2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允价值为150万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。已知会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则该公司2010年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。 A、12 B、18 C、24 D、30

题目
2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允价值为150万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。已知会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则该公司2010年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

A、12
B、18
C、24
D、30
相似考题

1.A公司2006年，12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期为5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为 ( )万元。A．4.8B．12C．7.2D．4

2.2010年1月1日，甲公司以8000万元购入乙公司30%普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为26000万元，公允价值为28000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额。假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2010年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利 300万元，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。A．7310B．7370C．7400D．7650

3.某股份有限公司2000年12月购进并投入使用一台设备，原价为500000元，预计净残值率为5%。该公司按8年的期限计提折旧，而税法规定按10年计提折旧，折旧方法均选用平均年限法。2003年末，公司首次对该设备计提了50000元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值25000元，2004年起仍选用平均年限法计提折旧。则该设备2004年度账面计提的折旧额与按税法规定计提的折旧额之间的差额为 ( )元。A．1875B．2500C．11875D．12500

4.某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的原账面价值为180万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为182万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元。该固定资产租赁期为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。A．20B．19.8C．22D．22.2

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  • 第1题：

    仁字公司2005年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。

    A．O

    B．6.67

    C．8

    D．4


    正确答案：D
    2008年12月31日设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×5/15—20×4/15—20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4=4(万元)。

  • 第2题：

    仁字公司2006年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。

    A．0

    B．6.67

    C．8

    D．4


    正确答案：D

  • 第3题：

    下列关于资产的账面价值与计税基础的计量，正确的有（ ）。

    A．企业2008年末取得一项可供出售金融资产，取得时成本为100万元，则取得时计税基础为100万元，2009年末公允价值为90万元，则2009年会计上确认账面价值为90万元，计税基础100万元

    B．企业以600万元购入一项长期股权投资，采用权益法核算，购入时其初始投资成本及计税基础均为600万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额30万元后，则期末会计上账面价值为630万元，计税基础为600万元

    C．企业一项采用成本模式计量的投资性房地产，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。计提一年折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，计税基础为450万元

    D．企业支付2 200万元对另一企业进行企业合并，取得对方100%控股权，购买日被购买方可辨认净资产公允价值为2 000万元，企业确认的合并商誉账面价值为200万元，计税基础为0


    正确答案：ABCD

  • 第4题：

    A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：

    A、7万元
    B、4万元
    C、6万元
    D、3万元

    答案：D
    解析：
    2010年12月31日固定资产的账面价值＝10－10/5×3＝4（万元），计税基础＝10－10/10×3＝7（万元），可抵扣暂时性差异的余额＝7－4＝3（万元）。

  • 第5题：

    A公司2014年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

    A.120
    B.48
    C.72
    D.12

    答案：B
    解析：
    2016年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。

  • 第6题：

    甲公司2006年12月31日购入一台价值为20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　）万元。

    A.0
    B.6.67
    C.8
    D.4

    答案：D
    解析：
    2009年12月31日设备的账面价值＝20－20/5×3＝8（万元），计税基础＝20－20×5/15－20×4/15－20×3/15＝4（万元），应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4（万元）。

  • 第7题：

    单选题
    乙公司于2014年末购入一台机器设备，成本为500万元，会计上按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2015年末乙公司对该设备计提减值准备100万元。税法规定按10年计提折旧，假定税法规定的折旧方法和净残值均与会计相同。则下列说法正确的是（）
    A

    2015年末该设备的账面价值为350万元

    B

    2015年末该设备的账面价值为400万元

    C

    2015年末该设备的计税基础为400万元

    D

    2015年末该设备的计税基础为450万元


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年I2月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
    A

    0

    B

    4．32

    C

    8

    D

    3．68


    正确答案： B
    解析： 设备的账面价值=20-20／5×3=8(万元)，计税基础=20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4．32=3．68(万元)。

  • 第9题：

    多选题
    企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。
    A

    计提的坏账准备

    B

    年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

    C

    年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整

    D

    年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

    E

    在投资的当年年末按权益法确认被投资企业实现的净利润


    正确答案： B,C,E
    解析： 选项AD，产生可抵扣暂时性差异。

  • 第10题：

    单选题
    A企业于2007年12月15日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该项固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31日，该企业估计该项固定资产的可收回金额为1400万元。则产生的暂时性差异为（）。
    A

    应纳税暂时性差异320万元

    B

    可抵扣暂时性差异320万元

    C

    应纳税暂时性差异120万元

    D

    可抵扣暂时性差异120万元


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
    A

    80

    B

    160

    C

    60

    D

    40


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    某建筑业企业于2009年12月购入一固定资产80万元，预计使用年限10年，无残值，会计采用直线法计提折旧。假定税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零，则2010年末产生应纳税暂时性差异为（　）万元。
    A

    5

    B

    8

    C

    10

    D

    12


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006年12月31日前该企业递延所得税负债余额为0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30％。则2007年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。

    A．2．4

    B．9．6

    C．-2．4

    D．32


    正确答案：C
    解析：2006年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额＝(240-200)×30％＝12(万元)。2007年12月31 日无形资产的账面价值＝240-240／5＝192(万元)，计税基础：200-200／5=160(万元)，2007年12月31 日应该确认的递延所得税负债=(192-160)×30％-12＝-2．4(万元)。

  • 第14题：

    A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余便用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。

    A．8

    B．16

    C．6

    D．4


    正确答案：D
    2010年12月31日固定资产的账面价值=20—20÷5×3=8万元，计税基础=10—10÷5×3=4万元，应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。

  • 第15题：

    甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006年12月31日前该企业递延所得税负债余额为O.该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30% 。则2007年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为（ ）万元。

    A．2.4

    B．9.6

    C．一2.4

    D．32


    正确答案：C
    2006年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额=(240—200)×30%=12(万元)。2007年12月31日无形资产的账面价值=240—240/5=192(万元)，计税基础＝200—200/5=160(万元)，2007年12月31日应该确认的递延所得税负债=(192—160)×30%一12=一2.4(万元)。

  • 第16题：

    甲股份有限公司2019年12月购入一台设备，原价为602万元，预计净残值为2万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2020年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为（ ）

    A.20万元

    B.26.4万元

    C.80万元

    D.18.4万元

    答案：C
    解析：
    考察所得税

    该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额＝[602－（602－2）/5]－[602－（602－2）÷3] ＝80（万元）

  • 第17题：

    2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允价值为150万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。已知会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则该公司2010年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

    A、12
    B、18
    C、24
    D、30

    答案：B
    解析：
    B
    2010年12月31日，该固定资产的账面价值=150-(1505)2=90（万元），计税基础=120-(1205)2=72（万元），即应纳税暂时性差异的余额=90-72=18（万元）。

  • 第18题：

    单选题
    春兰公司为上市公司，将2015年12月建造完成的建筑物对外出租，并按照成本模式进行后续计量。该建筑物的原价为3000万元，预计净残值为0，采用直线法按10年计提折旧。2016年末公允价值为3200万元、2017年末公允价值为3300万元。2018年1月1日，公司决定采用公允价值模式对该建筑物进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按20年计提折旧。该公司按净利润的10％提取盈余公积，适用所得税税率为25％，则该项会计政策变更的累积影响数为（　　）万元。
    A

    150

    B

    225

    C

    450

    D

    675


    正确答案： C
    解析：
    累积影响数＝（新政策下投资性房地产的账面价值－旧政策下投资性房地产的账面价值）×（1－所得税税率）＝[3300－（3000－3000÷10×2）]×（1－25％）＝675（万元）。

  • 第19题：

    单选题
    甲公司20×6年12月31日一台固定资产账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则20×9年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。
    A

    8

    B

    16

    C

    6

    D

    4


    正确答案： A
    解析：
    应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异。20×9年12月31日其计税基础＝10－10÷5×3＝4（万元），账面价值＝20－20÷5×3＝8（万元），则20×9年12月31日应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    甲公司2011年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年（与税法规定相同），预计净残值为0（与税法规定相同），假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2014年年末该资产未出现减值迹象。2014年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
    A

    0

    B

    4.32

    C

    8

    D

    3.68


    正确答案： D
    解析： 设备的账面价值=20—20/5×3=8（万元），计税基础=20—20×2/5-（20—20×2/5）×2/5一[20一20×2/5一（20—20X2/5）X2/5]×2/5=4.32（万元），应纳税暂时性差异余额=8—4.32=3.68（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（  ）。
    A

    固定资产会计折旧小于税法折旧

    B

    企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧

    C

    对于固定资产，期末公允价值大于账面价值

    D

    对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    A公司2×14年12月31日购入一台价值400万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25％。2×16年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。
    A

    2.4（借方）

    B

    4（借方）

    C

    2.4（贷方）

    D

    4（贷方）


    正确答案： D
    解析： 2×16年会计上计提折旧=400÷5=80（万元），按税法规定计提折旧=（400-400X40％）X40％=96（万元），应确认递延所得税负债发生额（贷方）=（96-80）X25％=4（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）。
    A

    8万元

    B

    16万元

    C

    6万元

    D

    4万元


    正确答案： D
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    A公司2015年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元（不含增值税），购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2017年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。
    A

    120

    B

    48

    C

    72

    D

    12


    正确答案： A
    解析：
    2017年12月31日设备的账面价值＝200－200÷5×2＝120（万元），计税基础＝200－200×40%－（200－200×40%）×40%＝72（万元），应纳税暂时性差异余额＝120－72＝48（万元）。

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