甲公司已贴现（附追索权方式）的由乙公司开出的商业承兑无息汇票于2020年10月1日到期，该票据票面金额为100万元，期限为3个月，到期后乙公司无力履行承兑，甲公司收到了银行退回的商业承兑汇票并从甲公司的账户划出了票据款，则到期日甲公司的会计处理为（ ）。 A.借记“应收账款”100万元，贷记“银行存款”100万元 B.借记“短期借款”100万元，贷记“银行存款”100万元 C.借记“其他应收款”100万元，贷记“银行存款”100万元 D.借记“应收账款”100万，贷记“短期借款”100万元
题目
甲公司已贴现（附追索权方式）的由乙公司开出的商业承兑无息汇票于2020年10月1日到期，该票据票面金额为100万元，期限为3个月，到期后乙公司无力履行承兑，甲公司收到了银行退回的商业承兑汇票并从甲公司的账户划出了票据款，则到期日甲公司的会计处理为（ ）。
A.借记“应收账款”100万元，贷记“银行存款”100万元
B.借记“短期借款”100万元，贷记“银行存款”100万元
C.借记“其他应收款”100万元，贷记“银行存款”100万元
D.借记“应收账款”100万，贷记“短期借款”100万元
B.借记“短期借款”100万元，贷记“银行存款”100万元
C.借记“其他应收款”100万元，贷记“银行存款”100万元
D.借记“应收账款”100万，贷记“短期借款”100万元
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第1题：
A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为6%，该票据的期限为6个月，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。
1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。
1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。
要求：
（1）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。
（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。
正确答案：
(1)公司会计分录：
① 借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34000
②借：银行存款 233688.9
财务费用 331.1
贷：应收票据 234000
③借：应收账款 241020
贷：银行存款 241020
(2)B公司会计分录：
① 借：原材料 200000
应交税金——应交增值税(进项税额) 34000
贷：应付票据 234000
②借：财务费用 3510
贷：应付票据 3510
③借：应付票据 237510
财务费用 3510
贷：应付账款 241020 -
第2题：
（2017年）甲公司签发一张由自己承兑的商业承兑汇票交付给乙公司，乙公司在票据背面记载“不得转让”字样并签章后背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司，丁公司在该票据到期日后 5 天内向甲公司请求付款时遭到拒绝。此时，丁公司只能向丙公司行使追索权。（ ）答案：错解析：（ 1 ）背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（乙公司）对其直接被背书人（丙公司）以后通过背书转让方式取得汇票的一切当事人（丁公司），不负保证责任，丁公司不能向乙公司行使追索权；（ 2 ）甲公司已经承兑，丁公司可以向承兑人甲公司行使追索权；（ 3 ）丁公司可以向丙公司和甲公司行使追索权 -
第3题：
.甲公司为增值税一般纳税人。（1）甲公司2018年3月1日向乙公司销售商品一批，货款为10000万元，税款为1700万元。同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为11700万元，年利率为5%；（2）4月1日持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%；（3）票据到期，乙公司无力支付票据款。
甲公司4月1日应收票据向银行申请贴现时贴现利息为（ ）。A.118.46
B.11846.25
C.11700
D.146.25答案：A解析：贴现息=11 846.25×6%×60÷360=118.46（万元） -
第4题：
.甲公司为增值税一般纳税人。（1）甲公司2018年3月1日向乙公司销售商品一批，货款为10000万元，税款为1700万元。同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为11700万元，年利率为5%；（2）4月1日持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%；（3）票据到期，乙公司无力支付票据款。
甲公司4月1日应收票据向银行申请贴现时会计处理为（ ）。A.按照实际收到的金额11727.79万元，计入银行存款
B.按照实际收到的金额11727.79，确认短期借款
C.按照票据到期值的金额11846.25万元，计入银行存款
D.按照票据到期值的金额11846.25万元，计入应收票据答案：A,B解析：票据到期值：11700+146.25=11 846.25（万元）;贴现息=11 846.25×6%×60÷360=118.46（万元）;按照二者的差额，即实际收到的金额11 727.79万元:
借：银行存款 11 727.79
贷：短期借款 11 727.79 -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生如下业务：（1）2020年3月1日，向乙公司销售商品一批，货款为10 000万元，增值税税款为1 300万元。同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为11 300万元，年利率为5%；（2）2020年4月1日，甲公司持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%；（3）2020年6月1日，票据到期，乙公司无力支付票据款。
（计算结果保留两位小数）
2020年6月1日应收票据到期时，甲公司正确的会计处理有（ ）。A.6月1日归还短期借款的金额为11326.84万元
B.6月1日归还短期借款的金额为11300万元
C.票据到期，乙公司无力支付票据款，甲公司应确认应收账款11441.25万元
D.票据到期，乙公司无力支付票据款，甲公司将应收票据转入应收账款，并确认财务费用－141.25万元答案：A,C,D解析：偿还借款时：
借：短期借款 11 326.84
贷：银行存款 11 326.84
转为应收账款：
借：应收账款 11 441.25【票据到期值】
贷：应收票据 11 300 【票据面值】
财务费用 141.25【票据到期利息】 -
第6题：
M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。
正确答案: 2010年9月初
借：应收账款 800000
贷：银行存款 800000 -
第7题：
问答题甲公司与乙公司签订了一份电器购销合同，双方约定；由乙公司向甲公司供应电器100台，价款为30万元，货款结算后即付3个月的商业承兑汇票。根据约定，甲公司向乙公司签发并承兑商业汇票一张，金额30万元，到期日为当年的4月24日。2月10日，乙公司持该汇票向A银行申请贴现，A银行审核后同意贴现，向乙公司实付贴现金额27万元，乙公司将汇票背书转让给A银行。该商业汇票到期后，A银行持甲公司承兑的汇票提示付款，因该公司银行存款不足而遭退票。A银行遂直接向该公司交涉票款。甲公司以乙公司未履行合同为由不予付款。当年11月2日，A银行又向其前手乙公司追索要款，亦未果。为此，A银行诉至法院，要求汇票的承兑人甲公司偿付票款30万元及利息；要求乙公司承担连带赔偿责任。甲公司辩称，论争的商业承兑汇票确系由其签发并经承兑，但乙公司未履行合同，有骗取票据之嫌，故拒绝支付票款。乙公司辩称，原合同约定的履行期太短，无法按期交货，可以延期交货，但票据追索时效已过了6个月，A银行不能要求其承担连带责任。（1）甲公司是否应履行付款责任，为什么？（2）乙公司应否承担连带责任，为什么？正确答案： 甲公司应当履行付款责任。因为甲公司作为承兑人（其同时也是出票人）以乙公司未履行合同为由拒付票款，该抗辩事由只是乙公司的抗辩事由，不得对抗善意持票人。A银行通过贴现，支付了相应的对价，经原持票人背书后成为新的善意持票人，享有票据权利。A银行在承兑期间提示承兑，甲公司不能与持票人的前手即乙公司的抗辩事由来对抗A银行，甲公司应履行其付款责任。
乙公司不负票据上的担连带责任。因为A银行的追索权时效已届满。虽然我国《票据法》规定背书人在背书转让票据后，即承担保证其后手所持汇票承兑和付款的责任。背书人在汇票得不到承兑或付款时，应当向持票人清偿依法被追索和现追索的金额和费用。所以，讼争的商业承兑汇票在当年4月24日被拒付后，A银行有权在法定期间内向前手即背书人乙公司行使追索权。但A银行并未及时行使这一权利，直到当年11月2日才对前手进行追索，已超过了法律规定的6个月的追索时效。因此，乙公司不需承担票据上的连带责任，但乙公司作为贴现申请人，仍应承担合同法上的责任。解析： 暂无解析 -
第8题：
不定项题2013年8月1日，A公司根据其与B公司签订的买卖合同，以B公司为收款人签发了一张付款行为甲银行，金额为40万元，到期日为2013年9月17日的银行承兑汇票。甲银行对该汇票予以承兑。B公司收到该汇票后，未履约发货，但将该票据背书转让给C公司，C公司遂即向乙银行申请贴现。汇票到期后，乙银行依法提示付款被拒绝。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。有关贴现，下列说法正确的是（）。A票据贴现体现了票据的融资功能
B票据贴现是一种票据转让行为
C乙银行应当按票面金额40万元向C公司支付贴现款
D乙银行被拒绝付款后，有权直接从C公司的存款账户中收取票款
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）A0
B5万元
C10万元
D20万元
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题甲公司是乙公司化妆品在某地区的代理销售商。1996年甲公司以购买乙化妆品为由，先后对乙公司签发了四张商业承兑汇票，并在汇票上签章承诺，本汇票已经本单位承兑，到期日无条件付款。乙公司收票后，即按约定发出货物。甲公司对收到的货物提出质量异议，双方数次传真往来，未能协商一致。甲公司将乙公司生产的化妆品送国家化妆品质量监督检验中心检验，检验结果为不合格。乙公司持上述四张汇票于到期后，委托银行收款时，均被银行以付款人无款支付，该账号已结清等为由拒付，乙公司遂以票据纠纷为由诉至法院。 乙公司诉称：被告开出的商业承兑汇票已经被告承兑，到期应无条件支付。被告作为票据债务人，应依《票据法》的规定，向我公司支付拒付的汇票，并承担利息。 甲公司辩称：原告货物出现了质量问题，我公司提出了质量异议，并要求退回我公司开出的汇票。我公司作为票据债务人，可以对不履行约定义务的与自己有直接债权、债务关系的持票人进行抗辩，故我公司拒绝履行票据义务是合理的。针对本案的争议，请回答下列问题。 如何理清票据关系和与票据有关的法律关系？正确答案： 票据关系是基于票据行为本身所发生的债权债务关系。而与票据有关的法律关系又可分为票据法上的与票据有关的法律关系和民法上的与票据有关的法律关系：前者是指由票据法直接规定的与票据行为有联系但不是由票据行为本身所发生的关系；后者是指由民法规范来调整的与票据有关的法律关系，包括票据原因关系、票据资金关系和票据预约关系。解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题甲公司向乙公司购买一批原材料，向乙公司开具了一张商业汇票并经由银行承兑，交付给乙公司支付55万元货款，乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。 要求：根据上述资料，回答 下列有关银行承兑汇票表述中，错误的有（ ）。A如甲公司到期无力支付货款，则承兑银行应先行垫付
B如甲公司到期无力支付货款，则银行应对甲公司处以票面金额5%的罚款
C如甲公司到期无力支付货款，则丁公司可以要求2%的赔偿金
D付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除
正确答案： C,A解析： 本题考核商业汇票的付款。银行因承兑而承担付款义务，因此A正确;付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除，因此D的说法正确;BC都是签发空头支票的罚则。故选BC。 -
第12题：
单选题2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理，则2008年2月份甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）A0
B5万元
C10万元
D20万元
正确答案： A解析： 该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。
本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记“银行存款”，“短期借款—利息调整”，贷记“短期借款—成本”，所以影响利润总额的金额为0。
若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。
【该题针对“金融资产转移的确认和计量”知识点进行考核】 -
第13题：
甲公司向乙公司售出一批货物，价款600万元，商定9个月收款，采用商业汇票结算。甲公司于3月10日开出汇票，并经乙公司承兑，汇票到期日为12月10日。现对甲公司进行评估，评估基准日为7月10日，贴现率按月息5‰计算，该应收票据的评估值为()万元。A.615
B.612
C.585
D.588答案：C解析：应收票据的评估值=600×(1-5‰×5)=585(万元) -
第14题：
甲公司2020年5月1日向乙公司销售商品一批，收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为2 900万元，年利率为5%。不考虑其他因素，甲公司该应收票据票据到期为（ ）万元。A.2900
B.36.25
C.2936.25
D.2972.5答案：C解析：票据到期利息=2 900×5%×90÷360＝36.25（万元）；票据到期值=2 900＋36.25＝2 936.25（万元）。 -
第15题：
甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生如下业务：（1）2020年3月1日，向乙公司销售商品一批，货款为10 000万元，增值税税款为1 300万元。同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为11 300万元，年利率为5%；（2）2020年4月1日，甲公司持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%；（3）2020年6月1日，票据到期，乙公司无力支付票据款。
（计算结果保留两位小数）
甲公司2020年4月1日应收票据向银行申请贴现时贴现利息为（ ）万元。A.118.46
B.11846.25
C.11300
D.114.41答案：D解析：贴现息＝11 441.25×6%×60÷360＝114.41（万元） -
第16题：
甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生如下业务：（1）2020年3月1日，向乙公司销售商品一批，货款为10 000万元，增值税税款为1 300万元。同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为11 300万元，年利率为5%；（2）2020年4月1日，甲公司持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%；（3）2020年6月1日，票据到期，乙公司无力支付票据款。
（计算结果保留两位小数）
甲公司应收票据的到期值为（ ）万元。
A.11441.25
B.11300
C.141.25
D.11846.25答案：A解析：票据到期利息＝11 300×5%×90÷360＝141.25（万元），票据到期值＝11 300＋141.25＝11 441.25（万元）。 -
第17题：
甲公司向乙公司签发金额为200万的商业承兑汇票，则（）。
- A、甲公司事先必须在银行有200万的存款
- B、甲公司必须在签发汇票后的10日内向银行提供200万元的付款保证金
- C、汇票到期日时甲公司存款余额不足支付的，该汇票无效
- D、只要在汇票到期时能支付200万元即可
正确答案:D -
第18题：
甲公司签发一张由自己承兑的商业承兑汇票交付给乙公司，乙公司在票据背面记载“不得转让”字样并签章后背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司，丁公司在该票据到期日后5天内向甲公司请求付款时遭到拒绝。此时，丁公司只能向丙公司行使追索权。
正确答案:错误 -
第19题：
问答题1996年1月16日，甲公司与乙公司签订了一份空调购销合同，双方约定：由乙公司向甲公司供应空调100台，价款为25 万元，交货期为1996年1月25日，货款结算后即付3个月的商业承兑汇票。1月24日，甲公司向乙公司签发并承兑商业汇票一张，金额为25万元，到期日为1996年4月24日。2月10日，乙公司持该汇票向s银行申请贴现，s银行审核后同意贴现，向乙公司实付贴现金额23.6万元，乙公司将汇票背书转让给s银行。该商业汇票到期后，S银行持甲公司承兑的汇票提示付款，因该公司银行存款不足而遭退票。S银行遂直接向该公司交涉票款。甲公司以乙公司未履行合同为由不予付款。199(3年11月2日，S银行又向其前手乙公司追索货款，亦未果。为此，S银行诉至法院，要求汇票的承兑人甲，公司偿村票款25万元及利息;要求乙公司承担连带赔偿责任。甲公司辩称，争议的商业承兑汇票确系由其签发并经承兑，但乙公司未履行合同，有骗取票据之嫌，故拒绝支付票款。乙公司辩称，甲公司约定的履行期太短，无法按期交货，可以延期交货，但汇票追索时效已过了6个月，s银行不能要求其承担连带责任。 问：(1)甲公司是否应履行付款责任，为什么? (2)乙公司应否承担连带责任，为什么7正确答案：解析： -
第20题：
单选题2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假定不考虑其他因素。2008年2月份，(假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理)甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）A0
B5万元
C10万元
D20万元
正确答案： D解析： 该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记“银行存款”，“短期借款—利息调整”，贷记“短期借款—成本”，所以影响利润总额的金额为0。
若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑 -
第21题：
问答题甲公司是乙公司化妆品在某地区的代理销售商。1996年甲公司以购买乙化妆品为由，先后对乙公司签发了四张商业承兑汇票，并在汇票上签章承诺，本汇票已经本单位承兑，到期日无条件付款。乙公司收票后，即按约定发出货物。甲公司对收到的货物提出质量异议，双方数次传真往来，未能协商一致。甲公司将乙公司生产的化妆品送国家化妆品质量监督检验中心检验，检验结果为不合格。乙公司持上述四张汇票于到期后，委托银行收款时，均被银行以付款人无款支付，该账号已结清等为由拒付，乙公司遂以票据纠纷为由诉至法院。 乙公司诉称：被告开出的商业承兑汇票已经被告承兑，到期应无条件支付。被告作为票据债务人，应依《票据法》的规定，向我公司支付拒付的汇票，并承担利息。 甲公司辩称：原告货物出现了质量问题，我公司提出了质量异议，并要求退回我公司开出的汇票。我公司作为票据债务人，可以对不履行约定义务的与自己有直接债权、债务关系的持票人进行抗辩，故我公司拒绝履行票据义务是合理的。针对本案的争议，请回答下列问题。 甲公司仅以货物质量有瑕疵为由提出的抗辩理由能否成立？正确答案： 甲公司仅以货物质量有瑕疵为由提出的抗辩理由可以成立。依据《票据法》的规定：票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。乙公司未依约履行合同义务，乙公司又是直接接受汇票的一方，因此，甲公司在本案中具备了法定的抗辩事由。解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题2011年10月1日，甲外贸公司收到乙公司开具的票面金额为20万元的银行承兑汇票，该汇票票面记载有“不得转让”字样。2012年由于业务往来，甲公司将该汇票背书质押给丙商业银行设定质押，并从丙商业银行得到贷款20万元。后甲、乙之间发生纠纷，丙前往付款行要求承兑遭到拒绝。下列相关说法正确的是（ ）。A对于丙银行的主张，乙公司不承担票据责任
B该票据质押无效
C甲仍有权向乙主张票据权利
D丙取得的票据质权属于善意取得
正确答案： A,C解析：
AC两项，《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》第51条规定，依照票据法第34条和第35条的规定，背书人在票据上记载“不得转让”“委托收款”“质押”字样，其后手再背书转让、委托收款或者质押的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。据此，乙公司开具的会汇票写明“不得转让”，丙银行不得要求其承担票据责任。甲仍有权向出票人乙主张票据权利。
BD两项，《票据法》第35条第2款规定，汇票可以设定质押。质押时应当以背书记载‘质押’字样。被背书人依法实现其质权时，可以行使汇票权利。《物权法》第224条规定，以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立。没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。依据票据无因性的原理，丙享有票据质权，但出票人“禁止转让”切断了追索的效力。因汇票票面记载有“不得转让”字样，故丙不构成善意取得。 -
第23题：
多选题2017年5月1日，甲公司向乙公司签发一张3个月后到期的商业汇票用来支付货款。票面金额为100万元，承兑人为丙银行。下列关于该商业汇票的表述中正确的有（ ）。A该商业汇票属于银行承兑汇票
B甲公司应在2017年8月1日前提示承兑
C丙银行承兑后，甲公司应于2017年8月10日前提示付款
D若乙公司出现资金困难，可在票据到期日前贴现
正确答案： A,B解析：