ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗
题目
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
相似考题
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第1题：
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2019年度财务报表进行审计。委派A注册会计师为项目合伙人。审计项目组在财务报表审计中遇到下列事项：
（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的母亲于2017年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
（5）乙公司是甲公司的全资子公司，从事抵押贷款业务，2019年12月，乙公司和ABC会计师事务所联合对外发布行业研究报告，对该行业现状与前景进行分析，并介绍了乙公司现有的业务。
要求：
针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。答案：解析：（1）不违反。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，且一次性支付，不会对独立性产生不利影响。
（2）违反。A注册会计师与其母亲是主要近亲属关系，其母亲拥有被审计单位的债券，是属于注册会计师的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益的情形，影响独立性。
（3）违反。如果事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事，无论是否是项目组成员，都会对审计独立性产生不利影响。
（4）违反。如果事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响。
（5）违反。ABC会计师事务所通过和乙公司共同发布行业研究报告推广乙公司的业务，属于禁止的商业关系。 -
第2题：
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于 2016 年 3月离职。
（2）B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：（1）
违反
审计项目组成员C的妻子曾在2016年财务报表涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，因密切关系，对独立性产生严重不利影响。
（2）
不违反
B注册会计师的妻子不属于甲公司高级管理人员（或者：能够对甲公司会计记录或财务报表的编制产生重大影响的员工或特定员工），因此该家庭关系不会对独立性产生不利影响。 -
第3题：
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。
答案：解析：本题考查的知识点是“对注册会计师独立性威胁的事项的判断”。
(1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。
(2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。
(3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。
(4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益（例如，通过继承、馈赠或合并产生的），不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。
(5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。
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第4题：
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： 项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
正确答案:对独立性不产生不利影响。项目组成员D的堂兄不属于主要近亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不产生审计独立性的不利影响。 -
第5题：
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
正确答案:对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。 -
第6题：
问答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 （2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。 （3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。 （4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 （5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 （6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。正确答案： （1）不违反。被审计单位首次公开发行证券成为公众利益实体，关键审计合伙人可以继续提供服务2年，可以服务的年限为2014年、2015年，所以还可以承接2015年的审计业务。
（2）违反。B注册会计师对项目组进行会计咨询，其妻子在审计报表期间对该股票有控制权，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。
（3）不违反。C注册会计师非甲公司的董事、高级管理人员及对财务报表产生特定影响的员工，并且加入事务所承担的是固定资产的审计，与之前的工作没有交集，不会涉及到自我评价的情形，所以不会对独立性产生影响。
（4）违反。项目组成员接受审计客户甲公司的礼品，因自身利益和密切关系对独立性产生非常严重的不利影响。
（5）违反。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司为甲公司提供对财务报表产生重大影响的诉讼服务，将因自我评价或过度推介产生不利影响。
（6）违反。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司参与开发和推广的成本核算软件对甲公司会计记录和财务报表产生重大影响，将因自我评价产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第7题：
问答题U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形： （1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。 （2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。 （3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。 （4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 要求： 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案： （1）对独立性产生不利影响。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，所以B项目合伙人的妻子持有甲公司债券会对独立性产生不利影响。
（2）对独立性产生不利影响。U会计师事务所在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而甲公司也在该实体中拥有经济利益这种商业关系会对独立性产生不利影响。
（3）对独立性产生不利影响。审计项目组成员D在被审计单位财务报表涵盖的期间担任成本会计，该职位会对财务报表产生重大影响，会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。
（4）对独立性产生不利影响。会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2019年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 （2）A注册会计师的妹妹于2018年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案：
(1)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品,交易公平,不会对审计独立性产生不利影响。
(2)不产生。妹妹属于其他近亲属,而且2000元债券金额较小且即将到期,不会对审计独立性产生不利影响。
(3)产生。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事,无论是否属于项目组成员,将因密切关系和外在压力产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平,其实质会对审计独立性产生不利影响。
(4)产生。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益,会对审计独立性产生不利影响。
(5)不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员,也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工,不会对公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响,因此不会对审计独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）A注册会计师和甲公司的董事共同持有一家公司股份，双方各占50％股份。 （2）审计项目组成员B曾任甲公司重要子公司的统计员，2015年11月加入ABC会计师事务所，2016年9月加入甲公司审计项目组参与审计应付账款项目。 （3）自2016年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 （4）甲公司送给A注册会计师5张演唱会门票，A注册会计师将门票全部分给了审计项目组成员。 （5）2016年2月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司子公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 （6）乙公司是甲公司的子公司。审计项目组成员C的妻子因继承而获得乙公司股票期权。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： （1）违反。审计项目组合伙人与甲公司董事合资办企业属于需要禁止的商业关系，存在因自身利益或外在压力对独立性的不利影响。
（2）不违反。B注册会计师最近曾经在甲公司工作，但其岗位对甲公司财务报表不产生重大影响，不存在自我评价对独立性产生影响。
（3）违反。XYZ公司与ABC会计师事务所构成网络所，XYZ公司为甲公司提供内部审计服务承担了管理层职责，存在因自我评价对独立性的不利影响。
（4）违反。审计项目组不得接受审计客户任何礼品，否则存在因自身利益和密切关系对独立性的不利影响。
（5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。
（6）违反。项目组成员主要近亲属不得在审计客户关联公司拥有直接经济利益，否则存在自身利益对独立性的不利影响。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： 项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案： 对独立性不产生不利影响。项目组成员D的堂兄不属于主要近亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不产生审计独立性的不利影响。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 （2）2019年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。 （3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 （4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 （6）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案：
(1)违反。如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年冷却期内,该关键审计合伙人也不得有下列行为:①参与该客户的审计业务;②为该客户的审计业务实施质量控制复核;③就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组成或该客户提供咨询;④以其他方式直接影响业务结果。再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但轮换期间未满2年。
(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
(3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,否则将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员,会对审计关联公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。将因亲密关系产生非常严重的不利影响。
(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但只负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,会因自我评价对独立性产生不利影响。因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2019年度财务报表审计业务。解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 （2）A注册会计师的妹妹于2011年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。（根据2009年原制度考题修订）正确答案：
(1)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品,交易公平,不会对审计独立性产生不利影响。
(2)不产生。妹妹属于其他近亲属,而且2000元债券即将到期。
(3)产生。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事,无论是否属于项目组成员,将因自我评价、自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平,其实质会对审计独立性产生不利影响。
(4)产生。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益,会对审计独立性产生不利影响。
(5)不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员,也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工,不会对审计独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第13题：
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所构成网络，2019年甲公司首次公开发行股票并上市，在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师从2015年开始担任甲公司审计项目的项目合伙人，2019年继续担任该职务。
（2）审计项目组成员C与甲公司财务经理J的妻子是同级不同系的校友。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，B注册会计师未参与甲公司的审计业务。
（4）审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
（5）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，协助甲公司制定新的政策和战略方针。
要求：
针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。答案：解析：（1）不违反。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后可以继续提供两年的审计服务。
（2）不违反。审计项目组成员C与甲公司财务经理J的妻子只是校友，与财务经理之间不构成密切关系，不会对独立性产生不利影响。
（3）违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生不利影响。
（4）不违反。审计项目组成员曾在甲公司负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不会对独立性产生不利影响。
（5）违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所协助制定政策和战略方针，承担了管理层职责，将因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响。 -
第14题：
甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2019年4月承接的新客户。W注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下：
（1）因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。
（2）审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期借款100万元。
（3）ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。
（4）在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。
（5）审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。
要求：
针对上述（1）至（5）项，分别指出上述事项是否违反中国注册会计师职业道德相关规定，并简要说明理由。答案：解析：（1）违反。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则都将产生非常严重的不利影响。
（2）违反。甲公司不属于银行或类似金融机构，ABC会计师事务所从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。
（3）不违反。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，ABC会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
（4）违反。该项服务对财务报表有重大影响，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务，否则会因自我评价对独立性产生不利影响。
（5）违反。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将因自身利益和密切关系对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。 -
第15题：
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任甲公司 财务经理，于 2016 年 3 月离职。
（2）B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。
（3）2015 年 11 月，丙公司被甲公司收购成为其重要子公司， 2016 6 年 1 1 月 月 1 1 日，甲公司审计项目组成员 C 的妻子加入丙公司并担任财务总监。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：
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第16题：
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
正确答案: 对独立性不产生不利影响。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性产生不利影响。 -
第17题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案： 对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。解析： 暂无解析 -
第18题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 （2）2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。 （3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 （4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 （6）2012年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（根据2011年考题修订）正确答案：
(1)违反。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但轮换期间未满2年。
(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
(3)违反。B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但只负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2012年度财务报表审计业务。解析： 暂无解析 -
第19题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 (6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： (1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。
(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。
(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。
(5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。
(6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。解析： 暂无解析 -
第20题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由正确答案： （1）不违反。项目合伙人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生不利影响。（2）违反。项目合伙人的主要近亲属拥有审计客户直接经济利益，对独立性产生不利影响。（3）违反。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益的不利影响非常重大，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的不利影响也非常重大。（4）违反。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。（5）不违反。项目组成员D的堂兄虽属于其他近亲属，但堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D的独立性不产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务 所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 (6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： (1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则
(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则
(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则
(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则
(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则
(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 （2）A注册会计师的姐姐于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 （5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案： （1）不产生。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，并且房款已支付，不会对审计独立性产生不利影响。（2）不产生。姐姐属于其他近亲属，而且2000元债券即将到期。（3）产生。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事，无论是否属于项目组成员，将因自我评价、自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平。（4）产生。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响。（5）不产生。审计项目组成员的其他近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2016年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款150万元。 （2）A注册会计师的姐姐于2015年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。 （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 （5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案： （1）否。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公允，并且房款已全额支付，不会对审计独立性产生不利影响。
（2）否。姐姐属于其他近亲属，而且2000元债券即将到期，不会对独立性产生不利影响。
（3）是。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事，无论是否属于项目组成员，将因自我评价、自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平。
（4）是。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响。
（5）否。哥哥属于其他近亲属，审计项目组成员的其他近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。解析： 暂无解析