长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。长江公司2008年和2009年有关资料如下：(1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25%的股份作为长期股权投资，能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项 目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 200 200 库存商品 2000 1500 固定资产

题目

长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

长江公司2008年和2009年有关资料如下：

(1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25%的股份作为长期股权投资，能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

项 目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 200 200 库存商品 2000 1500 固定资产 3000 2000(原价2500，累计折旧500) 无形资产 1100 800(原价l000，累计摊销200) 交易性金融资产 700 600(取得时成本400，公允价值变动200) 合计 7000 5100(2)2008年1月2日，大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元，假定大海公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2008年度大海公司实现净利润2000万元。2008年9月5日，大海公司向长江公司销售一件商品，售价为500万元，成本为320万元，长江公司购人后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折J日，预计使用年限为5年，无残值。

(4)2008年大海公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加400万元。

(5)2008年分派现金股利500万元。

(6)2009年度大海公司实现净利润2800万元。

(7)2009年大海公司宣告分派现金股利1000万元。

假定：

(1)权益法核算时应考虑所得税的影响。

(2)长江公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

(3)长江公司和甲公司不存在关联方关系。

要求：

(1)编制长江公司2008年1月1日取得大海公司25%股权投资的会计分录。

(2)编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。

(3)编制长江公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。

(4)计算长江公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。(金额单位用万元表示)

相似考题

1.大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：(1) 2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2) 2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3) 2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。(4) 2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。假设大海公司尤其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为( )。A．37.5B．50C．42.5D．12.5

2.甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）

3.甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。2004年6月将其生产的产品通过中国红十字会向灾区捐赠。该产品账面成本为150万元，售价为210万元，未计提存货跌价准备。2004年甲公司按照会计制度计算的会计利润为2250万元。不考虑其他纳税调整项目。则所得税为（ ）万元。A．2423.1B．799.59C．0D．2495.7

4.2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 400万元(含增值税额)。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。A．645B．945C．2 145D．300

参考答案和解析
正确答案：
【答案】 一
(1)
借：固定资产清理 2000
累计折旧 500
　　贷：固定资产 　 2500
借：长期股权投资－大海公司(成本) 7340
累计摊销 200
　　贷：银行存款 200
固定资产清理 2000
无形资产 l000
交易性金融资产－成本400
交易性金融资产－公允价值变动 200
主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税(销项税额) 340
营业外收入 1300(1000+300)
投资收益 100
借：主营业务成本 1500
　　贷：库存商品 1500
借：公允价值变动损益 200
　　贷：投资收益 200
长期股权投资初始投资成本7340万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额7500万元(30000×25%)，其差额应调整长期股权投资和营业外收入。
借：长期股权投资－大海公司(成本) 160
　　贷：营业外收入 160
(2)
2008年12月31日，内部购销形成的固定资产中未实现内部销售净利润=[(500-320)-(500—320)÷5×3/12]×(1-25%)=128.25(万元)。2008年因大海公司固定资产公允价值和账面价值的差额影响的净利润=(600-400)÷5×(1—25%)=30(万元)。长江公司应确认投资收益=(2000-128.25-30)×25%=460.44(万元)。
借：长期股权投资一大海公司(损益调整)460.44
　　贷：投资收益460.44
借：应收股利 125(500×25%)
　　贷：长期股权投资－大海公司(损益调整) 125
借：银行存款 125
　　贷：应收股利 125
借：长期股权投资一大海公司(其他权益变动) 75[400×(1-25%)×25%]
　　贷：资本公积一其他资本公积 75
(3)
2009年12月31日，内部购销形成的固定资产已实现净利润=(500-320)÷5×(1-25%)=27(万元)
2009年因大海公司固定资产公允价值和账面价值的差额影响的净利润=(600-400)÷5×(1-25%)=30(万元)
长江公司应确认投资收益=(2800+27—30)×25%=699.25(万元)
借：长期股权投资一大海公司(损益调整) 699.25
　　贷：投资收益 699.25
借：应收股利 250(1000×25%)
　　贷：长期股权投资一大海公司(损益调整) 250
借：银行存款 250
　　贷：应收股利 250
(4)
2009年12月31日长期股权投资的账面价值为=7340+160+460.44—125+75+699.25—250=8359.69(万元)。
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  • 第1题：

    长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备- - 台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元,适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中,华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为( ) 万元。

    A.420
    B.436
    C.425
    D.441

    答案：A
    解析：
    华山公司换人的专利权入账价值=400x ( 1+17%) -420x6%-22.8=420 (万元)

  • 第2题：

    A公司为B公司的母公司，且A公司、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2019年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2019年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（　　）。
    A.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    B.借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 2
    　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
    C.借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
    　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
    D.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
    　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5


    答案：A,B,D
    解析：
    对于内部债权债务，子公司个别报表中计提了坏账准备，确认递延所得税资产，合并报表中需要将其抵销，因此选项C不正确。

  • 第3题：

    大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。大海公司有一线生产员工100人。2019年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。该型号空调售价为每套2200元（不含增值税），大海公司购买高压锅取得了增值税专用发票。大海公司因上述事项导致计入应付职工薪酬的金额为（　　）元。

    A.271200
    B.113000
    C.100000
    D.22600

    答案：A
    解析：
    （1）企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，视同将产品出售，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，正常按照商品原则确认收入结转成本；
    （2）企业以外购商品发放给职工作为非货币性福利，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。这里的公允价值就是企业在实际购入外购商品时支付的价款等。
    故本题中因该非货币性福利应计入应付职工薪酬的金额=（2200+200）×（1+13%）×100=271200（元）。

  • 第4题：

    一般纳税人的企业增值税适用税率为（）。

    • A、18%
    • B、17%
    • C、20%
    • D、21%

    正确答案:B

  • 第5题：

    某公司是一个年销售额（不含税）保持在80万元左右的商业企业，公司年不含税外购货物为60万元左右（含税为60×117%=70.2万元），如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，试分析企业可供选择的纳税方案。


    正确答案: 如果是一般纳税人每年VAT=80*17%-60*17%=3.4万，如果是小规模纳税人每年的VAT=80*3%=2.4万，
    所以该企业选择小规模纳税人有利人节税.

  • 第6题：

    大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2017年长江公司出售库存商品给大海公司，售价1000万元（不含增值税），成本为800万元（未减值）。至2017年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有60%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为15%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（）。

    • A、应抵销营业收入1000万元
    • B、应抵销营业成本880万元
    • C、应抵销存货120万元
    • D、应确认递延所得税资产18万元

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

    正确答案：
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。.到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，成本为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。
    A

    -15

    B

    85

    C

    35

    D

    115


    正确答案： D
    解析： A公司冲减资产减值损失的金额=（500+85）-（600-50）=35（万元）。

  • 第9题：

    问答题
    某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6％。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。

    正确答案： 抵扣率法或增值率法均可。
    （1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
    该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）
    公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）
    公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％
    公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。
    （2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
    公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。
    （3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）
    小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元）
    一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    甲居民企业（增值税一般纳税人）2012年12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17％，该企业适用25％的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是多少？乙公司的债务重组损失是多少？

    正确答案：
    甲企业应作会计分录:
    借:应付账款 25.4
    贷:主营业务收入 20
    应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
    营业外收入——债务重组利得 2
    借:主营业务成本 16
    贷:库存商品 16
    因该重组事项应确认应纳税所得额:20-16+2=6(万元)
    6万元含两方面的所得:此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。甲企业该项重组业务应纳企业所得税=6×25%=1.5(万元)。
    乙公司的债务重组损失=25.4-20-3.4=2(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素，则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为（）万元。
    A

    157.5

    B

    15

    C

    0

    D

    142.5


    正确答案： C
    解析： 2014年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润-年初700贷：固定资产-原值700借：固定资产-累计折旧70贷：未分配利润-年初70借：递延所得税资产（630×25%）157.5贷：未分配利润-年初157.5借：固定资产-累计折旧70贷：管理费用70借：固定资产500贷：资产减值损失500借：所得税费用[157.5-（700-70×2-500）×25%]142.5贷：递延所得税资产[157.5-（700-70×2-500）×25%]142.5

  • 第12题：

    单选题
    甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。甲公司2016年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2016年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（　　）万元。
    A

    119.44

    B

    60

    C

    50.38

    D

    48.75


    正确答案： B
    解析：
    2016年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=[（2000-1760）-（2000-1760）÷4×9/12]×25%=48.75（万元）。

  • 第13题：

    长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年5月对外赊销商品一批，售价32000元（不含增值税），给予客户的商业折扣为10%。同时长江公司为了及早收回货款提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。长江公司销售商品时代垫运杂费1000元，则长江公司应收账款的入账价值为（　　）元。

    A.33544
    B.32000
    C.28800
    D.36160

    答案：A
    解析：
    长江公司应收账款的入账价值=32000×（1-10%）×（1+13%）+1000=33544（元），现金折扣的金额不影响应收账款的入账价值，在实际收到时，直接计入财务费用，对应冲减应收账款。

  • 第14题：

    大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。大海公司有一线生产员工100人。2×18年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅开具了增值税专用发票。大海公司因上述事项导致计入应付职工薪酬的金额是（　　）元。

    A.278400
    B.116000
    C.100000
    D.23200

    答案：A
    解析：
    大海公司以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。所以题中事项应计入应付职工薪酬的金额=（2200+200）×（1+16%）×100=278400（元）。

  • 第15题：

    甲、乙公司均为增值税一般纳税人且没有关联关系，适用的增值税税率均为17%。甲公司以原材料对乙公司进行股权投资，其账面价值为100万元，公允价值为90万元。双方按照公允价值认定，甲公司开具了增值税专用发票。如果不考虑其他因素的影响，乙公司计入所有者权益项目的金额为（ 　）万元。

    A.90
    B.100
    C.105.3
    D.117

    答案：C
    解析：
    计入所有者权益项目的金额＝90×1.17＝105.3（万元）
    　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　 90
    　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）15.3
    　　　　贷：实收资本、资本公积 　　　　　　　　105.3

  • 第16题：

    某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6％。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。


    正确答案: 抵扣率法或增值率法均可。
    （1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
    该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）
    公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）
    公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％
    公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。
    （2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
    公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。
    （3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）
    小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元）
    一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。

  • 第17题：

    A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元及消费税7000元。A公司收回后将用于继续加工非应税消费税品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。

    • A、52000
    • B、57778
    • C、59000
    • D、67840

    正确答案:C

  • 第18题：

    2018年1月，光明公司销售一批材料给永胜公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。不久，永胜公司发生财务困难，无法按期偿还债务，6月20日，经双方协商，光明公司同意永胜公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80000元，成本为70000元，偿债方开具增值税专用发票。光明公司和永胜公司均为增值税一般纳税人，则债务重组所得总计（）元。

    • A、33400
    • B、11000
    • C、23400
    • D、31000

    正确答案:A

  • 第19题：

    单选题
    2018年1月，光明公司销售一批材料给永胜公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。不久，永胜公司发生财务困难，无法按期偿还债务，6月20日，经双方协商，光明公司同意永胜公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80000元，成本为70000元，偿债方开具增值税专用发票。光明公司和永胜公司均为增值税一般纳税人，则债务重组所得总计（）元。
    A

    33400

    B

    11000

    C

    23400

    D

    31000


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。
    A

    100

    B

    181

    C

    281

    D

    300


    正确答案： A
    解析： 该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[1000-（700+119）]+（700-600）=281（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，所得税均采用资产负债表债务法核算。适用的所得税税率均为25％。甲公司2014年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2014年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（　　）万元。
    A

    60

    B

    119.44

    C

    50.38

    D

    48.75


    正确答案： D
    解析：
    2014年年末合并财务报表中，该设备的账面价值＝销售企业生产该设备的成本－已计提的折旧额＝1760－1760／4×9／12＝1430（万元），计税基础＝2000－2000／4×9／12＝1625（万元），故应确认的递延所得税资产＝（计税基础－账面价值）×持股份额＝（1625－1430）×25％＝48.75（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。
    A

    -15

    B

    85

    C

    35

    D

    115


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    A公司和B公卅均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元，
    A

    -15

    B

    85

    C

    35

    D

    115


    正确答案： B
    解析： A公司冲减资产减值损失的金额=（500+85）-（600-50）=35（万元）。

  • 第24题：

    单选题
    甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（）万元。
    A

    60

    B

    119.44

    C

    50.38

    D

    48.75


    正确答案： B
    解析： 2013年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=［（2000-1760）-（2000-1760）÷4×9/12］×25%=48.75（万元）。

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