2004年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。A．180万元B．185万元C．200万元D．215万元

该项设备影响2018年合并净利润的金额
=（1 000-600）-（1 000-600）/10×9/12=370（万元）。

B
内部销售多确认的收入=1000-800=200（万元），2010年多提的折旧费用＝(1000-800)/10(9/12)=15（万元），因此影响净利润的金额=200-15=185（万元）。

该项设备影响 2019年合并净利润的金额 =（ 1 200-800） -（ 1 200-800） /10×9/12=370（万元）。

因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝－（1 000营业收入－800营业成本）＋15折旧对管理费用的影响＋46.25所得税费用＝－138.75（万元）。
2010年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入　　　　　　　1 000
　　贷：营业成本　　　　　　　　800
　　　　固定资产——原价　　　　200
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧　15
　　贷：管理费用　　　（200/10×9/12）15
借：递延所得税资产[（200－15）×25%]46.25
　　贷：所得税费用 46.25
提示：税法认可的设备价值是1 000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异＝200－15＝185（万元），应确认递延所得税资产＝185×25%＝46.25（万元）。