资料：P、S公司属于同一控制下两个公司(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20 000 000元，其中股本12 000 000元，资本公积3 000 000元，盈余公积2 400 000元，未分配利润2 600 000元。S公司净资产的公允价值为30 000 000元。(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1 000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率

题目

资料：P、S公司属于同一控制下两个公司

(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20 000 000元，其中股本12 000 000元，资本公积3 000 000元，盈余公积2 400 000元，未分配利润2 600 000元。S公司净资产的公允价值为30 000 000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1 000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。

(3)2007年，s公司实现净利润1 000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1 000万元。

(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。

要求：

(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；

(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整

(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。

De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销

②内部销售存货有关项目的抵销

③内部债权债务的抵销

④内部应收账款坏账准备的抵销

⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销

相似考题

1.P公司和s公司适用的所得税税率均为25%。2014年10月1日P公司取得s公司80%股份，能够控制S公司经营决策。2015年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元;2016年P公司实现净利润1200万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元;2015年12月1日，S公司向P公司出售一批存货，成本为80万元(未减值)，售价为100万元，至2015年12月31日，P公司将上述存货对外出售60%，剩余存货于2016年全部对外出售。不考虑其他因素，下列关于P公司合并财务报表的表述中，正确的有( )。A.2015年少数股东损益为38.8万元B.2015年归属于P公司净利润为1155.2万元C.2016年少数股东损益为61.2万元D.2016年归属于P公司净利润为1444.8万元

2.A公司和B公司同属于S公司控制。201×年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示。A公司和B公司同属于S公司控制。201×年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示。要求:根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

3.假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。2017年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 该投资为2017年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。　 假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。 2017年1月1日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。 2017年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定盈余公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动事项。 2018年，S公司实现净利润1 200万元，提取法定盈余公积金120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。 要求： （1）编制2017年与投资有关的抵销分录。 （2）编制2018年与投资有关的抵销分录。

4.20×7年1月3日，S公司以1 000万元(其中，支付的相关费用为10万元)购人P公司股票500万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的20％，S公司采用权益法核算此项投资。(1)20×7年12月31日，P公司股东权益的公允价值总额为5 000万元。(2)20×7年P公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元。(3)20×8年P公司实现净利润1 000万元，提取盈余公积200万元，宣告发放现金股利150万元。(4)20×9年1月20日，收到上年度宣告发放的现金股利。(5)20×9年2月5日，S公司转让对P公司的全部投资，实得价款1 500万元。要求：根据上述资料编制S公司上述有关投资业务的会计分录(以万元为单位)。

参考答案和解析
正确答案：
(1)投资的账务处理
借：长期股权投资 16000000
资本公积8000000
贷：银行存款 24000000
(2)按成本法调整长期股权投资
借：应收股利 1600000
长期股权投资 6400000
贷：投资收益8000000
(3)抵销分录
①借：股本 12000000
资本公积 3000000
盈余公积——年初 2400000
——年末 1000000
未分配利润——年末 9600000
贷：长期股权投资 22400000
少数股东权益 5600000
②借：营业收入 10000000
贷：存货8600000
营业成本 1400000
③借：应付账款——坏账准备 10000000
贷：应收账款 10000000
借：应付股利 1600000
贷：应收股利 1600000
④借：应收账款——坏账准备 (10000000×5%)500000
贷：资产减值损失 500000
⑤借：投资收益 8000000
少数股东损益 2000000
未分配利润——年初 2600000
贷：提取盈余公积 1000000
对所有者分配利润 2000000
未分配利润——年末 9600000
更多“资料:P、S公司属于同一控制下两个公司(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S ”相关问题

  • 第1题：

    P公司2×17年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策。2×18年P公司实现净利润1 000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2×18年3月1日，P公司向S公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2×18年12月31日，S公司将上述存货对外出售70%，假定不考虑所得税等其他因素的影响。
    要求：
    （1）计算2×18年合并净利润。
    （2）计算2×18年少数股东损益。
    （3）计算2×18年归属于P公司的净利润。


    答案：
    解析：
    （1）2×18年存货中包含的未实现利润=（100-80）×（1-70%）=6（万元）。
    2×18年合并净利润=（1 000+200）-6=1 194（万元）。
    （2）2×18年少数股东损益=200×20%=40（万元）。
    （3）2×18年归属于P公司的净利润=1 194-40=1 154（万元）。
    或：2×18年归属于P公司的净利润=1 000+200×80%-6=1 154（万元）。

  • 第2题：

    2×17年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
    假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。
    要求：
    （1）在合并财务报表中编制2×17年12月31日对S公司个别报表的调整分录。
    （2）在合并财务报表中编制2×18年12月31日对S公司个别报表的调整分录。


    答案：
    解析：
    （1）
    借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20）
    　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
    （2）
    借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 5
    　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
    　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5

  • 第3题：

    2017年1月1日，P公司向S公司的股东A定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为5元）对S公司进行控股合并，并于当日取得S公司100%的控制权。增发前S公司股本2,000万元，资本公积1,000万元，盈余公积600万元，未分配利润1,000万元。合并前后，P公司和S公司同属于同一控制方。则P公司应计入“资本公积——资本溢价”的金额为（）。

    A．4600万元

    B．4000万元

    C．3600万元

    D．1000万元


    4000万元

  • 第4题：

    2× 19年 1月 1日， P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份（假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日， S公司有一办公楼，其公允价值为 700万元，账面价值为 600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20年，无残值。假定 A办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
    假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。
    要求：
    （ 1）在合并财务报表中编制 2× 19年 12月 31日对 S公司个别报表的调整分录。
    （ 2）在合并财务报表中编制 2× 20年 12月 31日对 S公司个别报表的调整分录。


    答案：
    解析：
    （ 1）
    借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 5（ 100÷ 20）
    　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
    （ 2）
    借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 5
    　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
    　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5

  • 第5题：

    2017年1月1日，P公司向S公司的股东A定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为5元）对S公司进行控股合并，并于当日取得S公司100%的控制权。增发前S公司股本2,000万元，资本公积1,000万元，盈余公积600万元，未分配利润1,000万元。合并前后，P公司和S公司同属于非同一控制方。则P公司应计入“资本公积——资本溢价”的金额为（）。

    A．4600万元

    B．4000万元

    C．3600万元

    D．1000万元


    4000万元

相关内容