A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在对预计负债项目编制具体审计计划时，应考虑对P公司对外担保的内部控制进行了解和测试。（ ）
题目
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在对预计负债项目编制具体审计计划时，应考虑对P公司对外担保的内部控制进行了解和测试。（ ）
相似考题
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第1题：
A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 会计师事务所与丁公司于2006年1月10日签订的2005年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，审计业务约定书应当( )。
A．至少保存至2006年
B．至少保存至2015年
C．至少保存至2014年
D．长期保存
正确答案：D
解析：本题考核点为审计档案保存期限的问题。会计报表审计业务约定书属于永久性档案，对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。 -
第2题：
A注册会计师是S证券公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在编制审计报告过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师对S证券公司审计出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，强调事项段披露：“2005年度接管营业部所带来的不良资产，已得到人行确认，正呈报人总行批复，估计可获偿金额4.45亿元人民币”。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：注册会计师说明段披露不适当，注册会计师在审计报告中没有适当披露2005年度接管营业部所带来的不良资产在会计报表中的反映及其影响，却披露清理该不良资产可能形成的或有收益，既没有尽到注册会计师应有的披露的职责，也不符合谨慎性的原则。 -
第3题：
A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在实施特殊目的审计过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
如果会计报表按照特殊编制基础编制，但对该编制基础，被审计单位只同意在会计报表附注中指明，而不同意在会计报表标题中指明，若不考虑其他情况，注册会计师可以出具标准的审计报告。( )
A．正确
B．错误
正确答案：A
解析：如果会计报表按照特殊编制基础编制，注册会计师应考虑会计报表标题或其附注是否已指明该编制基础，如未适当指明，注册会计师应出具带说明段的审计报告。题目中被审计单位只同意在会计报表附注中指明。而不同意在会计报表标题中指明，若不考虑其他情况．注册会计师可以出具标准的审计报告。 -
第4题：
A注册会计师是P公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
在编制审计计划时，应对会计报表整体反映的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有( )。
A．P公司管理人员的品行和能力
B．P公司管理人员的变动情况
C．P公司管理人员遭受的异常压力
D．影响P公司所在行业的环境因素
正确答案：ABCD
解析：注册会计师在评估固有风险时应考虑的因素有：管理人员的品行和能力；管理人员的变动情况；管理人员遭受的异常压力；业务性质和影响被审计单位所在行业的环境因素。 -
第5题：
A注册会计师是Q公司(上市公司)2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，预计审计工作于2007年3月15日结束，正在对销售与收款循环业务进行审计。请代为作出正确的专业判断。
Q公司营业收入明细账中记载有一笔销售给P公司的货物，注册会计师检查没有发现发货凭证，经询问仓库部门，得知为P公司暂存在仓库，准备直接发给P公司的客户。注册会计师应当( )。
A．获取P公司要求代管商品的委托函
B．检查购货合同及商品订单
C．检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票
D．监盘末发出的存货，详细记录于工作底稿
正确答案：ABC
解析：为了验证收入的真实性，可以检查销售合同、发票等，代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移，监盘对本业务的检查意义不大。 -
第6题：
A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在外勤工作时A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
如在会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当( )。
A．与被审计单位讨论如何处理
B．考虑是否需要修改已审计会计报表
C．如被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应考虑是否向董事会报告
D．修改已审会计报表或审计报告
正确答案：ABC
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第7题：
安明公司委托A会计师事务所对其2005年度的会计报表进行审计，王注册会计师作为项目负责人开始外勤审计工作，全面了解该公司的内部控制，进行相应的测试，编制审计计划。请根据独立审计准则的有关要求，说明其哪些判断是正确的。
对内部控制制度有效性进行测试时，注册会计师需要( )。
A．询问被审核单位的有关人员
B．检查公司的采购合同和销售合同
C．观察被审核单位的经营管理活动
D．重新制定有关内部控制
正确答案：ABC
解析：在对内部控制制度有效性进行检查时，注册会计师可以通过抽样检查交易和事项的凭证，也可以重新实施有关交易的内部控制程序，以判断交易的发生是否符合内控制度要求，如果存在内控的重大缺陷，可以通过管理建议书提请管理当局修正，建立和完善内部控制制度的责任是被审计单位。但制订内部控制的职责不在注册会计师。 -
第8题：
A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责或有事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。对于应予披露的或有负债，注册会计师应建议N公司在会计报表附注中披露的内容有( )。
A．或有负债形成的原因
B．或有负债预计产生的财务影响
C．获得补偿的可能性
D．或有负债预计支付的时间
正确答案：ABC
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第9题：
根据下文，判断第 31～34 题。
A注册会计师是P公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
第 31 题 注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。（ ）
此题为判断题(对，错)。
正确答案：√
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第10题：
根据下文，回答第 36～39 题。
A注册会计师是R上市公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
第 36 题 助理人员在审计时发现R公司为P公司提供450万元的债务担保，注册会计师A应安排助理人员获以下方面的证据。（ ）
A．P公司是否是R公司的股东 或R公司拥有P公司的股份，并分析持股比例
B．检查R公司对外担保总额是否超过2002年合并会计报表净资产的50%
C．调查P公司的资产负债率是否超过70%
D．检查担保合同中是否有反担保条款,且反担保是否具有实际承担能力
正确答案：ABCD
见教材362页。 -
第11题：
G注册会计师负责对B公司2005年度会计报表进行审计。在审计期后事项过程 中，G注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。
B公司2005年度会计报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2005年度会计报表采取适当措施的有( )
A. B公司2005年度会计报表可能存在重大错报
B. B公司2005年度会计报表中披露的或有事项在会计报表公布后得到解决
C. B公司2005年度采用的收人确认会计政策不符合企业的具体情况
D. B公司在2005年度会计报表公布后，出售了占其2005年度合并净利润30%的一家子公司答案：A,C解析：本题考查的知识点是“财务报表公布后发规对审计报告日已存在事实的责任”。选项A和C的事项都属于2005年度年报存在重大错报，注册会计师在财务报表公布日后才发现，因此对这两项事项应当查明，并且与管理层讨论是否需要修改财务报表。选项B和D两项事项发生在财务报表公布日后，注册会计师没有责任审计,并且这一类事项不会对2005年度B公司报表产生影响。 -
第12题：
问答题XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。 要求： 请根据上述资料简要回答： (1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序? (3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么? (4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。正确答案： (1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得XYZ公司同意后,B会计师事务所的注册会计师可与A会计事务所的前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。可以通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。
查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已做适当的处理和充分披露;上期期末余额是否已正确结转至本期，或是否已恰当地重新表述;询问被审计单位管理当局;通过对本期会计报表实施的程序进行证实;补充实施适当的实质性测试程序。
(3)A会计师事务所对XYZ公司进行审计，出具保留意见审计报告的影响因素对本期的已经消除,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表可以出具无保留意见。
(4)不能。L注册会计师在2002年5月才属于B会计师事务所的注册会计师，在这之前，他没有资格签署B会计师事务所对XYZ公司进行审计的审计报告。解析： 暂无解析 -
第13题：
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在编制审计报告过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 根据独立审计准则的要求，注册会计师在( )对被审计单位年度会计报表发表意见或出具无法表示意见的审计报告。
A．实施了必要的审计程序后
B．实施审计工作的基础上
C．实施了必要审计方法基础上
D．实施了符合性测试和实质性测试的程序后
正确答案：B
解析：根据独立审计准则的要求，注册会计师在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见或出具无法表示意见的审计报告；考虑到注册会计师在出具无法表示意见的审计报告时，审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛，无法实施必要的审计程序，以至不能获取充分、适当的审计证据，因此修订后的审计报告含义中将“实施了必要的审计程序”修改为“在实施审计工作的基础上”。 -
第14题：
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在编制审计报告过程中， A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告，但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。( )
A．正确
B．错误
正确答案：A
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第15题：
A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解2005年Y公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师须对助理人员提出的相关问题予以解答。根据中国注册会计师职业道德规范的要求，请代为做出正确的专业判断。
助理人员认为下列行为中，违反注册会计师职业道德规范有关保密要求的有( )。
A．注册会计师李某取得客户授权对外披露该客户的有关信息
B．注册会计师王某在其所在事务所与甲客户的业务约定终止后，将其执业中获知的甲客户的信息告知他人
C．注册会计师赵某向主管财政部门报告所发现的乙公司的违法违规行为
D．注册会计师魏某在审计某上市公司期间获知该上市公司财务状况良好，股票有望升值，随即告知其妻大量买人该公司股票
正确答案：BD
解析：参见教材第三章第三节。 -
第16题：
谢玉田注册会计师作为ABC会计师事务所对甲公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，现对该公司的内部控制进行研究与评价，请你代为作出专业判断。
由于在了解内部控制之后，注册会计师准备信赖内部控制，所以决定进行控制测试。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：只有准备信赖内部控制，并且认为控制测试比较经济的时候，才进行控制测试的。 -
第17题：
N注册会计师是上市公司丑公司2005年度会计报表审计的项目负责人。N所在的会计师事务所以前没有接受过丑公司的审计业务。在临近审计工作结束前，N亲自执行丑公司各个特殊项目的审计。经全面了解各个特殊项目的现状后，N注册会计师确定将上期审计遗留的在建工程项目、非货币性交易项目、资金使用费项目和应交税金项目作为审计的重点。请代N注册会计师做出正确的专业判断。
N注册会计师首次审计丑公司2005年度会计报表时，发现前任注册会计师因为2003年开工的一项在建工程对2004年度会计报表出具了保留意见审计报告。互N注册会计师执行外勤审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，N注册会计师应执行以下( )程序。
A．查明前任注册会计师对该项在建工程出具保留意见的原因
B．取得丑公司同意后，亲自与前任注册会计师沟通
C．判断该保留事项对本期会计报表的影响是否存在
D．检查丑公司是否对相关保留事项进行了适当处理
正确答案：ACD
解析：后任注册会计师仅在发现前任所审查的事项出现重大错误时才有与前任进行沟通的必要，而且应采取三方会谈的方式进行沟通。 -
第18题：
在与丙公司即将签署的2005年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计范围作了如下表述：凡与丙公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于2005年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，丙公司应按相关专业准则的规定予以合作。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：审计范围应明确所审会计报表的名称、日期或期间，有关期初余额及与前任注册会计师沟通的约定应写入“其他有关事项”。 -
第19题：
N会计师事务所的注册会计师P是F公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在审计过程中，正在考虑主营业务收入、存货、短期借款相关的审计策略或审计程序。请代为做出正确的专业判断。
F公司所属行业近年来波动异常，营业收入常常呈现出意外的大起大落。为了从总体上把握F公司2005年度主营业务收入的合理性，注册会计师P决定对F公司的主营业务收入实施分析程序。在以下由分析程序获取的审计证据中，可靠的有( )。
A．将F公司2005年度主营业务收入与2004年比较
B．将F公司2005年度主营业务收入与近三年行业平均比较
C．将F公司2005年度主营业务收入与同行业其他同规模企业比较
D．将F公司2005年度毛利率与2004年度毛利率比较
正确答案：CD
解析：在异常波动的情况下，各年之间数据的可比性较低。 -
第20题：
A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。函证银行存款余额，注册会计师可证实被审计单位( )。
A．资产的存在性
B．了解欠银行的债务
C．漏记的银行借款
D．或有事项
正确答案：ABCD
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第21题：
指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？应该注意是什么？假定以下事项互不相关。（1）注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理，ABC公司2005年曾为XYZ公司货款1000万元担保，XYZ公司聘请郑某审计其2005年度会计报表。（2）注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5％的股权，XYZ公司聘请审计其2005年度的会计报表。（3）注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，离任一年后XYZ公司聘请他审计其2005年度的会计报表。（4）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表，XYZ公司是一家股份制商业银行，曾长期为郑某的父亲担任董事长的公司提供货款业务。（5）注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，2005年XYZ公司仍聘请郑某审计其会计报表。（6）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表，郑某拥有其子公司发行的公司债券。
正确答案：
（1）事项1中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计公司年度会计报表，并注意消除对此业务影响。
（2）事项2中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2005年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
（3）事项3中，注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性，《指导意见》第三十七条的规定，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。因此注册会计师担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力注册会计师审计XYZ公司年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
（4）事项4中，XYZ公司给注册会计师郑某父亲担任董事长的公司提供货款业务，属于正常的业务往来，不影响独立性，注册会计师郑某仍然承担审计XYZ公司2005年度的会计报表。
（5）事项5中，注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，与客户之间的长期联系，可能会影响独立性郑某最好回避，郑某所在会计师事务所应该实施定期轮换制度承办XYZ公司2005年度的会计报表。
（6）事项6中，注册会计师郑某与XYZ公司存在重大的间接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2005年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。 -
第22题：
B注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，B注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，B注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
请你作为注册会计师，列示下表对被审计单位相关内部控制制度进行研究和评价时，对控制风险初步评估、最终评估的评价结果；考虑出现哪些情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序；以及注册会计师在审计工作底稿中如何记录对内部控制的评价结论。请根据的相关内容，在答题卷所附表格的适当位置填列。
正确答案：
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第23题：
注册会计师李明在对东海零售公司2005年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《企业会计准则》和相关财会法规的要求调整。针对东海零售公司2005年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。
正确答案:保证会计资料的真实、正确与完整是管理当局的会计责任。东海零售公司管理当局应对“应收帐款”项目的严重失实负责，注册会计师李明采用适当的审计程序发现了会计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按要求调整，因此李明没有审计责任。