（2015年）股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（　　）。A.全额冲减资本公积 B.先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出 C.依次冲减资本公积（股本溢价）.盈余公积.未分配利润 D.全额计入营业外支出

题目
（2015年）股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（　　）。

A.全额冲减资本公积
B.先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出
C.依次冲减资本公积（股本溢价）.盈余公积.未分配利润
D.全额计入营业外支出
相似考题

1.股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。A．盈余公积、未分配利润、资本公积B．未分配利润、资本公积、盈余公积C．资本公积、未分配利润、盈余公积D．资本公积、盈余公积、未分配利润

2.下列关于限售股个人所得税的税务处理，正确的是（　　）。A.个人转让因依法继承所取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算 B.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税 C.个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以转让当日收盘的10%作为限售股成本原值及合理费用 D.个人协议转让限售股的，依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入 E.个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税

3.根据企业所得税法的相关规定，下列有关企业转让上市公司限售股的所得税处理，正确的有（ ）。A.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代个人持有的限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，确认转让所得 B.企业将其代个人持有的限售股转让的，应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得 C.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的，按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入计算纳税 D.企业将其代个人持有的限售股转让，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税 E.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按照规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税

4.下列各项中，不通过“库存股”科目核算的有（ ）。A. 企业转让库存股或注销库存股B. 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额C. 投资者投入的资本D. 企业增发的股票

更多“（2015年）股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股的说法中，不正确的是(　)。

    A.企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
    B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得
    C.企业未能提供完整.真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费
    D.依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

    答案：C
    解析：
    企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

  • 第2题：

    下列关于企业回购股票的会计处理，不正确的是（ ）。

    A.股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目
    B.注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”等科目
    C.回购价格超过冲减“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，应按照1：9的比例借记“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目
    D.如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理

    答案：C
    解析：

    回购价格超过冲减“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，无一定的比例关系。

  • 第3题：

    下列关于企业回购股票的会计处理，不正确的是（　　）。

    A.股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目
    B.注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”等科目
    C.注销库存股时，回购价格超过冲减“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，应按照1：9的比例借记“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目
    D.注销库存股时，如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理

    答案：C
    解析：
    注销库存股时，回购价格超过冲减“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目，无比例关系。

  • 第4题：

    股份有限公司股份的转让是通过转让股票的方式进行的。根据转让程序的不同可分为记名股转让和非记名股转让。


    正确答案:正确

  • 第5题：

    单选题
    股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是()。
    A

    全额冲减资本公积

    B

    先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出

    C

    依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润

    D

    全额计入营业外支出


    正确答案： A
    解析：

  • 第6题：

    多选题
    关于股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中，正确的有（）。
    A

    按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本

    B

    按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股

    C

    按所注销库存股的账面余额减少库存股

    D

    购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记实收资本科目或股本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记库存股科目，按其差额，贷记资本公积--股本溢价科目


    正确答案： A,C
    解析： 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记"实收资本"科目或"股本"科目；按所注销库存股的账面余额，贷记"库存股"科目，按其差额，借记"资本公积--股本溢价"科目，股本溢价不足冲减的，应借记"盈余公积"、"利润分配--未分配利润"科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记"实收资本"科目或"股本"科目，按所注销库存股的账面余额，贷记"库存股"科目，按其差额，贷记"资本公积--股本溢价"科目。

  • 第7题：

    多选题
    股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本

    B

    按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股

    C

    按所注销库存股的账面余额减少库存股

    D

    购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目


    正确答案： B,A
    解析：
    AB两项，股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本；CD两项，购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

  • 第8题：

    多选题
    下列有关企业转让上市公司限售股的所得税处理，正确的有（）
    A

    依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，确认转让所得

    B

    企业将其代持的个人限售股转让的，应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得

    C

    企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的，按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入计算纳税

    D

    企业将其代持的个人限售股转让，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税


    正确答案： B,A
    解析： 选项A：依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

  • 第9题：

    多选题
    下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（　　）。
    A

    个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

    B

    限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税

    C

    纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

    D

    个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。B项，限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。C项，纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。D项，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费），应纳税额＝应纳税所得额×20%。

  • 第10题：

    单选题
    关于库存股的核算，下列说法不正确的是（）。
    A

    企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目

    B

    企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”

    C

    企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其借方差额借记“资本公积—股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目

    D

    企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积—股本溢价”科目


    正确答案： C
    解析： 企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的公允价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于股金转让的说法不正确的是（）
    A

    只能资格股转让为资格股，投资股转让为投资股；

    B

    转让后，入股总金额不得超过监管部门规定的比全

    C

    资格股与投资股可以互转

    D

    资格股全部转让时必须先转让投资股。


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（　　）。
    A

    限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

    B

    限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

    C

    限售股转让收入扣除限售股转让收入的15%

    D

    限售股转让收入扣除后的余额


    正确答案： D
    解析：
    因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：①企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税；限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额，为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费；依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税；②依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

  • 第13题：

    根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股的说法中，不正确的是(　)。

    A、企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
    B、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得
    C、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费
    D、依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

    答案：C
    解析：
    企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

  • 第14题：

    下列关于企业回购股票和注销库存股的会计处理，正确的有（ ）。

    A.股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目
    B.注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，全部冲减资本公积——股本溢价
    C.注销库存股时回购价格超过冲减“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，依次冲减盈余公积、利润分配——未分配利润
    D.注销库存股时如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

  • 第15题：

    下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（）。

    • A、个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税
    • B、限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税
    • C、纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税
    • D、个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税

    正确答案:A,B,C,D

  • 第16题：

    下列关于股金转让的说法不正确的是（）

    • A、只能资格股转让为资格股，投资股转让为投资股；
    • B、转让后，入股总金额不得超过监管部门规定的比全
    • C、资格股与投资股可以互转
    • D、资格股全部转让时必须先转让投资股。

    正确答案:C

  • 第17题：

    判断题
    股份有限公司股份的转让是通过转让股票的方式进行的。根据转让程序的不同可分为记名股转让和非记名股转让。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    单选题
    根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股说法中不正确的是(    )。
    A

    企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

    B

    限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得

    C

    企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费

    D

    依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税


    正确答案： A
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    下列关于企业回购股票的会计处理，不正确的是()。
    A

    股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目

    B

    注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积一股本溢价”等科目

    C

    回购价格超过冲减“股本”及“资本公积一股本溢价”科目的部分，应全额冲减未分配利润

    D

    如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理


    正确答案： C
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（）。
    A

    依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润

    B

    全额冲减资本公积

    C

    先冲减资本公积，不足部分冲减营业外支出

    D

    全额冲减营业外支出


    正确答案： A
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    关于库存股的核算，下列说法正确的有（）。
    A

    企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记库存股，贷记银行存款

    B

    企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记库存股科目，贷记有关科目

    C

    企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按转让库存股的账面余额，贷记库存股科目，按其差额，借记或贷记资本公积-股本溢价科目

    D

    企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记股本科目，按注销库存股的账面余额，贷记库存股科目，按其借方差额借记资本公积-股本溢价科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润

    E

    企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记库存股科目，贷记有关科目


    正确答案： E,A
    解析： 企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的公允价值，借记"库存股"科目，贷记有关科目。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于限售股个人所得税的税务处理，正确的有()。（2015年）
    A

    个人转让因依法继承所取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算

    B

    纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税

    C

    个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以转让当日收盘的10%作为限售股成本原值及合理费用

    D

    个人协议转让限售股的.依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入

    E

    个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第23题：

    判断题
    企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：
    企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目；如为借方差额的，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，未分配利润，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。

相关内容