某外资企业2006年境内应纳税所得额为500万元，其在A国的分支机构当年应纳税所得额为180万元，在A国纳税35万元，在B国的分支机构当年亏损100万，则该企业 2006年应在我国缴纳所得税款共计为( )。A．156.4万元B．169.96万元C．189.4万元D．199.4万元

发生在B国分支机构的当年度净亏损额＝300－80＝220（万元）?
亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息80万元弥补。未能弥补的非实际亏损额，不得从当年度企业其它盈利中弥补。

（1）境内所得应纳税额＝1000×25%＝250（万元）
　　（2）境外A、B两国的抵免限额
　　A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）
　　（A国已纳税额10万元，抵免限额10万元，补缴差额2.5万元）
　　B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）
　　（B国已纳税额9万元，抵免限额7.5万元，不退超限额）
　　（3）我国应缴纳的所得税＝250＋2.5＝252.5（万元）

　（1）A企业当年度境内外净所得为160万元，其发生在乙国分支机构的当年度亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补，未能弥补的非实际亏损额240万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补。因此，相应调整后A企业当年境内、外应纳税所得额为：
　　境内应纳税所得额＝300（万元）；
　　甲国应纳税所得额＝100（万元）；
　　乙国应纳税所得额＝－240（万元）；
　　A企业当年度应纳税所得总额＝400（万元）。
　　（2）A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。
会计【彩蛋】压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦~ 软件下载链接www.niutk.com

选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600×20%=120（万元），在B国的已纳税额=400×30%=120（万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-20=30（万元）；B国的抵免限额=400×25%=100（万元）＜120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计抵免限额=（600+400）×25%=250（万元）＞240万元（120+120），需要在我国补税=250-240=10（万元）。

选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600×20%=120（万元），在B国的已纳税额=400×30%=120（万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-20=30（万元）；B国的抵免限额=400×25%=100（万元）＜120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计抵免限额=（600+400）×25%=250（万元）＞240万元（120+120），需要在我国补税=250-240=10（万元）。