项目组成员B注册会计师以前在X公司任职。如果B注册会计师的任职情况如( )所述，U会计师事务所必须将其调出项目组或对其参与审计的领域加以限制。A．20×9年7月底离职，此前担任X公司的技术员B．20×9年底之前是X公司总经理的专职秘书C．20×8年之前担任X公司采购部门负责人，后辞职参加CPA考试D．20×5年以前在X公司任出纳，20×6年起加入U会计师事务所

题目

项目组成员B注册会计师以前在X公司任职。如果B注册会计师的任职情况如( )所述，U会计师事务所必须将其调出项目组或对其参与审计的领域加以限制。

A．20×9年7月底离职，此前担任X公司的技术员

B．20×9年底之前是X公司总经理的专职秘书

C．20×8年之前担任X公司采购部门负责人，后辞职参加CPA考试

D．20×5年以前在X公司任出纳，20×6年起加入U会计师事务所

相似考题

1.以下哪种事项不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性( )。A．注册会计师A在承接对W公司年报审计后，受聘担任W公司独立董事B．2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款1 000000元，用于购置办公用房C．审计小组成员B注册会计师自2002年以来一直协助X银行编制会计报表D．审计小组成员C注册会计师的父亲是W公司的总经理

2.财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（ ）。A．甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作B．乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘C．注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人D．丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托

3.ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况： （1）为发展X公司为新的审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。 （2）A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。 （3）C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2018年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务总监。 （4）2019年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2019年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。 （5）在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。 （6）A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。

4.某省财政厅和注册会计师协会的相关部门在对2006年注册会计师的注册和事务所的设立审批、执业情况进行监督检查过程中，发现了一些情况，请你代为判断。以下不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性的是( )。A．审计小组成员L注册会计师自2004年以来一直协助X银行编制财务报表B．审计小组成员K注册会计师的父亲是Z公司的总经理C．注册会计师在承接对某公司年报审计后，受聘用担任某公司独立董事D．2006年8月，B会计师事务按照正常租赁程序和条件，向Y租赁公司租人一办公楼自用

参考答案和解析
正确答案：BC
解析：A中工作与审计内容无关，不必调离项目组，也不必限制其工作范同。B：基于以前在X公司的职位以及离职时间不长，应调离项目；C：对工作范围加以限制，使不接触与采购相关的资料；D：20×5年以前的出纳工作不会对20×9年度财务报表产生影响，不必调离项目组，也不必限制T作范围。
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  • 第1题：

    ABC会计师事务所接受委托，对乙公司（上市公司）2012年度财务报表进行审计，并委派B注册会计师为项目经理。B注册会计师遇到以下事项：
    （1）在接受委托后，经过初步了解B注册会计师发现乙公司内部管理采用了ERP系统，而审计项目组缺少具备这方面专业技能的人员。
    （2）B注册会计师了解到EFG会计师事务所的A注册会计师曾经给该公司设计过ERP系统，因此聘请A注册会计师加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
    （3）丙公司系乙公司的母公司，乙公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务经理。
    （4）在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，B注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，却始终没有得到回复，为了保持执业谨慎，特将该分歧问题列示在出具的审计报告中。
    （5）考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未直接参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核，并由B注册会计师对该项目质量控制制度承担最终责任。
    1 、要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）项目经理及组内成员均缺乏ERP系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所委派的项目经理B及其项目组其他人员均不具有乙公司审计工作需要的ERP系统的专业技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。（1分）
    （2）聘请在EFG会计师事务所中执业的A注册会计师参与审计工作不恰当。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；同时，A注册会计师负责设计过被审计单位的ERP系统，现在又接受委托对其进行评价，在一定程度上产生自我评价的不利影响。（1分）
    （3）乙公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务经理存在缺陷。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员，将因密切关系对独立性产生不利影响。（1分）
    （4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决后才能出具报告，在乙公司审计业务中，存在专业意见分歧的情况下仍然出具了审计报告是不恰当的，可能会导致出具不恰当的审计报告。（1分）
    （5）①出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。乙公司为上市公司，且该审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。②由B注册会计师对项目质量控制制度承担最终责任不恰当，应当由ABC会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。（2分）

  • 第2题：

    君威会计师事务所的负责人正在考虑分派甲、乙、丙、丁四位注册会计师提供X、Y、Z、W四个公司2017年度财务报表审计业务的项目负责人，为此正在考虑上述安排是否符合职业道德的相关要求，其中你认为君威事务所的安排最能遵守注册会计师职业道德的是（）。

    A.甲注册会计师与其妻子经济上完全独立。2016年，二人同时购买了X公司的股票，因X公司业绩下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2018年初，甲出售了所持有的股票，但其妻没有出售#B.乙注册会计师在从事注册会计师之前是Y公司的机械工程师，2017年转入事务所执业#C.丙注册会计师的妹妹是Z公司财务部的一般财务人员，专门负责登记与投资业务相关的几个会计科目#D.丁注册会计师的女儿在W公司任职，但既不在财务部门任职，也不是其他部门的关键管理人员
    乙注册会计师在从事注册会计师之前是Y公司的机械工程师，2017年转入事务所执业

  • 第3题：

    ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。


    正确

  • 第4题：

    ABC会计师事务所承接了食品加工上市公司甲公司2019年度财务报表审计业务，指派A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况：
    （1）A注册会计师持有甲公司市值0.5万元的股票。为保持独立性，A注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票赠与了其母亲。
    （2）B注册会计师是ABC事务所的发起人，终身持有该事务所1%的股份，但不参与事务所的任何业务，2年前从事务所离职并担任甲公司独立董事。
    （3）项目组成员C注册会计师3年前曾在X公司财务部门任职。2019年7月，甲公司短期聘请C注册会计师负责对财务部新入职的2名员工进行业务指导，并对其工作负责。
    （4）项目组成员D的父亲是甲公司分管食品设计与开发事业部的副总经理。由于这一职务与财务信息无关，ABC事务所指派D加入审计项目组。
    （5）项目组成员E注册会计师的儿子通过银行按揭，按照市场价格200万元购买了甲公司出售的闲置公寓房一套。
    要求：
    针对上述（1）至（5）项，逐一指出上述每种情况是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）违反。母亲属于主要近亲属，母亲持有审计客户的股票等同于A注册会计师自己持有，属于直接经济利益，会对独立性产生非常严重的不利影响。
    （2）违反。事务所的前任合伙人担任审计客户的董事，并从事务所获得非固定金额的报酬或福利，将产生非常严重的不利影响。
    （3）违反。指导客户员工的工作并对其工作负责属于代行管理层职责。承担管理层职责将对独立性产生严重不利影响。
    （4）违反。D的父亲担任甲公司副总经理，属于审计客户的高级管理人员，无论其工作内容是否与财务报表直接相关，D都不应加入审计项目组，否则将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
    （5）违反。该交易金额对E注册会计师及其主要近亲属而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响。

  • 第5题：

    甲公司（上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2018年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有（)。

    A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2018年会计记录和财务报表服务，并且A为此次审计项目组成员

    B．2018年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

    C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

    D．甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员


    A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员;C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

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