甲公司2005年至2006年发生的有关交易或事项如下:(1)2006年11月30日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为:客户在甲公司消费价值满90元的服务时,甲公司将在下月向其免费提供价值10元的服务。20 X6年12月,客户消费了价值15000万元的服务(假定均符合下月享受免费服务条件),甲公司已收到相关款项。(2)2005年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成

题目

甲公司2005年至2006年发生的有关交易或事项如下:

(1)2006年11月30日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为:客户在甲公司消费价值满90元的服务时,甲公司将在下月向其免费提供价值10元的服务。20 X6年12月,客户消费了价值15000万元的服务(假定均符合下月享受免费服务条件),甲公司已收到相关款项。

(2)2005年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7000万元。工程于2005年4月1日开工,至2005年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用。下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,20 X6年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。

(3)20 06年8月31 日,甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同,约定在2007年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品,如违约,违约金为合同总价款的20%。

20 x6年12月31日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售8产品不发生任何销售费用。本题不考虑其他因素。

要求:

(1)根据资料(1),计算甲公司于20 X6年12月应确认的收入金额,说明理由,并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。

(2)根据资料(2),计算甲公司2006年应确认的存货跌价损失金额;并编制甲公司20×6年与建造合同有关的会计分录。

(3)根据资料(3),计算甲公司2006年应确认的预计负债金额,并编制甲公司2006年有关的会计分录。


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  • 第1题:

    A注册会计师在审计甲公司2016年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中,很可能导致特别风险的有(  )。

    A.甲公司并购了乙公司
    B.甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失
    C.甲公司本年频繁发生常规交易
    D.甲公司与丙公司发生了重大的债务重组

    答案:A,B,D
    解析:
    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关,选项AD属于非常规交易,选项B属于判断事项,均可能导致特别风险;本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动,不涉及非常规交易和判断事项,不易导致特别风险。

  • 第2题:

    (2018年)甲公司2×16年度财务报表于2×17年3月20日经董事会批准对外提供。2×17年1月1日至3月20日,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×17年1月20日,法院对乙公司就2×16年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决,甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2×16年末预计金额200万元;(2)根据2×16年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议,甲公司于2×17年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题,随即要求退货。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票;(3)2×17年2月15日,甲公司收到丁公司2×16年12月销售货款;(4)2×17年3月10日,甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性,不考虑其他因素,应作为甲公司2×16年末资产负债表日后调整事项的是(  )。

    A.销售退回
    B.签订收购股权协议
    C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额
    D.收到丁公司货款

    答案:C
    解析:
    资产负债表日后调整事项,指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,选项C属于资产负债表日后调整事项。

  • 第3题:

    (2017年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下:
    其他有关资料:
    第一,本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
    第二,甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
    要求:
    就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异,是否应确认相关递延所得税,并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
    (1)1月2日,甲公司在天猫开设的专营店上线运行,推出一项新的销售政策,凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者,只须支付500元会员费,即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠,该会员费不退且会员资格不可转让,1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。
    由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营,甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额,税法规定,计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。


    答案:
    解析:
    交易事项(1):
    甲公司对于收取的会员费在收取时点应当作为合同负债处理,在两年内逐期摊销计入收入。
    理由:该款项虽然不退,但其赋予了消费者在未来两年内消费打七折的权利,甲公司负有在未来两年内履行该承诺的义务,且由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额,可以按照时间分期摊销计入损益。
    借:银行存款            15 000(30×500)
     贷:合同负债                 15 000
    2×16年年末:
    借:合同负债                  7 500
     贷:其他业务收入                7 500
    该交易的会计处理与税法处理相同,不产生暂时性差异。
    (2)2月20日,甲公司闲置资金3 000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品,理财产品合同规定:该理财产品存续期为364天,预期年化收益率为3%,不保证本金及收益,持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日,美元对人民币的汇率为1美元=6.50元人民币。
    2×16年12月31日,根据银行发布的理财产品价值信息,甲公司持有的美元理财产品价值为3 100万美元,当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。
    税法规定,对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率,但对于公允价值计量的金融资产,持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。

    交易事项(2):
    ①甲公司应将购买的外汇理财产品作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,入账价值=3 000×6.50=19 500(万元人民币)。期末确认公允价值变动及汇率变动=3 100×6.7-3 000 ×6.5=1 270(万元人民币),计入公允价值变动损益。
    理由:该理财产品在特定日期产生的合同现金流量不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,因此不能通过合同现金流量测试。
    ②2×16年12月31日,该金融资产的账面价值=3 100×6.7=20 770(万元人民币);
    计税基础=3 000×6.50=19 500(万元人民币);
    资产账面价值大于计税基础,确认应纳税暂时性差异1 270万元人民币,并确认递延所得税负债317.5万元人民币(1 270×25%)。
    相关会计处理如下:
    借:所得税费用          317.5(1 270×25%)
     贷:递延所得税负债               317.5
    (3)甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划,该产品正常市场价值为1.2万元/台,甲公司的生产成本为0.8万元/台,按照规定,甲公司参与国家专项扶持计划后,将乙产品销售给目标消费者的价值为1万元/台,国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
    2×16年,甲公司按照该计划共销售乙产品2 000台,销售价款及国家财政补助款均已收到。
    税法规定,有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。

    交易事项(3):
    甲公司应将自消费者收取的2 000万元以及自国家财政取得的400 万元补助款确认营业收入。
    理由:400万元补助款是甲公司销售乙产品给消费者,国家代消费者支付的商品价款,不属于政府补助,构成产品销售收入的组成部分。
    借:银行存款                  2 400
     贷:主营业务收入                2 400
    借:主营业务成本                1 600
     贷:库存商品                  1 600
    该项交易的会计处理与税法处理不存在差异。
    (4)9月30日,甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目,支付价款900万元,甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形,预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发,当年度共发生研发支出400万元,通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件,至2×16年末,该项目仍处于研发过程中。
    税法规定,企业自行研发的项目,按照会计准则规定资本化的部分,其计税基础为资本化金额的150%,按照会计准则规定费用化的部分,当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。

    交易事项(4):
    甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化,在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的,应当计入资本化金额。
    理由:外购研发项目发生的支出,符合资产确认条件的,应当确认为资产,自行研究开发项目发生的支出,应当按照会计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。
    借:研发支出—资本化支出             900
     贷:银行存款                   900
    借:研发支出—资本化支出             400
     贷:银行存款                   400
    该交易会计处理与税收处理存在差异,所形成的可抵扣暂时性差异为650万元[(900+400)×150%-(900+400)],因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且不是产生于企业合并,不确认相关的递延所得税。

  • 第4题:

    (2017年)投资性房地产的转换
    甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下:
    6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3 000万元,至租赁期开始日已计提折旧1 200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。
    其他有关资料:
    除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
    要求:就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。


    答案:
    解析:
    甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产,转换日公允价值1 680万元,账面价值为1 800万元(3000-1 200),差额计入公允价值变动损益,不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
    借:投资性房地产                1 680
      公允价值变动损益               120
      累计折旧                  1 200
     贷:固定资产                  3 000
    借:投资性房地产—公允价值变动          300
     贷:公允价值变动损益               300

  • 第5题:

    (2017年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下:
    (2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3 000万元,至租赁期开始日已计提折旧1 200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。
    其他有关资料:
    除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
    要求:就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。


    答案:
    解析:
    甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产,转换日公允价值1 680万元,账面价值为1 800万元(3000-1 200),差额计入公允价值变动损益,不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
    借:投资性房地产                1 680
    公允价值变动损益               120
    累计折旧                  1 200
    贷:固定资产                  3 000
    借:投资性房地产—公允价值变动          300
    贷:公允价值变动损益               300

  • 第6题:

    甲公司2×16年度财务报表于2×17年3月20日经董事会批准对外提供。2×17年1月1日至3月20日,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×17年1月20日,法院对乙公司就2×16年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决,甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2×16年末预计金额200万元;(2)根据2×16年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议,甲公司于2×17年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题,随即要求退货。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票;(3)2×17年2月15日,甲公司收到丁公司2×16年12月销售货款;(4)2×17年3月10日,甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性,不考虑其他因素,应作为甲公司2×16年末资产负债表日后调整事项的是(  )。

    A.销售退回
    B.签订收购股权协议
    C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额
    D.收到丁公司货款

    答案:C
    解析:
    资产负债表日后调整事项,指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,选项C属于资产负债表日后调整事项。