述是（）。

    • A、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税
    • B、销售金银首饰，其包装物只要能分别核算，不征消费税
    • C、收取啤酒押金时间超过一年不再退还的，应征收消费税
    • D、白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税

    正确答案:D

  • 第20题：

    关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（）。

    • A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
    • B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
    • C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税
    • D、啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

    正确答案:C

  • 第21题：

    单选题
    下列不并入销售额征收消费税的有（）。
    A

    包装物销售

    B

    包装物租金

    C

    包装物押金

    D

    逾期未收回包装物押金


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。
    A

    商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

    B

    收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

    C

    收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

    D

    按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税


    正确答案： A
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    下列应税消费品包装物押金应征消费税的有（）
    A

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

    B

    工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

    C

    白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

    D

    工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

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