大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务： （1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。 （2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。3
题目
（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。
（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。
（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。
（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。
假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。
根据上述资料，回答下列问题。
<5>、大海公司2018年12月应确认主营业务收入的金额为（ ）万元。
B.735.35
C.738.24
D.755.35
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参考答案和解析
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第1题：
华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为15%，期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元，本期新发生应纳税时间性差异4200元，本期适用的所得税税率为25%，本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 ( )元。
A．4320
B．5706
C．6534
D．7050
正确答案：D
解析：本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为：3600+3600/15%×(25%- 15%)+4200×25%=7050(元) -
第2题：
甲公司适用的所得税税率为25%。2007年度，甲公司发生如下相关经济业务：(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入50000元。(2)核定的全年计税T资为600000元，全年实发工资650000元。(3)用银行存款实际缴纳所得税250000元。假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求：(1)计算甲公司2007年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2007年度应交所得税。
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)
正确答案：
-
第3题：
计算并确认本月应交所得税，企业适用的所得税税率为25%（假设不考虑调整因素）．（1．5分）
正确答案：
(3)应交所得税：（500 - 219．2）×25%=70．2（万元）．其会计分录为：
借：所得税702 000
贷：应交税费702 000
-
第4题：
已知当前的国债利率为3%,某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑,该公已知当前的国债利率为３％，某公司适用的所得税税率为２５％。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券．该金融债券的利率至少应为（）
A．2.65％
B．3％
C．3.75％
D．4％
正确答案：D
-
第5题：
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（3）A公司2019年度营业利润是（ ）万元。A.206
B.296
C.297
D.307答案：B解析：2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。@## -
第6题：
某生产企业适用企业所得税税率为25%，2012年～2018年经营情况如下：
该企业7年共计缴纳企业所得税为（ ）万元。A.1.25
B.3.75
C.9.75
D.16.25答案：A解析：共计缴纳企业所得税=5×25%=1.25（万元）。 -
第7题：
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万答案：A,B,D解析： -
第8题：
财产租赁所得和财产转让所得的个人所得税，适用比例税率，税率为().A:10％
B:15％
C:20％
D:25％答案：C解析： -
第9题：
某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；
（2）违反环保规定支付罚款20万元。
如何进行所得税的账务处理？答案：解析：应纳税所得额=100+10+20=130（万元）
应交所得税=130×25%=32.5（万元）
违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异
递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5（万元）
利润表应确认所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30（万元）
账务处理：
借：所得税费用 300000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费——应交所得税 325000 -
第10题：
按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（）
- A、企业所得税的税率为18%
- B、企业所得税的税率为25%
- C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%
- D、符合条件的小型微利企业适用税率为20%
正确答案:B,C,D -
第11题：
某公司2016年经税务机关核实亏损20万元，2017年度该公司利润总额为120万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为25％。则该公司2017年应纳所得税额为（）万元。
- A、25
- B、30
- C、50
- D、75
正确答案:A -
第12题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。正确答案：解析： -
第13题：
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150
要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。
正确答案：
【答案】
应交所得税额=[5 000+(90-150+100+300+150)]×33%=1811.7(万元)
递延所得税资产发生额=(160+1 500+300+150)×25%-(220+1 400)×33%=-7.1(万元)
所得税费用=1 811.7+7.1=1 818.8(万元)或=5 000×33%+(160+1 500+300+150)×8%
=1 818.8(万元)
借：所得税费用 1 818.8
贷：应交税费-应交所得税 1 811.7
递延所得税资产 7.1 -
第14题：
企业所得税的税率为25%,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,目前公司适用的企业所得税税率为15%。()此题为判断题(对，错)。
答案：对 -
第15题：
腾飞公司2008年12月份有关损益类科目的发生额如下:
若该公司执行的企业所得税税率为25%。请根据上述资料回答以下各题:
腾飞公司2008年12月的收入总额为( )元。
A．865000
B．850000
C．815000
D．851000
正确答案：B
-
第16题：
某企业拟更新原设备，新旧设备的详细资料如下：
已知公司适用的所得税税率为25%，要求利用年平均成本法分析一下该企业应否更新，假设企业最低报酬率为l0%。正确答案：
-
第17题：
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（5）A公司2019年未分配利润金额为（ ）万元。A.365
B.332.75
C.182.75
D.330.75答案：B解析：A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
本题（1）-（5）的分录如下：
①12月5日销售商品：
借：应收账款 69.6
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②12月7日销售原材料：
借：银行存款 23.2
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2
借：其他业务成本 18
贷；原材料 18
③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬 5.8
贷：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.8
借：主营业务成本 3
贷：库存商品 3
④12月份的税金及附加：
借：税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出 1
贷：银行存款
@## -
第18题：
大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：
（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。
（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。
（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。
（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。
假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。
根据上述资料，回答下列问题。
<6>、上述经济业务对大海公司2018年度利润总额的影响额是（ ）万元。A.232.74
B.229.74
C.209.85
D.229.85答案：C解析：对利润总额的影响额＝－20【事项①】＋（51－25.5）【事项②】＋（460－300）【事项③】＋（224.35－180）【事项④】＝209.85（万元）
分析：
事项①：售后回购具有融资性质，不确认收入，应在当年年末确认财务费用＝（600－500）/5＝20（万元）；
事项②：确认营业收入＝200×0.3×（1－15％）＝51（万元），确认营业成本＝200×0.15×（1－15％）＝25.5（万元）；
事项③：确认营业收入＝2300×20％＝460（万元），确认营业成本＝300（万元）；
事项④：确认营业收入224.35万元，确认营业成本180万元。 -
第19题：
大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为25%，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×13年12月31日，大海公司库存A产品40件，每件成本为4万元，账面成本总额为160万元，其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.4万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2×13年12月31日的市场价格为每件4.08万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.2万元。则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（ ）万元。A.2.88
B.0
C.3.12
D.2.16答案：D解析：有销售合同部分：A产品可变现净值=16×（4.4-0.2）=67.2（万元），成本=16×4=64（万元），这部分存货不需计提存货跌价准备，这部分A产品账面价值为64万元。超过合同数量部分：A产品可变现净值=24×（4.08-0.2）=93.12（万元），成本=24×4=96（万元），这部分存货需计提的存货跌价准备=96-93.12=2.88（万元），因此，大海公司该存货期末对净利润的影响金额=2.88×（1-25%）=2.16（万元）。 -
第20题：
某公司预算年度计划新增留存收益为1260万元，预计股利分配率30%，适用的所得税税率为25%。
要求：计算确定预算利润总额。答案：解析：预计净利润＝1260/（1－30%）＝1800（万元）
预算的利润总额＝1800/（1－25%）＝2400（万元） -
第21题：
目前，适用我行的企业所得税税率为（）。
- A、33％
- B、30％
- C、25％
- D、20％
正确答案:C -
第22题：
大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2017年长江公司出售库存商品给大海公司，售价1000万元（不含增值税），成本为800万元（未减值）。至2017年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有60%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为15%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（）。
- A、应抵销营业收入1000万元
- B、应抵销营业成本880万元
- C、应抵销存货120万元
- D、应确认递延所得税资产18万元
正确答案:A,B,C,D -
第23题：
按照实际利润额预缴的纳税人的应纳所得税额（），其他纳税人根据实际情况按以下方式填报。
- A、=营业利润×适用税率（25%）
- B、=利润额×适用税率（25%）
- C、=营业收入×适用税率（25%）
- D、=实际利润额×适用税率（25%）
正确答案:D -
第24题：
问答题日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％。该公司200×年发生的经济业务如下：销售产品一批，销售价款1500000元，应收的增值税销项税额255000元，货款及税款已收到并已存入开户银行。要求：编制日成公司以上业务的会计分录。正确答案：解析：