永昌公司于2008年初开始对某设备提取折旧，该设备原价为100万元，无残值，会计与税务的折旧期均为5年，都采用直线法计提折旧。永昌公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。2009年末预计可收回价值为51万元。计提减值准备后，假设固定资产的预计使用年限和净残值不变，则2010年应计提的折旧额为( )万元。A．15B．17C．9D．20
题目
永昌公司于2008年初开始对某设备提取折旧，该设备原价为100万元，无残值，会计与税务的折旧期均为5年，都采用直线法计提折旧。永昌公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。2009年末预计可收回价值为51万元。计提减值准备后，假设固定资产的预计使用年限和净残值不变，则2010年应计提的折旧额为( )万元。
A．15
B．17
C．9
D．20
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第1题：
A公司原有设备一台，目前出售可得收入7.5万元(设与旧设备的折余价值一致)预计使用10年，已使用5年，预计残值为0.75万元，该公司用直线法提取折旧。现该公司拟购买新设备替换原设备，以提高生产效率，降低成本。新设备购置成本为40万元，使用年限为5年，同样用直线法提取折旧，预计残值与使用旧设备的残值一致；使用新设备后公司每年的销售额可从150万元上升到165万元，每年的付现成本将要从110万元，上升到115万元。该企业的所得税税率为33%，资金成本率为10%。要求：通过计算数字说明该设备是否应当更新？
正确答案：
初始现金流量增加额
=-(40-7.5)=-32.5(万元)
营业现金流量增加额：
旧设备折旧=(7.5-0.75)/5=1.35(万元)
新设备折旧=(40-0.75)/5=7.85(万元)
项目更新前
更新后
差额
销售收入
150
165
15
经营付现成本
110
115
5
折旧费
1.35
7.85
6.5
税前利润
38.65
42.15
3.5
所得税
12.75
13.91
1.16
税后利润
25.9
28.24
2.34
劳业现金流量
27.25
36.O9
8.84
终结现金流量增加额=0
差额内部收益率：
-32.5+8.84(P/A，IRR，5)=O
(P/A，AIRR，5)=3.676
(IRR-10%)/(12%-10%)=(3.676-3.7908)/(3.6048-3.7908)
IRR=11.23%
因为差额内部收益率高于资金成本率，所以应选择更新。 -
第2题：
甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为（ ）万元。
A．10
B．18
C．16
D．12
正确答案：C
（1）2001年末该固定资产的折余价值＝100－100÷5×2＝60（万元）；
（2）2001年末该固定资产的可收回价值为48万元，期末应提减值准备12万元；
（3）2002年、2003年每年折旧额＝48÷3＝16（万元）；
（4）2003年末的账面价值＝16万元；
（5）2003年末的可收回价值为18万元，相比此时的账面价值16万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持16万元不变。 -
第3题：
甲公司2019年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2019年的暂时性差异反映分录有（）。
A．递延所得税资产的借方是2.5万元
B．递延所得税资产贷方是2.5万元
C．应交所得税贷方是27.50万元
D．递延所得税负债贷方是2.5万元
递延所得税资产的借方是2.5万元;应交所得税贷方是27.50万元 -
第4题：
甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费，甲公司所得税率为33%，采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润为（ ）万元。
A．134
B．133.01
C．170
D．169.01
正确答案：A
（1）2004年会计上折旧费用＝11÷2＝5.5（万元），税务口径的折旧为3万元（＝60÷10÷2），可抵减折旧差异为2.5万元（＝5.5－3）
（2）2004年末会计上认定的设备出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（万元），而税务上认定的设备出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（万元），两者相比较形成转回可三时间性差异27.5万元
（3）2004年的应交所得税＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（万元）
（4）2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元（＝25×33%）
（5）2004年的所得税费用＝57.75+8.25＝66（万元）
（6）2004年的净利润＝200－66＝134（万元） -
第5题：
甲公司于2006年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2007年末可收回价值为48万元，2009年末可收回价值为18万元。则2009年末该固定资产的账面价值为（）万元。
A10
B18
C16
D12
C
略