某位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方签定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费用支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。要求：就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业
题目
某位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方签定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费用支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。
要求：
就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。(该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为l0%。)
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第1题：
位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方鉴定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。
要求：
就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。（该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为10%）。
附：土地增值税四级超率累进税率：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30%。
（二）增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40%。
（三）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50%。
（四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%。
正确答案：
（1）化工厂：
①应纳营业税＝（800—500）×5%＝15（万元）
②应纳城市维护建设税和教育费附加＝15×（7%＋3%）＝1.5（万元）
③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.4＋0.5＝0.9（万元）
④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂多承受了房屋，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。
应纳契税＝（1000－800）×4%＝8（万元）
⑤化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.4万元可以单独扣除（但0.5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除），非房地产开发企业不能加计扣除20%，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以
扣除项目金额＝500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＝666.9（万元）
土地增值额＝800－666.9＝133.1（万元）
由于土地增值率小于50%，所以
应纳土地增值税＝133.1×30%＝39.93（万元）
⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0.5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳的，不能在税前扣除。所以
应纳税所得额=800－（500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＋39.93）＝93.17（万元）
应纳所得税额＝93.17×33%＝30.75（万元）
（2）房地产开发公司：
①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）
②应纳城市维护建设税和教育费附加＝50×（7%＋3%）＝5（万元）
③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.9（万元）
④房地产开发公司不需交纳契税。
⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20%，所以扣除项目金额＝400＋200＋（400＋200）×10%＋50＋5＋（400＋200）×20%＝835（万元）土地增值额＝1000－835＝165（万元）由于土地增值率小于50%，所以,应纳土地增值税＝165×30%＝49.5（万元）
⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加计扣除20%的部分不能扣除，所以,应纳税所得额=1000－（400＋200＋100＋50＋5＋49.5）＝195.5（万元）
应纳所得税额＝195.5×33%＝64.52（万元） -
第2题：
某市一内资房地产开发公司2007年开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
（4）发生销售费用l00万元，财务费用60万元，管理费用80万元。
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）房地产开发公司2007年应缴纳印花税；
（2）房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加；
（3）房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除地价款、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额；
（4）房地产开发公司2007年应缴纳土地增值税。
正确答案：
(1)该房地产开发公司2007年应缴纳印花税=4000×0.5%o+600×0.5%o=2.30(万元)
(2)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元)
(3)准予扣除地价款=600+50=650(万元)
准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元).
准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元)
该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除地价款、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=650+1260+191+382=2483(万元)
(4)收入总额=4000(万元)
准予扣除项目合计=220+2483=2703(万元)
增值额=4000—2703—1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元) -
第3题：
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）
根据上述资料，回答下列问题：
2012年甲公司应缴纳营业税与印花税合计（ ）万元。A.144.75
B.145.75
C.149.75
D.151.75答案：D解析：甲公司应缴纳营业税=3000×5%=150（万元），应缴纳的印花税=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（万元），甲公司应缴纳营业税与印花税合计=150+1.75=151.75（万元）。
【知识点】 其他 -
第4题：
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）
根据上述资料，回答下列问题：
2012年乙企业应缴纳土地增值税（ ）万元。A.55.44
B.55.55
C.59.94
D.60.05答案：A解析：准予扣除的项目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（万元），增值额=500-321.25=178.75（万元），增值率=178.75÷321.25×100%=56%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地增值税=178.75×40%-321.25×5%=55.44（万元）。
【知识点】 其他 -
第5题：
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）
根据上述资料，回答下列问题：
2012年甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A.433.88
B.434.55
C.439.59
D.477.75答案：B解析：增值额=3000-1701=1299（万元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司应缴纳土地增值税=1299×40%-1701×5%=434.55（万元）。
【知识点】 其他 -
第6题：
某市一内资房地产开发公司2018年6月开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售额4 000万元，并签订了销售合同；
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。
已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移书据的印花税税率为0.5‰。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是（ ）。A.准予扣除土地使用权费＝600＋50＝650万元
B.准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1 260万元
C.准予扣除房地产开发费用＝（650＋1 260）×20％＝382万元
D.准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1 260）×5％＝95.5万元答案：A,B解析：该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。
准予扣除土地使用权费＝600＋50＝650（万元）
准予扣除房地产开发成本＝200＋100＋750＋150＋60＝1 260（万元）
准予扣除房地产开发费用＝（650＋1 260）×10％＝191（万元）
准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650＋1 260）×20％＝382（万元）。 -
第7题：
位于市区的某房地产开发公司2014年度开发一栋办公楼，开发该办公楼支付地价款400万元，另支付相关税费12万元；支付耕地占用税70万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费480万元，开发期间发生借款利息支出80万元（能取得金融机构贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊）。开发完成后将其全部销售给位于同市的某工业企业，签订了销售合同，销售金额共计2000万元。合同载明，工业企业以货币资金1500万元和一宗价值500万元的未作任何开发的土地使用权作为支付额。该项土地使用权为工业企业2年前以420万元购入的（含购入时缴纳的相关税费10万元）。2014年12月工业企业支付了1500万元的银行存款并办理了土地使用权产权转移手续，并按规定缴纳了印花税。已知当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%。计算房地产开发公司在计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金。
正确答案:房地产开发公司可扣除的与转让房地产有关的税金=2000×5%×（1+7%+3%+2%）=112（万元）。 -
第8题：
2013年2月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司应缴纳土地增值税（）万元。
- A、0
- B、14.16
- C、46.39
- D、92.78
正确答案:A -
第9题：
问答题计算问答题：某市一内资房地产开发公司2014年在本市区开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。 （2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。 （3）发生拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费共计150万元，开发间接费用60万元。 （4）发生销售费用100万元，财务费用60万元.管理费用80万元。 （5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 （2）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。 （3）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。 （4）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。正确答案： （1）该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30（万元）（2）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金=4000×5%×（1+7%+3%+2%）=224（万元）（3）准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650（万元）准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）准予扣除的房地产开发费用=（650+1260）×10%=191（万元）准予扣除的"其他扣除项目"金额=（650+1260）×20%=382（万元）准予扣除项目合计金额=650+1260+191+382+224=2707（万元）（4）收入总额=4000（万元）准予扣除项目合计金额=2707（万元）增值额=4000-2707=1293（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1293÷2707×100%=47.77%，适用税率30%应纳土地增值税=1293×30%=387.9（万元）。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题税务师受托对某房地产开发公司土地增值税纳税情况进行审核，了解到该房地产开发公司本期转让位于县城的土地一块，不含增值税销售收入1200万元，申报缴纳土地增值税时，申报取得土地使用权及开发投资400万元，缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加（含地方教育费附加）66万元，开发费用按购地款和开发成本10%扣除40万无，加计扣除20%即80万元，合计扣除项目金额586万元。①增值额=1200-586 = 614 （万元）②增值率=614÷586×100%=105%③应纳土地增值税=614×50%-586×15% =219.1 （万元）④已缴150万元⑤欠缴69.10万元正确答案：解析： -
第11题：
问答题计算题： 某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%) 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。 (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 (6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。正确答案： (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)
(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)
(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题位于市区的某房地产开发公司2014年度开发一栋办公楼，开发该办公楼支付地价款400万元，另支付相关税费12万元；支付耕地占用税70万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费480万元，开发期间发生借款利息支出80万元（能取得金融机构贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊）。开发完成后将其全部销售给位于同市的某工业企业，签订了销售合同，销售金额共计2000万元。合同载明，工业企业以货币资金1500万元和一宗价值500万元的未作任何开发的土地使用权作为支付额。该项土地使用权为工业企业2年前以420万元购入的（含购入时缴纳的相关税费10万元）。2014年12月工业企业支付了1500万元的银行存款并办理了土地使用权产权转移手续，并按规定缴纳了印花税。已知当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%。计算房地产开发公司应纳的土地增值税。正确答案： 房地产开发公司应缴纳的土地增值税：土地增值额=2000-1471.36=528.64（万元）；
增值率=528.64÷1471.36×100%=35.93%，适用税率30%；
应纳土地增值税=528.64×30%=158.59（万元）。解析： 暂无解析 -
第13题：
某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
正确答案：
【答案】
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（万元）
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元）
(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额
=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（万元）
(6)增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89%
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83（万元）
-
第14题：
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）
根据上述资料，回答下列问题：
2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计（ ）万元。A.1605
B.1689.8
C.1701
D.1702.5答案：C解析：准予扣除项目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（万元）。
【知识点】 其他 -
第15题：
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）
根据上述资料，回答下列问题：
2012年甲公司实现的会计利润是（ ）万元。A.568.7
B.570.45
C.608.7
D.610.45答案：A解析：甲公司实现的会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-150×（1+7%+3%）-434.55-1.75=568.7（万元）。
【知识点】 其他 -
第16题：
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业（非房地产开发企业）签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
（注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%）
根据上述资料，回答下列问题：
2012年甲公司应缴纳企业所得税（ ）万元。A.160.49
B.164.4
C.165.93
D.171.37答案：C解析：业务招待费扣除限额=3000×5‰=15（万元）＜实际发生额的60%=50×60%=30（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为15万元，应调增应纳税所得额=50-15=35（万元）；税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90（万元），应调增应纳税所得额=150-90=60（万元）。因此甲公司应缴纳企业所得税=（568.7+35+60）×25%=165.93（万元）。
【知识点】 其他 -
第17题：
2015年12月，位于某市的房地产开发公司转让未开发的土地使用权取得收入110万元，取得土地使用权的成本为100万元，不考虑印花税和地方教育费附加，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税是（ ）。
A.4万元 B.3.82万元 C.2.84万元 D.1.19万元答案：C解析：扣除项目金额＝100＋（110－100）×3%×（1＋7%＋3%）＝100.55（万元）；增值额＝110－100.55＝9.45（万元）；增值率＝9.45
÷100.55×100%＝9.40%；应缴纳的土地增值税＝9.45×30%＝2.84（万元）。 -
第18题：
计算题：某市华泰房地产开发公司，2015年开发建设办公楼一栋，12月与某商业企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该商业企业，销售金额共计12000万元，以银行存款支付。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款2000万元、拆迁补偿费1000万元、基础设施费500万元、建筑安装工程费4000万元，开发过程中发生的管理费用1200万元、销售费用600万元。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。 （2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。 （3）计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。 （4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。 （5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。 （6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。
正确答案: （1）印花税=12000×0.05%=6（万元）。
（2）营业税=12000×5%=600（万元）。
（3）城建税和教育费附加=600×（7%+3%）=60（万元）。
（4）扣除项目
①取得土地使用权支付的金额2000万元：；
②开发成本5500万元；
③开发费用（2000+5500）×10%=750万元；
④加计扣除费用（2000+5500）×20%=1500万元；
⑤与转让房地产有关的税金660万元。
扣除项目金额合计10410万元。
（5）增值额=12000-10410=1590（万元）。
（6）增值率=1590/10410=15.27%，土地增值税额=1590×30%=477（万元）。 -
第19题：
位于市区的某房地产开发公司2014年度开发一栋办公楼，开发该办公楼支付地价款400万元，另支付相关税费12万元；支付耕地占用税70万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费480万元，开发期间发生借款利息支出80万元（能取得金融机构贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊）。开发完成后将其全部销售给位于同市的某工业企业，签订了销售合同，销售金额共计2000万元。合同载明，工业企业以货币资金1500万元和一宗价值500万元的未作任何开发的土地使用权作为支付额。该项土地使用权为工业企业2年前以420万元购入的（含购入时缴纳的相关税费10万元）。2014年12月工业企业支付了1500万元的银行存款并办理了土地使用权产权转移手续，并按规定缴纳了印花税。已知当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%。计算房地产开发公司在计算土地增值税时可扣除的开发费用。
正确答案: 房地产开发公司可扣除的取得土地使用权所支付的金额=400+12=412（万元）；
房地产开发公司可扣除的房地产开发成本=70+100+480=650（万元）。
发生的利息支出，纳税人不能按转让房地产项目计算分摊，
其允许扣除的房地产开发费用=（412+650）×8%=84.96（万元）。 -
第20题：
不定项题本题涉及印花税、营业税、城建税（及教育费附加）、土地增值税。某市一内资房地产开发公司2013年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移书据的印花税税率为0.5‰。要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）小题。该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是（）。A准予扣除土地使用权费=600+50=650（万元）
B准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）
C准予扣除房地产开发费用=（650+1260）×20%=382（万元）
D准予扣除其他扣除项目金额=（650+1260）×5%=95.5（万元）
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第21题：
不定项题甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关情况如下：（1）当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入8000万元。（2）年初受让A项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元，相关税费100万元。（3）开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元，前期工程费200万元，基础设施及公共配套设施费300万元，开发间接费用150万元。（4）开发过程中发生销售费用200万元，财务费用100万元，管理费用120万元。已知，甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰；甲房地产开发公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。有关甲房地产开发公司计算销售A项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目，下列说法正确的是（）。A准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=1600+100=1700（万元）
B准予扣除的房地产开发成本=500+200+300+150=1150（万元）
C准予扣除的房地产开发费用=200+100+120=420（万元）
D准予扣除的与转让房地产有关的税金=8000×5%×（1+7%+3%）=440（万元）
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题计算问答题：某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加征收率为2%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5%0。其他开发费用扣除比例为4%） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 （2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。 （3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 （5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 （6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。正确答案： （1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（万元）（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元）（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=18000×5%×（1+5%+3%+2%）=990（万元）（4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-990-795.76-（4944+6200）×20%=2841.44（万元）（6）增值率=2841.44÷（18000-2841.44）×100%=18.74%计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2841.44×30%=852.43（万元）解析： 暂无解析 -
第23题：
不定项题某市甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关经营情况如下：（1）当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入8000万元；（2）年初受让A项目所占土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元，相关税费100万元；（3）开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元，前期工程费200万元，基础设施及公共配套设施费300万元，开发间接费用150万元；（4）开发过程中发生销售费用200万元，财务费用100万元，管理费用120万元。已知，甲房地产开发公司不能按开发项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据通用的印花税税率为0.5‰；甲房地产开发公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。有关甲房地产开发公司计算销售A项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目，下列说法正确的有（）。A准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=1600+100=1700（万元）
B准予扣除的房地产开发成本=500+200+300+150=1150（万元）
C准予扣除的房地产开发费用=200+100+120=420（万元）
D准予扣除的与转让房地产有关的税金=8000×5%×（1+7%+3%）=440（万元）
正确答案： B解析： 暂无解析