某生产企业（一般纳税人）本期销售自产货物销售额700万元（不含增值税），本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元（不含增值税）；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元（含运费1万元）；本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税额。
题目
某生产企业（一般纳税人）本期销售自产货物销售额700万元（不含增值税），本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元（不含增值税）；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元（含运费1万元）；本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税额。
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第1题：
某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下经济业务：
(1)销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，已移送使用。
(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税 3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元，原材料已验收入库。
(3)进口汽车内胎500个，完税价格10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。
(4)领用进口汽车内胎的40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。
(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。
(提示：汽车内胎进口关税税率为30%，消费税税率为10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)
要求：
(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。
(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。
正确答案：(1)计算进口环节应纳税额 1)进口环节应纳关税＝10万元×30％＝3万元 2)进口环节应纳消费税＝[(10＋3)÷(1－10％)×10％]万元＝1.44万元 3)进口环节应纳增值税：[(10＋3＋1.14)×17％]万元＝2.46万元 (2)计算内销环节应纳税额 1)计算应纳增值税为 应纳税额＝[(28＋28÷1000×200)×17％＋10×17％＋(15＋5)×17％－(3.40＋2× 7％＋2.46)]万元＝(5.7l＋1.70＋3.40－6)万元＝4.81万元
(1)计算进口环节应纳税额 1)进口环节应纳关税＝10万元×30％＝3万元 2)进口环节应纳消费税＝[(10＋3)÷(1－10％)×10％]万元＝1.44万元 3)进口环节应纳增值税：[(10＋3＋1.14)×17％]万元＝2.46万元 (2)计算内销环节应纳税额 1)计算应纳增值税为 应纳税额＝[(28＋28÷1000×200)×17％＋10×17％＋(15＋5)×17％－(3.40＋2× 7％＋2.46)]万元＝(5.7l＋1.70＋3.40－6)万元＝4.81万元 -
第2题：
某生产企业(一般纳税人)2005年2月销售自产货物的销售额为700万元，当期购入原材料取得增值税发票上注明的购货金额300万元，已验收入库，其中20万元的货物用于本企业在建工程，另外，该企业当期还把价款为150万元的自产货物用于投资联营企业，当期还收到代销清单1张，价值10万元，以上价格均为不含税价格，购进货物适用17%的税率。
根据上述资料回答下列问题：
本期的销项税额为( )万元。
A．146.2
B．119
C．120.7
D．144.5
正确答案：A
解析：本期销项税额=(700+150+10)×17%=146.2(万元) -
第3题：
某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）。
A．4.55万元
B．4万元
C．4.25万元
D．5.6万元
正确答案：B
本题考核城建税的计算。根据规定，城建税在进口环节不征，在出口环节不退。本期应纳城建税=(30+50)×5%=4(万元)。 -
第4题：
某县城某生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税20万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税34万元、消费税46万元。由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金0．46万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税10万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。A.4
B.4．5
C.5．023
D.5．6答案：A解析：本题考查城市维护建设税。海关对进口产品代征的增值税不征收城建税。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。城建税随增值税、消费税的减免而减免。但对于出口产品返还增值税、消费税的，不退还已征的城建税。所以，城建税的计税依据=34+46=80（万元）。纳税人所在地为县城，适用税率为5％。因此该企业应纳城建税=80×5％=4（万元）。 -
第5题：
下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（ ）。A.年销售额为700万元的从事货物生产的个体工商户
B.年销售额为600万元的从事货物批发的自然人
C.年销售额为600万元的从事货物生产的企业
D.年销售额为900万元的从事货物批发零售的企业答案：B解析：自然人不属于增值税一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。 -
第6题：
某生产企业（增值税一般纳税人）2019年6月销售自产货物取得含税销售额351万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收入40万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税1.2万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A.31.38
B.38.56
C.32.58
D.45.58答案：A解析：该企业当月的增值税销项税额=351/（1+13%）×13%+40×13%=45.58（万元）；该企业当月可抵扣的进项税额=13+1.2=14.2（万元），该企业当月应缴纳增值税=45.58-14.2=31.38（万元）。 -
第7题：
某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（ ）相应栏次中。A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数
C.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数答案：B解析：该装潢公司提供的是装修服务，适用3％的征收率，因此，应将不含税销售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”的本期数栏中。 -
第8题：
按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的有（）。
- A、年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人
- B、年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人
- C、年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人
- D、年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人
- E、年不含税销售额在80万元以上，从事货物零售的纳税人
正确答案:C,D -
第9题：
某企业（增值税小规模纳税人）2013年9月购入一批原材料，支付价款2.34万元；当月销售自产货物取得不含税销售额30万元，销售自己使用过的包装物一批取得含税销售额2.06万元；当月购置税控收款机取得普通发票上注明价税合计金额为1.17万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。
- A、0.77
- B、0.79
- C、0.9
- D、0
正确答案:B -
第10题：
单选题甲企业为小规模纳税人（适用的增值税征收率为3%），本期实现含税销售额515万元，甲企业本期应交增值税为( )万元。A15
B15.45
C87.55
D85
正确答案： D解析： -
第11题：
单选题某农机生产企业(一般纳税人)2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。A14.35
B14.58
C14.65
D22.95
正确答案： D解析： 拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(万元) -
第12题：
问答题某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发 票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库(材料按实际成本核算)。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元(含税)，假定符合收入确认条件，货款尚未收到。要求：(1)编制该企业购入原材料的会计分录。(2)计算该企业销售货物的增值税。(3)编制该企业销售货物的会计分录。正确答案：解析： -
第13题：
增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写（ ）。
A、本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B、本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C、本期纳税检查调整的销售额
D、本期直接免征增值税的货物的销售额
E、本期即征即退货物及劳务的销售额
正确答案：AD
解析：第七章内容，参见06年教材158页。（二十一条）第8项填表说明。 -
第14题：
某生产企业增值税一般纳税人2004年3月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明的价款30万元、增值税款5.10万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得含税销售额50万元；支付运输费用3万元，取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物，取得含税销售额24.57万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为17%。以上业务中，该企业本月应缴纳的增值税税额是3.57万元。( )
A．正确
B．错误
正确答案：A
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第15题：
某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物。2008年9月份购进货物支付进项税额30万元．购进的货物无法准确划分哪些用于应税货物。哪些用于免税货物。该企业当月销售应税货物取得不含税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元，销售的货物均适用17%的增值税税率。
要求：根据以上条件，计算该企业9月份增值税应纳税额。
正确答案：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额：400×17%=68(万元)
可抵扣的进项税额=30-10=20(万元)
应纳税额=68-20=48(万元)
该企业9月份应纳增值税48万元。 -
第16题：
某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（）相应栏次中。A、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
B、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数
C、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
D、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数答案：B解析：该装潢公司提供的是装修服务，适用3％的征收率，因此，应将不含税销售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”的本期数栏中。
【点评】本题考查的是“增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票”应如何填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，具体规定如下：
自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3％和5％的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 -
第17题：
某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。根据上述经济业务，企业应作账务处理?答案：解析：购进货物时：
借：原材料 1 170 000
贷：应付票据 1 170 000
销售货物时：
不含税价格时=900 000÷（1+3%）=873 786（元）
应交增值税=873 786×3%=26 214（元）
借：应收账款 900 000
贷：主营业务收入 873 786
应交税费——应交增值税 26 214 -
第18题：
某生产企业(增值税一般纳税人)2019年6月销售自产货物取得含税销售额351万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收40万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税12万元。该企业当月应缴纳增值税()万元A.31.38
B.38.56
C.32.58
D.45.58答案：A解析：该企业当月的増值税销项税额=351/(1+13%)×13%+40×13%=45.58(万元)；该企业当月可抵扣的进项稅额=13+1.2=14.2(万元)，该企业当月应缴纳增值税=45.58-14.2=31.38(万元)。 -
第19题：
深圳某外商投资企业1999年生产销售甲、乙、丙、丁四种货物。年底结算，甲货物销售额400万元，乙货物销售额700万元，丙货物销售额500万元，丁货物销售额2000万元；当年购进各种原材料款额1200万元。上述购销款额均为不含税价款，且甲、乙、丙、丁四种货物及购进的货物税率为17%。请计算当年应缴纳多少增值税（要有具体计算步骤）。
（1）当年销项税额=（400+700+500+2000）×17%=612（万元）
（2）当年进项税额=1200×17%=204（万元）
（3）当年应纳税额=612-204=408（万元）
略 -
第20题：
按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（）。
- A、年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人
- B、年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人
- C、年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人
- D、年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人
正确答案:C,D -
第21题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，购进货物及销售商品适用的增值税税率为13%。本期销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售货款为5000万元，增值税税额为650万元；本期领用本企业售价为1000万元（不含增值税）的自产产品发放给职工作为非货币性福利。因更新改造生产线领用本企业成本为1200万元、售价为1500万元（不含增值税）的产品物资。不考虑其他因素，该企业本期应确认的增值税销项税额为()万元。A975
B780
C936
D650
正确答案： B解析： -
第22题：
多选题根据增值税法律制度的规定，下列属于增值税小规模纳税人或者可以选择按小规模纳税人纳税的有（）。A某生产企业年应税销售额为45万元
B某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元
C某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元
D偶尔发生应税行为的非企业性单位
正确答案： A,C解析： 本题考核小规模纳税人认定的条件。根据规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，认定为小规模纳税人，除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，认定为小规模纳税人。另外，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。本题中，选项B商业企业的纳税人年应税销售额在80万元以上，应当认定为一般纳税人。 -
第23题：
多选题按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的有（）。A年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人
B年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人
C年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人
D年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人
E年不含税销售额在80万元以上，从事货物零售的纳税人
正确答案： C,A解析： 本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上；
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。