为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列( )程序并不适当。A．在预先通知的情况下观察存放在某些地点的存货的盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察B．按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较C．在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作D．检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

题目

为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列( )程序并不适当。

A．在预先通知的情况下观察存放在某些地点的存货的盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察

B．按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

C．在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

D．检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

相似考题

1.第 29 题 为应对J公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有（　　）。A．由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘B．检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点C．按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较D．在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

2.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。 A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.被审计单位存在的舞弊风险因素 C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

3.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模 B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点 C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘 D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

4.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（ ）。A.应对舞弊风险的总体应对措施 B.针对常规交易实施的审计程序C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

参考答案和解析
正确答案：A
解析：为了提高审计程序的不可预见性，观察最好是不预先通知。
更多“为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊,注册会计师应实施一些针对性的应对程序,但下列( ) ”相关问题

  • 第1题：

    （2015年）如果注册会计师认为 存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常 不能应对该风险的是（ ）。

    A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
    B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
    C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
    D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

    答案：D
    解析：
    如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制 并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，所以选项 D 错误。

  • 第2题：

    下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（　）。

    A.对于注册会计师注意到的.超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第3题：

    下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（　）。

    A、对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
    B、如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
    C、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
    D、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。

  • 第4题：

    在连续审计的情况下，如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的有（ ）。

    A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
    B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
    C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
    D.继续对上期已实施监盘的地点再次进行监盘

    答案：A,D
    解析：
    选项 A ，控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。选项 D ，在连续审计的情况下，注册会计师考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点，以增加审计程序的不可预见性。

  • 第5题：

    如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ）。

    A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
    B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
    C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
    D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

    答案：D
    解析：
    如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，所以选项D错误。

相关内容