中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17％，建筑安装业营业税税率为3％，则下列说法正确的是( )。A．企业应缴纳的增值税为29．06万元，营业税为3万元B．企业应缴纳的增值税为51万元，营业税为0万元C．企业应缴纳的增值税为43．59万元，营业税为0万元D．企业应缴纳的增值税为34万元，营业税为3万元
题目
中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17％，建筑安装业营业税税率为3％，则下列说法正确的是( )。
A．企业应缴纳的增值税为29．06万元，营业税为3万元
B．企业应缴纳的增值税为51万元，营业税为0万元
C．企业应缴纳的增值税为43．59万元，营业税为0万元
D．企业应缴纳的增值税为34万元，营业税为3万元
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第1题：
某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2007年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼-栋，取得销售收入1800万元，工程成本460万元，成本利 润率10%；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程 价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，公司无力还 款，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向 房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程结算价款为1200万元，其中包 括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。
上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队完成的承包工程应缴纳营业税；
（4）计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。
正确答案：
(1)销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3% =15.65(万元)
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=l800X 5%=90(万元)
该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+90=105.65(万元)
(2)该公司向银行转移抵押房产应纳营业税=5000X 5%=250(万元)
(3)该公司施工队完成的承包工程应纳营业税=1200×3%=36(万元)
(4)该房地产开发公司当月共应缴纳营业税=105.65+250+36=391.65(万元) -
第2题：
公司下设非独立核算的安装队，以公司名义对外承接了300万元的安装合同，经出包人同意将其50万元的安装工程转包给具有相关资质的兴大公司。
正确答案：
(1)进口货物的在境内的复制权费不得计入完税价格；国外经纪费(属于双方的经纪人)
计入完税价格；支付运抵我国海关地前的费用应计入完税价格。
第一笔业务的关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
进口化妆品组成计税价一(220+4+20+11+51)÷(1--30%)=437.14(万元)
进口化妆品的消费税=437.14×30%=131.14(万元)
进口化妆品的增值税=437.14×17%=74.31(万元)
(2)关税完税价格=(300+0.8)×8.5×(1+2%)×(1+3‰)=2615.76(万元)
应缴纳进口关税=2615.76×20%=523.15(万元)???
关税滞纳金=523.15×0.5%o×(25—15)=2.62(万元)
应缴纳进口增值税=(2615.76+523.15)×17%=533.61(万元)
增值税滞纳金=533.61×0.5%o X(25—15)=2.67(万元)
(3)应缴纳的关税=8×20%=1.6(万元)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 -
第3题：
下列混合销售行为，应当征收增值税的有（）。
A企业生产防盗门并负责安装
B电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
C建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
D商场批发货物并负责运输
A,D
略 -
第4题：
某公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元(含税)，安装劳务费收入100万元，假设没有可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（ ）万元，营业税为（ ）万元。
A．29.06，3
B．51，0
C．43.59，0
D．34，3
正确答案：A
因为各部门是独立核算的部门，所以应分别征收增值税和营业税。设备材料价款应征收增值税＝200/(1＋17%)×17%＝29．06(万元)；安装费征收营业税＝1OO×3%＝3(万元)。 -
第5题：
甲公司会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用16%的增值税率。该公司下设了三个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安装工程是包工包料式的安装。
假定该公司2018年应纳增值税销售额为1300万，其中，零售商场为450万元，供电器材加工厂为450万元，工程安装施工队为400万元，包括250万的设备及材料价款和150万的安装工时费。假定该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为100万元。收入均按照16%的税率缴纳增值税。
要求：
（1）上述三个业务经营部门未进行独立核算； 计算企业应当缴纳的增值税；
（2）如果三个业务部门独立组成法人实体，独立核算，在小规模纳税人征税率为3%的情况下，计算企业应当缴纳的增值税；
（3）如果该企业认定为一般纳税人，三个业务独立核算，计算应纳增值税，并计算之前之后的整体税负率（安装业务税率为10%）；
（4）在工程安装施工队的增值税销售额（400万元）不变的情况下，分别计算按照销售为主和安装为主两种情况下的销项税税额。答案：解析：（1）由于这三个业务未进行独立核算，收入均按照16%缴纳增值税，企业应缴纳的增值税为（1300×16%-100=108万元）
（2）如果公司将这三个业务经营部门进行独立核算，使每一个部门成为公司所属的二级法人，此时，三个业务经营部门都符合小规模纳税人的条件，可适用3%的征收率。在这种情况下，只要分别缴纳增值税13.5万元（450×3%）、13.5万元（450×3%）和12万元（400×3%），合计39万元。与单独核算前108相比，作为小规模纳税人，可节省税款69万元（108-39）。
（3）独立核算后应缴纳的增值税=1150×16%+150×10%-100=99（万元）
独立核算前该公司税负率=108÷1300×100%=8.31%；
独立核算后该公司税负率=99÷1300×100%=7.62%。
（4）以销售收入为主增值税的销项税额=400×16%=64（万元）
以安装工时收入为主增值税的销项税额=400×10%=40（万元）
以销售收入为主的增值税销项税额比以安装工时收入为主的增值税的销项税额多24万元。