刘某2019年3月的工资单由如下项目构成：基本工资10000元，绩效奖金2000元，加班费1800元，差旅费补贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为2023元。刘某向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的子女两名，夫妻约定子女教育分别扣除；刘某为独生子女，父亲年满60周岁。当月单位应预扣预缴刘某个人所得税（）元。A．168B．185C．198D．182

应预扣预缴的个人所得税＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

证券交易所每月应预扣预缴的个人所得税＝（1000×4－800）×20%＝640（元）

张某1月取得工资应被预扣预缴个人所得税=［（10000+500）-5000-1200-2000-1000］×3%=39（元）。

自2019年1月1日起，工资薪金的费用扣除标准是5000元/月，应预扣预缴刘某个人所得税=(6500+2000- 5000)*3%=105 (元)。
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1月份应预扣预缴的个人所得税＝[（3000＋9000）－5000－1020－2000－1500]×3％＝74.4（元）

职务作品是指为完成法人或非法人单位工作任务所创作的作品，其著作权由作者享有，稿酬属于著作权的财产权利的范畴，应归刘某所有。稿酬作为个人所得税的征税对象，是刘某个人取得的应税所得，应由刘某缴纳个人所得税。

1,本题考查准予抵扣的进项税额。准予抵扣的进项税额40*2000*13%=10400元。
2,本题考查应纳消费税的计算。销售粮食白酒应纳消费税=8*1.5*25%*10000+8*0.5*1000*2=38000元。1万元=10000元；1吨=1000*2斤，此处是单位换算。
3,本题考查增值税销项税额。酒厂销售粮食白酒应纳增值税销项税额为1.5*8*17%*10000=20400元。
4,本题考查应纳增值税的计算。酒厂当期应纳增值税1.5*8*17%*10000-1*7%*10000-0.2*40*13%*10000=9300元。
5,本题考查纳税的征收管理。企业销售过程中发生的运输费用，是普通运输发票，就可以按照7%计算进项税。

刘某2019年1月应缴纳个人所得税=(2000+6500-5000) x 3%=105(元)

1月份工资薪金应预扣预缴个人所得税＝（12000－5000－2000－1000－2000）×3％＝60（元）

（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税：
刘某1月份在甲单位收入总额=15000+3600=18600（元）
单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计入个人收入。
累计预扣预缴应纳税所得额=18600-5000-800-1000-1000=10800（元）
商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。
所以当月扣除“三险一金”的收入，只需再扣除5000元基本减除费用和5岁孩子的子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元。
注意1岁的孩子不能扣除子女教育专项附加扣除。
刘某1月被甲单位预扣预缴个人所得税=10800×3％=324（元）
【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
（2）学校2月应按照劳务报酬所得预扣预缴刘某指导学生的个人所得税：
劳务报酬所得预扣预缴税额=（1200-800）×20％=80（元）
【知识点】劳务报酬所得预扣预缴税额的计算
（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税：
累计预扣预缴应纳税所得额=18600+15000-10000-1600-2000-2000-200=17800（元）
由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合规定但金额超标，所以自2月起按照200元／月的限额在5000元／月基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除之外进行扣除。
刘某2月被甲单位预扣预缴个人所得税=17800×3％-324=210（元）
【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
（4）刘某需要就房贷利息扣除报送的信息包括：
填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期；还要填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
应留存的资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。
【知识点】专项附加扣除的操作办法

【1】 孙某2019年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额＝（14000×12－5000×12－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12）＝30000（元），适用预扣率3%，速算扣除数0，
孙某2019年取得的工资薪金应预扣预缴税额＝30000×3%＝900（元）
孙某2019年3月取得的劳务报酬预扣预缴应纳税所得额＝28000×（1－20%）＝22400（元），适用预扣率30%，速算扣除数2000，
孙某2019年3月取得的劳务报酬所得应预扣预缴税额＝22400×30%－2000＝4720（元）
孙某2019年6月取得的稿酬所得应预扣预缴税额＝32000×（1－20%）×70%×20%＝3584（元）
孙某2019年10月取得的追加的稿酬应预扣预缴税额＝（32000＋22000）×（1－20%）×70%×20%－3584＝2464（元）

【2】 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
③纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
④纳税人申请退税。
【3】 孙某2019年取得的综合所得，需要办理汇算清缴。理由：孙某从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝14000×12工资＋22400劳务＋（32000＋22000）×（1－20%）×70%稿酬－2500×12社保＝190640（元），大于6万元，所以需要办理汇算清缴。
孙某2019年取得的综合所得应纳税所得额＝30000工资所得＋22400劳务所得＋（32000＋22000）×（1－20%）×70%稿酬所得＝82640（元），适用税率10%，速算扣除数2520，
孙某2019年取得的综合所得应补（退）税额＝82640×10%－2520－900－4720－3584－2464＝-5924（元）。