20×1年1月1日，ABC公司以960000元的价款购入一项专利权，采用直线法按15年摊销(为简化起见，假定按年进行摊销)。20×4年12月31日，由于市场情况发生了变化，导致专利权发生减值，ABC公司估计其可收回金额为495000元，并计提了相应的减值准备。20×6年12月31日，ABC公司以280000元的价格将该专利权出售，营业税税率5%。要求：作出有关该项无形资产的下列会计处理：(1)编制20×1年1月1日购入专利权的会计分录(2)计算专利权年摊销额(3)编制20×1年12月31日摊销专利权的会计

题目

20×1年1月1日，ABC公司以960000元的价款购入一项专利权，采用直线法按15年摊销(为简化起见，假定按年进行摊销)。20×4年12月31日，由于市场情况发生了变化，导致专利权发生减值，ABC公司估计其可收回金额为495000元，并计提了相应的减值准备。20×6年12月31日，ABC公司以280000元的价格将该专利权出售，营业税税率5%。

要求：作出有关该项无形资产的下列会计处理：

(1)编制20×1年1月1日购入专利权的会计分录

(2)计算专利权年摊销额

(3)编制20×1年12月31日摊销专利权的会计分录

(4)计算20×4年12月31日专利权的减值金额

(5)编制20×4年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录

(6)计算计提无形资产减值准备后专利权年摊销额

(7)编制20×5年12月31日摊销专利权的会计分录

(8)计算20×6年12月31日出售专利权的净损益

(9)编制20×6年12月31日出售专利权的会计分录

相似考题

1.ABC公司以750000元购入一项专利权,采用直线法按15年摊销(为简化起见,假定按年进行摊销)。在该专利权使用了2年后,以680000元的价格出售,营业税税率5%。要求:编制有关该项无形资产的下列会计分录:(1)购入专利权(2)摊销专利权成本(只要求编制其中一年的会计分录)(3)出售专利权

2.甲公司以900万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以1 440万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为45万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。A．135B．120C．145D．160

3.甲公司以350万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以450万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为25万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。A．100B．120C．145D．160

4.2011年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格(不含税)转让给B公司。该项专利权系A公司2010年1月1日以1200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定按照税法规定转让专利权免征增值税，不考虑所得税等其他相关税费。A公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。A. -355B. -330C. -295D. -320

参考答案和解析
参考答案：(1)借：无形资产--专利权960000
贷：银行存款960000
(2)专利权年摊销额=960000/15=64000(元)
(3)借：管理费用--无形资产摊销64000
贷：累计摊销64000
(4)专利权账面摊余价值=960000-64000×4=704000(元)
专利权减值金额=704000-495000=209000(元)
(5)借：资产减值损失209000
贷：无形资产减值准备209000
(6)专利权年摊销额=495000/11=45000(元)
(7)借：管理费用--无形资产摊销45000
贷：累计摊销45000
(8)专利权累计摊销额=64000×4+45000×2=346000(元)
专利权账面价值=960000-346000-209000=405000(元)
应交营业税=280000×5%=14000(元)
出售专利权净损益=280000-405000-14000=-139000(元)
(9)借：银行存款280000
累计摊销346000
无形资产减值准备209000
营业外支出--出售无形资产损失139000
贷：无形资产960000
应交税费--应交营业税14000
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  • 第1题：

    甲公司以35O万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以450万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为25万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

    A．100

    B．120

    C．145

    D．160


    正确答案：A
    解析： 甲公司转让该专利权所获得的转让收益=350-450/10×5-25=100万元。

  • 第2题：

    某企业在20X1年1月1日购入一项专利权,实际支付价款为100万元,按10年采用直线法摊销,无残值。20X2年末,该无形资产的可收回金额为60万元,20X3年1月1日,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用年限为5年,摊销方法仍采用直线法。该专利权2013年应摊销的金额为()万元。

    A.10

    B.15

    C.16

    D.12


    正确答案：D

  • 第3题：

    78、2012年4月16日，A公司将一项专利权出售，取得价款30万元。该专利权为2010年1月16日购入，实际支付买价70万元，另付相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。转让该专利权形成的净损失为（）万元。

    A．12.3

    B．9.6

    C．10.8

    D．11.1


    A

  • 第4题：

    A公司于20×7年1月5日购入专利权支付价款1 500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购入该项专利权。20×7年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1 100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至20×8年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。

    A．500

    B．675

    C．450

    D．400


    正确答案：C
    解析：本题考核无形资产的后续计量。20×7年无形资产的摊销额=(1 500-500)／4=250(万元)，账面价值为1 500-250=1 250(万元)，可收回金额为1 100万元，应计提减值150万元，20×8年无形资产的摊销额=(1 100-500)／ (4-1)=200(万元)，截至20×8年底，无形资产的累计摊销额=250+200=450(万元)。

  • 第5题：

    甲公司20×7年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元，该专利权的摊销年限为5年，假设采用直线法摊销。20×9年4月1日，甲公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（）万元。

    A8.2

    B7.4

    C7.2

    D6.6


    B
    略

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