甲股份有限公司适用的所得税税率为33%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。其2006年度的财务会计报告于2007年4月20日批准报出。2006年所得税的汇算清缴于2007年4月30日完成。“递延所得税资产”2006年初余额为14.85万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2006年至2007年发生下列有关经济业务：(1)2006年税前会计利润为5000万元。(2)2006年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2

题目

甲股份有限公司适用的所得税税率为33%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。其2006年度的财务会计报告于2007年4月20日批准报出。2006年所得税的汇算清缴于2007年4月30日完成。“递延所得税资产”2006年初余额为14.85万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2006年至2007年发生下列有关经济业务：

(1)2006年税前会计利润为5000万元。

(2)2006年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2006年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.50万元。该诉讼案件至2006年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%，如果败诉估计赔偿损失为80～100万元，承担诉讼费用3.50万元。

(3)2006年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2005年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2006年年初“预计负债一产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2006年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。

(4)2007年2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉。

要求：根据以上资料对2006年12月31日和2007年2月5日两个时点编制会计分录或进行披露。

相似考题

1.根据《企业所得税法》的规定，企业有可能适用的所得税率是（ ）。A．33%B．25%C．20%D．15%

2.甲企业是一个国家需要重点扶持的高新技术企业，在缴纳企业所得税时，其适用的税率为（ ）。 A、15％ B、20％ C、25％ D、33％

3.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。A.30 B.46.2 C.33 D.32.5

4.我国现行企业所得税法规定的企业所得税税率为()。A:17% B:22% C:33% D:25%

参考答案和解析
正确答案：
【答案】
(1)2006年12月31日：
借：营业外支出 90
管理费用 3.5
　　贷：预计负债-未决诉讼 93.5
借：预计负债-产品质量保证 30
　　贷：原材料 30
确认预计负债相关的会计分录：
借：销售费用 (2 000×2%)40
　　贷：预计负债-产品质量保证 40
年末“预计负债”余额=45+93.5-30+40=148.5(万元)
应交税费-应交所得税=(5 000+93.5-30+40)×33%=1684.16(万元)
递延所得税资产发生额=148.5×33%-14.85=34.16(万元)或=(93.5-30+40)×33%=34.16(万元)
所得税费用=1684.16-34.16=1650(万元)
借：所得税费用-本期所得税费用 1650
递延所得税资产 34.16
　　贷：应交税费-应交所得税 1684.16
(2)2007年2月5曰：
借：以前年度损益调整-调整2006年营业外支
出 10
预计负债 93.5
　　贷：其他应付款-乙公司 100
-××法院 3.5
借：应交税费-应交所得税
(103.50×33%)34.16
　　贷：以前年度损益调整-调整2006年所得税费用 34.16
借：以前年度损益调整-调整2006年所得税费用 30.86
　　贷：递延所得税资产(93.5×33%)30.86
借：利润分配-未分配利润 6.7
　　贷：以前年度损益调整 6.7
借：盈余公积0.67
　　贷：利润分配-未分配利润
(6.7×10%)0.67
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  • 第1题：

    甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
    　　要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。


    答案：
    解析：
    甲公司2×19年末、2×20年末所得税会计处理如下：
    　　①2×19年末：
    　　年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×6/12＝4 500（万元）。
    　　年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×6/12＝4 750（万元）。
    　　年末可抵扣暂时性差异余额＝4 750－4 500＝250（万元）。
    　　年末递延所得税资产余额＝250×25%＝62.5（万元）。
    　　年末递延所得税资产发生额＝62.5－0＝62.5（万元）。
    　　确认递延所得税费用＝－62.5（万元）。
    　　应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5×6/12－税法折旧5 000/10×6/12）×25%＝2 562.5（万元）。
    　　确认所得税费用＝2 562.5－62.5＝2 500（万元）。
    　　借：所得税费用　　　　　　　2 500
    　　　　递延所得税资产　　　　　　 62.5
    　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 562.5
    　　②2×20年末：
    　　年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×1.5＝3 500（万元）。
    　　年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×1.5＝4 250（万元）。
    　　年末累计可抵扣暂时性差异＝4 250－3 500＝750（万元）。
    　　年末递延所得税资产余额＝750×25%＝187.5（万元）。
    　　年末递延所得税资产发生额＝187.5－62.5＝125（万元）。
    　　确认递延所得税费用＝－125（万元）。
    　　应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5－税法折旧5 000 /10）×25%＝2 625（万元）。
    　　确认所得税费用＝2 625－125＝2 500（万元）。
    　　借：所得税费用　　　　　　　2 500
    　　　　递延所得税资产　　　　　　125
    　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 625

  • 第2题：

    5、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率为（）。

    A．15%

    B．20%

    C．25%

    D．33%


    实际管理机构在境内的A企业;依照境内法律成立的B企业;实际管理机构在境外、依照境外法律成立但在境内取得收入的D企业

  • 第3题：

    根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率为（）。

    A．15%

    B．20%

    C．25%

    D．33%


    D

  • 第4题：

    根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ ）。

    A.10％
    B.20％
    C.25％
    D.33％

    答案：C
    解析：
    在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25％的税率。

  • 第5题：

    5、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。

    A．10％

    B．20％

    C．25％

    D．33％


    C

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