M 号民用航空器为A 国甲公司所有，国籍登记国为S 国，甲公司在我国设有分公司。2009 年，甲公司为解决购进新航空器资金不足的问题，向B 国乙公司借款，在B 国境内签订了借款合同，以M 号民用航空器抵押，并办理了相应手续。2010 年，M 号运输一批货物途经D 国上空时，机上物体坠落，对地面的E 国人丁的房屋造成损害。随后，M 号在经过公海上空时又发生机上物体坠落，造成正在公海上行驶的悬挂S 国船旗的商船N 号的财产损失。对此，下列说法正确的是：A.若甲公司与乙公司就M 号的抵押权发生争议，诉至我国法院
题目
M 号民用航空器为A 国甲公司所有，国籍登记国为S 国，甲公司在我国设有分公司。2009 年，甲公司为解决购进新航空器资金不足的问题，向B 国乙公司借款，在B 国境内签订了借款合同，以M 号民用航空器抵押，并办理了相应手续。2010 年，M 号运输一批货物途经D 国上空时，机上物体坠落，对地面的E 国人丁的房屋造成损害。随后，M 号在经过公海上空时又发生机上物体坠落，造成正在公海上行驶的悬挂S 国船旗的商船N 号的财产损失。对此，下列说法正确的是：
A.若甲公司与乙公司就M 号的抵押权发生争议，诉至我国法院，应适用A 国法律
B.若甲公司与乙公司就M 号的抵押权发生争议，诉至我国法院，对该争议的诉讼时效应适用我国法律
C.若E 国人丁就M 号对其造成的损害请求赔偿，在我国提起诉讼，应适用D 国法律
D.若N 号商船的所有人就M 号对其造成的损害请求赔偿，在我国提起诉讼，应适用M 号和N 号的共同国籍国法律即S 国法
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第1题：
中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%，丙企业核算的2018年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用30%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；丙企业选择不分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
丙企业来自境外所得的抵免限额为（ ）万元。A.50
B.100
C.150
D.180答案：C解析：丙企业来自甲国的税前所得为200万元，来自乙国的税前所得为400万元，抵免限额=（200+400）×25%=150（万元）。 -
第2题：
我国甲公司在A国设立分公司乙，已知乙公司在A国的2017年纳税年度为2017年8月1日-2018年7月31日，那么乙公司2017年纳税年度对应我国（ ）纳税年度。A.2015年
B.2016年
C.2017年
D.2018年答案：D解析：企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其纳税年度与我国规定不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度，所以乙公司2017年纳税年度在我国2018年度中的7月份结束，则对应我国2018年纳税年度。 -
第3题：
5、甲国居民M公司在乙国和丙国分别设有两个分公司N和G。2019年M、N、G实现的税前应纳税所得额分别为100万美元、50万美元和20万美元（假设甲国、乙国和丙国对应纳税所得额的核算规则一致）。甲国、乙国和丙国的企业所得税税率分别为25%、20%和30%。若甲国实行综合抵免，则M公司当年应向甲国政府缴纳的企业所得税为（）万美元
A．42.5
B．20
C．25
D．26.5
26.5 -
第4题：
国籍为甲国的船舶M号系乙国B公司从甲国A公司处购得，但依甲国法B公司尚不能取得M号的所有权，而依乙国法则B公司巳经取得M号的所有权。M号出海后在我国领海与乙国C公司所有的国籍为甲国的Y号船舶发生碰撞，B公司就碰撞船舶之间的损害赔偿问题向我国法院起诉。对此，下面说法正确的是、（ ）.
A.应适用法院地法，即我国法
B.应适用侵权行为地法，即我国法
C.应适用碰撞船舶的共同国籍国法，即甲国法
D.本应适用侵权行为地法的，但由于发生碰撞的两船舶的所有者国籍相同均为乙国，因此乙国法与本案关系更密切，故应适用乙国法答案：C解析：考点：海事关系的法律适用
讲解：根据《海商法》第270条的规定，船舶所有权的取得、转让和消灭，适用船旗国法律。据此，关于M号的所有权，应适用其船旗国法，即甲国法。而依甲国法，B公司尚不能取得M号的所有权。因此，我国法院会认定M号仍为A公司所有。因此，选项D 中的说法错误。第273条规定：船舶碰撞的损害赔偿，适用侵权行为地法律。船舶在公海上 发生碰撞的损害赔偿，适用受理案件的法院所在地法律。同一国籍的船舶，不论碰撞发生于何地，碰撞船舶之间的损害赔偿适用船旗国法律。据此，船舶碰撞的损害赔偿一般适用侵权 行为地法，即我国法，但M号与Y号属于同一国籍——甲国，它们之间的碰撞损害赔偿应适用甲国法。据此，选项A、B错误，选项C正确。且在船舶碰撞损害赔偿的法律适用中， 并没有最密切联系原则，由此也可判断选项D错误。 -
第5题：
中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%，A公司核算的2018年度境内外所得情况如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元。
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2018年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20%税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国。
（3）在乙国设有一全资子公司，2018年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；A公司选择分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。
（1）甲国分支机构所得未汇入我国，是否计入A公司2018年度的应纳税所得总额，说明理由。
（2）说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税。
（3）计算A公司来自甲国分公司所得的抵免限额。
（4）计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额。
（5）假定没有影响税额计算的其他因素，计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。答案：解析：（1）甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2018年度的应纳税所得总额。分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇入我国，都应并入A公司当年的应纳税所得额。
（2）分公司在甲国实际缴纳的所得税属于A公司直接负担的所得税。
（3）来自甲国分公司的抵免限额=200×25%=50（万元）。
（4）乙国税后所得还原成税前所得：
323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（万元）
抵免限额=400×25%=100（万元）。
（5）甲国境外优惠饶让视同纳税=200×20%=40（万元）
在乙国实际缴纳税款=400-323=77（万元）
甲国视同已纳税额40万元小于50万元的抵免限额。
乙国实际已纳税额77万元小于100万元的抵免限额。
A公司当年境内境外所得在我国实际缴纳的企业所得税税额=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（万元）。