已知：甲企业不缴纳营业税和消费税，适用的所得税税率为25%，增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率为10%。该企业拟投资建没一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。资料一：A方案原始投资额为230万元，在建设起点一次投入，建设期为0，计算期为8年。投产后每年的预计含税营业收入为234万元，外购原材料、燃料和动力费为80万元，工资及福利费为18万元，修理费为5万元，其他费用为4.96万元，折旧费为25万元，息税前利润65万元。项目终结点的回收额为30万元。资料二：B方

题目

已知：甲企业不缴纳营业税和消费税，适用的所得税税率为25%，增值税税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率为10%。该企业拟投资建没一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。

资料一：A方案原始投资额为230万元，在建设起点一次投入，建设期为0，计算期为8年。投产后每年的预计含税营业收入为234万元，外购原材料、燃料和动力费为80万元，工资及福利费为18万元，修理费为5万元，其他费用为4.96万元，折旧费为25万元，息税前利润65万元。项目终结点的回收额为30万元。

资料二：B方案的情况如下：

(1)建设期为1年，运营期为7年，在第一年初投入固定资产投资25万元、无形资产投资10万元，建设期资本化利息1万元。流动资金投资分两次投入，在第1年末投入5万元，在第2年末投入3万元。

(2)运营期各年的税后净现金流量为：NCF2-7=43.75万元，NCF8=73.75万元。

要求：

(1)根据资料一计算A方案运营期的下列指标：

相似考题

1.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。A．由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B．流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C．单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D．单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率

2.某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。11. 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。A. 6229.92B. 5510C. 5000D. 4000

3.某县一小微企业（增值税小规模纳税人）兼有增值税和营业税业务，2015年2月货物销售额为3万元，应缴纳营业税的营业额为5万元，已知适用的营业税税率为5%，则该企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加（）元。A.0B.400C.100D.250

4.城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。( )A．正确B．错误

参考答案和解析
正确答案：
(1)①付现的经营成本=80+18+5+4.96=107.96(万元)
②不含税营业收入=234/(1+17%)=200(万元)
应交增值税=200 ×17%-80×17%=20.4(万元)
③营业税金及附加=20.4×(7%+3%)=2.04(万元)
④调整所得税=65×25%=16.25(万元)
运营期第1～7年所得税后净现金流量=65+25-16.25=73.75(万元)
运营期第8年所得税后净现金流量=73.75+30=103.75(万元)
(2)①建设投资=固定资产投资+无形资产投资=25+10=35(万元)
②原始投资=建设投资+流动资金投资=35+5+3=43(万元)
③项目总投资=原始投资+建设期资本化利息=43+1=44(万元)
④固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息=25+1=26(万元)
(3)B方案的NCFo=-35(万元)
NCF1=-5(万元)
NCF0=(-230)-(-35)=-195(万元)
NCF1=73.75-(-5)=78.75(万元)
NCF2～7=73．75-43.75=30(万元)
NCF8=103.75-73.75=30(万元)
(4)-195+78.75×(P/F，IRR，1)+30×(P/A，AIRR，7)×(P/F，AIRR，1)=0
当折现率为10%时：
-195+78.75×(P/F，10%，1)+30×(P/A，10%，7)×(P/F，10%，1)
=-195+78.75×0.9091+30×4.8684 ×0.9091=9.37(万元)
当折现率为12%时：
-195+78.75×(P/F，12%，1)+30×(P/A，12%，7)×(P/F，12%，1)
=-195+78.75×0.8929+30 ×4.5638×0.8929=-2.44(万元)
利用内插法可知：
(IRR-10%)/(12%-10%)=(0-9.37)/(-2.44-9.37)
解得：AIRR=11.59%
由于差额内部投资收益率11.59%大于行业的基准收益率10%，所以，应该选择A方案。
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  • 第1题：

    下面有关企业所得税税率说法不正确的有()

    A、企业所得税的基本税率税率为25%

    B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为10%

    C、符合条件的小型微利企业适用税率为15%

    D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10%


    参考答案：BCD

  • 第2题：

    某酒厂为增值税一般纳税人。2009年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为_________元。


    正确答案：
    5 000。此题考查的是复合计税。根据规定，实行复合计税的计算方法的，应纳税额：应税消费品销售数量?消费税单位税额 应税消费品销售额(或组成计税价格)?消费税税率。本题中，该酒厂应纳消费税税额=14 040/(1 17%)?25% 4 000?0.5=5 000(元)。

  • 第3题：

    某一般纳税企业，适用城建税税率为7%，2009年2月该企业应交增值税、应交消费税、应交营业税和应交企业所得税金额分别为324000元、36000元、30000元和108000元，则当月企业应交城建税税额为( )元。

    A．348600

    B．31650

    C．29860

    D．27300


    正确答案：D
    解析：当月应交城建税=(324000+36000+30000)×7%=27300(元)。

  • 第4题：

    甲企业为增值税小规模纳税人，2019年2月进口1辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有（ ）。

    A.甲企业应缴纳进口环节增值税1.86万元
    B.甲企业应缴纳进口环节增值税9.90万元
    C.甲企业应缴纳进口环节消费税1.11万元
    D.甲企业应缴纳进口环节消费税1.86万元

    答案：B,D
    解析：
    进口货物，除另有规定外，不适用征收率。甲企业应缴纳进口环节增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×增值税税率=（50+50×20%）÷（1-3%）×16%=9.90（万元）；甲企业应缴纳进口环节消费税=（50+50×20%）÷（1-3%）×3%=1.86（万元）。

  • 第5题：

    华生公司为一般纳税人，其进口一批应税消费品，进口发票注明的价格为36000元，其适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，关税税率为50%，则其进口时应缴纳的增值税额为()元。

    A.10200
    B.17000
    C.6120
    D.9180

    答案：A
    解析：
    关税=36000×50%=18000(元)组成计税价格=(36000+18000)÷(1-10%)=60000(元)应纳税额=60000×17%=10200(元)。

  • 第6题：

    已知某进口设备，在进口环节中缴纳的关税为25万元，若该进口设备适用的关税税率为20%，增值税率为17%，则应缴纳的增值税为（）万元。

    • A、21.3
    • B、25.6
    • C、25.5
    • D、30.7

    正确答案:C

  • 第7题：

    城市维护建设税的适用税率，一般按（）的适用税率执行。

    • A、纳税人纳税所在地
    • B、纳税人缴纳“三税”所在地
    • C、实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和
    • D、实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额与加收的滞纳金之和

    正确答案:A

  • 第8题：

    某公司进口10辆小桥车，进口到岸价格总计折算为人民币200万元。如关税税率为25%，增值税税率为17%，消费税税率为5%，则应缴纳的消费税为人民币（）万元。

    • A、10.00
    • B、12.50
    • C、13.16
    • D、14.63

    正确答案:C

  • 第9题：

    单选题
    某市工业企业2016年10月份进口货物，向海关缴纳增值税20万元、消费税10方元、关税2万；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知城建税税率为7%，则该企业当月应缴纳城建税为（  ）万元。
    A

    6.65

    B

    4.55

    C

    6.79

    D

    8.19


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    问答题
    甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，业务中未提及的税费不作考虑。该企业2009年12月份发生如下部分经济业务：将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为20000元，该批产品的成本为12000元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。 

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    2016年5月，A企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，卖方佣金3万元，货物运抵我国海关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国海关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的有（  ）。
    A

    应纳进口环节增值税=(17+3+3+2) ×(1+20%)÷(l-25%)×17%

    B

    应纳进口环节增值税=(17+3+3)×(1+20%)÷(l-25%)×17%

    C

    应纳城建税0万元

    D

    应纳城建税1.34万元


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列有关城建税的说法，正确的有（　　）。
    A

    某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城建税

    B

    由受托方代收、代扣“两税”的，以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税

    C

    某企业已缴纳了消费税，没有缴纳城建税，可以单独进行处罚

    D

    流动经营等无固定纳税地点的不缴纳城建税

    E

    城建税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税；D项，流动经营等无固定纳税地点的，按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；E项，城建税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。

  • 第13题：

    某一商场8月份实际缴纳的增值税为63870元,消费税为36130元,其城建税税率为7%。计算此商场8月份应缴纳的城建税。


    答案：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率=(6387036130)×7%=7000元此商场8月份应缴纳的城建税为7000元。

  • 第14题：

    甲公司为增值税一般纳税人,本月7月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为60万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳增值税和消费税合计为()万元。

    A、21.17

    B、28.14

    C、16.8

    D、24.9


    答案：A

    解析：消费税=(60+60*26%)*15%=11.34万元

    增值税=（60+60*26%)*13%=9.83万元

    进口环节应缴纳增值税和消费税合计=11.34+9.83=21.17万元

  • 第15题：

    甲公司本期实际上交增值税450000元，消费税240000元，营业税220000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列处理正确的是（ ）。

    A．甲公司应交的城建税为63700元

    B．甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目

    C．甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据

    D．甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据


    正确答案：ABC
    城建税是以实际交纳的三税为计税依据。

  • 第16题：

    2019年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，卖方佣金3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的有（　　）。

    A.应纳进口关税=（17+3+3+2+1）×20%
    B.应纳进口环节消费税=（17+3+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%
    C.应纳进口环节增值税=（17+3+3）×（1+20%）÷（1-25%）×13%
    D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

    答案：B,C
    解析：
    货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中，选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3+3）×20%；选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

  • 第17题：

    企业所得税实行比例税率，其基本税率为（）。

    • A、17%
    • B、15%
    • C、20%
    • D、25%

    正确答案:D

  • 第18题：

    增值税基本税率为17%，低税为13%，出口适用（）税率。

    • A、17%
    • B、13%
    • C、零税率
    • D、33%

    正确答案:C

  • 第19题：

    我国增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。其基本税率为（）。

    • A、25％
    • B、17％
    • C、13％
    • D、8％

    正确答案:B

  • 第20题：

    单选题
    甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，取得境外A国营业机构应纳税所得额为20万元（A国的企业所得税税率为20%）。已知甲居民企业适用25%的企业所得税税率，则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。
    A

    25

    B

    26

    C

    30

    D

    31.25


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是（　）。
    A

    我国增值税的基本税率为17%

    B

    淀粉适用13%的税率

    C

    油气田企业之间提供的生产性劳务适用17%的税率

    D

    报纸适用13%的税率


    正确答案： C
    解析： 本题考核增值税的税率。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

  • 第22题：

    单选题
    已知某进口设备，在进口环节中缴纳的关税为25万元，若该进口设备适用的关税税率为20%，增值税率为17%，则应缴纳的增值税为（）万元。
    A

    21.3

    B

    25.6

    C

    25.5

    D

    30.7


    正确答案： D
    解析： 增值税=（25/20%+25）×17%=25.5（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    城市维护建设税的适用税率，一般按（）的适用税率执行。
    A

    纳税人纳税所在地

    B

    纳税人缴纳“三税”所在地

    C

    实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额之和

    D

    实际缴纳的消费税、营业税和增值税税额与加收的滞纳金之和


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城建税税率按（　　）执行。
    A

    经营地适用税率

    B

    居住地适用税率

    C

    7%税率

    D

    1%税率


    正确答案： A
    解析：
    城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：①由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

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