20×8年1月1日，甲公司购入A公司当日发行的债券20万张，每张债券面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1800万元，取得债券后将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际利率为8%。20×8年12月31日，该债券的公允价值为2100万元。不考虑其他因素的影响，甲公司20×8年末应确认其他综合收益的金额为（ ）万元。A.276 B.300 C.180 D.156

题目
20×8年1月1日，甲公司购入A公司当日发行的债券20万张，每张债券面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1800万元，取得债券后将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际利率为8%。20×8年12月31日，该债券的公允价值为2100万元。不考虑其他因素的影响，甲公司20×8年末应确认其他综合收益的金额为（ ）万元。

A.276
B.300
C.180
D.156
相似考题

1.2015年1月1日,甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张,每张面值200元,票面利率3%,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,作出购入时的分录。

2.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。 （3）2019年其他综合收益金额为（　　）万元A.18.46 B.78.46 C.81.54 D.100

3.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。 （4）2020年5月31日出售债券，影响利润总额为（　　）万元A.50 B.135.63 C.7.17 D.78.46

4.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。 （2）2018年利息收入金额为（　　）万元。A.100 B.82.83 C.17.17 D.182.83

更多“20×8年1月1日，甲公司购入A公司当日发行的债券20万张，每张债券面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1800万元，取得债券后将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，实际利率为8%。20×8年12月31日，该债券的公允价值为2100万元。不考虑其他因素的影响，甲公司20×8年末应确认其他综合收益的金额为（ ）万元。”相关问题

  • 第1题：

    2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
    （1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元

    A.1 070
    B.1 090
    C.1 182.53
    D.1200

    答案：B
    解析：
    2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值
    借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　1000
    　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　 100
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
    票面应收利息：1000×10%=100（万元）
    实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
    利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
    借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 82.83
    　　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　 17.17
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
    公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
    借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　　7.17
    　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　7.17

  • 第2题：

    2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
    （1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元

    A.1070
    B.1090
    C.1182.53
    D.1200

    答案：B
    解析：
    2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值
    借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　1000
    　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　 100
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
    票面应收利息：1000×10%=100（万元）
    实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
    利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
    借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 82.83
    　　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　 17.17
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
    年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
    公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
    借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　　7.17
    　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　7.17

  • 第3题：

    甲公司于2×18年1月1日以2900万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为3000万元，甲公司另支付交易费用9.75万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为（ ）万元。

    A.100
    B.240.25
    C.550
    D.540.25

    答案：D
    解析：
    债权投资的入账价值＝2900＋9.75＝2909.75（万元），小于面值，属于折价发行的债券，此时每年年末应该进行的账务处理为：
    借：债权投资——应计利息【面值×票面利率】
    　　债权投资——利息调整【差额】
    　　贷：投资收益【摊余成本×实际利率】
    确认三年的实际利息后，初始取得该投资时“债权投资——利息调整”的余额为0。因此，三年累计确认的投资收益＝“债权投资——应计利息”三年累计金额＋“债权投资——利息调整”三年累计金额＝3000×5%×3＋（3000－2909.75）＝540.25（万元）。

  • 第4题：

    2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元。

    A.1095
    B.1075
    C.1082.83
    D.1062.83

    答案：A
    解析：
    划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。
    相关会计分录：
    2×18年1月1日：
    借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　1000
    　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　 100
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
    2×18年12月31日：
    借：应收利息　　　　　　　　　　　　 100（1000×10%）
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　 82.83（1100×7.53%）
    　　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　 17.17
    借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　12.17
    　　　　　　　　　　　　　　　 [1095-（1100-17.17）]
    　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　 12.17
    借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20
    　贷：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　　　20

  • 第5题：

    2×19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为（　　）万元。

    A.-10
    B.1090
    C.7.17
    D.90

    答案：C
    解析：
    2×19年12月31日该债券投资的账面余额=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（万元）?，期末公允价值为1090万元，应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额=1090-1082.83=7.17（万元）。???????

  • 第6题：

    甲上市公司（以下简称“甲公司”）有关金融资产资料如下：
    （1）甲公司2×18年1月1日支付价款2040万元购入某公司发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1838.17万元。因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失180万元。
    （2）甲公司向其子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权，合同约定以现金净额结算，甲公司将该看涨期权划分为权益工具。
    （3）2×18年2月20日，甲公司在证券市场上出售持有分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的乙公司的债券，所得价款为5000万元。出售时该债券的账面价值为4900万元，其中其他综合收益为100万元。甲公司在进行账务处理时，终止确认了该金融资产，同时确认了投资收益100万元。
    假定不考虑其他因素。
    <1> 、根据资料（1），编制甲公司2×18年关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的相关会计分录。
    <2> 、根据资料（1），计算2×19年应确认的投资收益。
    <3> 、根据资料（2），判断甲公司的处理的是否正确，并说理由。
    <4> 、根据资料（3），判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，说明正确的会计处理。


    答案：
    解析：
    1. 债券的初始确认金额＝2040＋16.48＝2056.48（万元）（1分）
    2×18年12月31日确认的公允价值变动前账面余额＝2056.48＋2056.48×3%－2000×4%＝2038.17（万元），会计分录如下：
    2×18年1月1日购入时：
    借：其他债权投资——成本 2040
    　　　　　　　　——利息调整　16.48
    　　贷：银行存款 2056.48（1分）
    2×18年12月31日确认当期的利息收入：
    借：应收利息 80
    　　贷：其他债权投资——利息调整 18.31
    　　　　投资收益 61.69（2056.48×3%）（1分）
    2×18年12月31日公允价值变动：
    借：其他综合收益 200
    　　贷：其他债权投资——公允价值变动 （2038.17－1838.17）200（1分）
    发生信用减值损失：
    借：信用减值损失 180
    　　贷：其他综合收益——其他债权投资减值准备 180（1分）
    2.因已发生信用减值，2×19年应确认的投资收益＝摊余成本×实际利率＝（账面余额－减值准备）×实际利率＝（2038.17－180）×3%＝55.75（万元）（2分）
    3.甲公司把看涨期权划分为权益工具不正确，应该分类为金融负债。（0.5分）
    理由：合同约定以现金净额结算，企业存在向其他方交付现金的义务，应当分类为金融负债。（1分）
    4.甲公司的会计处理不正确。（0.5分）
    理由：出售该金融资产确认的投资收益＝实际收到的金额5000－金融资产账面价值4900＋其他综合收益100＝200（万元）（1分）。

  • 第7题：

    甲公司于2×18 年1 月1 日以2900 万元的价款购入乙公司于当日发行的3 年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为3000 万元，甲公司另支付交易费用9.75 万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为（ ）。

    A.无法确定
    B.550 万元
    C.100 万元
    D.540.25 万元

    答案：D
    解析：
    债权投资的入账价值＝2900＋9.75＝2909.75（万元），小于面值，属于折价发行的债券，此时每年年末应该进行的账务处理为：
    借：债权投资——应计利息【面值×票面利率】
    债权投资——利息调整【差额】
    贷：投资收益【摊余成本×实际利率】
    确认三年的实际利息后，初始取得该投资时“债权投资——利息调整”的余额为0。因此，三年累计确认的投资收益＝“债权投资——应计利息”三年累计金额＋“债权投资——利息调整”三年累计金额＝3000×5%×3＋（3000－2909.75）＝540.25（万元）。

  • 第8题：

    甲公司为一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，20×8年甲公司有关金融工具业务的相关资料如下：
    　　（1）甲公司为赚取股票交易差价，于20×8年10月10日自证券市场购入A公司发行的股票200万股，共支付价款1720万元，其中包括交易费用8万元。购入时，A公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司于11月10日收到该现金股利。甲公司将购入的A公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。20×8年12月2日，甲公司出售该金融资产，收到价款1920万元。甲公司购入该股票时确认金融资产成本1688万元，处置时确认了相应的投资收益。
    　　（2）甲公司经批准于20×8年1月1日以1051540元的价格发行债券10000张，每张面值100元，票面年利率为10%,期限3年，每年末付息一次，实际年利率为8%。债券利息调整采用实际利率法摊销；甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融负债核算，在进行会计处理时，确认的应付债券面值为1000000元；20×8年年末确认的应付利息为80000元，利息费用为100000元。


    答案：
    解析：
    　（1）甲公司对事项（1）的会计处理不正确。
    　　理由：甲公司应将该金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，因为甲公司购入该金融资产是为了近期内出售以赚取差价。
    　　因此，该金融资产的成本应当是：
    　　1720－8－200×0.16＝1680（万元），交易费用8万元应当计入当期损益，已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利，而不能计入成本。
    　　（2）甲公司20×8年年末计算的利息不正确。
    　　正确的利息金额应当是：
    　　应付利息＝应付债券面值×票面利率×期限＝1000000×10%×1＝100000（元）
    　　利息费用＝应付债券摊余成本×实际利率×期限＝1051540×8%×1＝84123（元）

  • 第9题：

    2×16年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购人乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，按年确认投资收益。2×16年12月31日，该债券未出现减值迹象。2×17年1月1日，该债券市价总额为1250万元。当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80％，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20％重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年4月30日，甲公司将剩余20％债券出售取得价款300万元，另支付相关手续费2万元。不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。

    • A、2×16年度因持有乙公司债券投资应确认投资收益的金额为70.4万元
    • B、出售80％债权投资对当期损益的影响金额为120万元
    • C、该债券剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的入账价值为234.08万元
    • D、出售剩余20％债券应确认的投资收益金额为50万元

    正确答案:A

  • 第10题：

    单选题
    2×16年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购人乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，按年确认投资收益。2×16年12月31日，该债券未出现减值迹象。2×17年1月1日，该债券市价总额为1250万元。当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80％，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20％重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年4月30日，甲公司将剩余20％债券出售取得价款300万元，另支付相关手续费2万元。不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。
    A

    2×16年度因持有乙公司债券投资应确认投资收益的金额为70.4万元

    B

    出售80％债权投资对当期损益的影响金额为120万元

    C

    该债券剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的入账价值为234.08万元

    D

    出售剩余20％债券应确认的投资收益金额为50万元


    正确答案： D
    解析： 2×16年度因持有乙公司债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1100×6．4％=70．4（万元），选项A正确；甲公司出售80％债券投资对当期损益的影响金额=（1250×80％-8）-1100×（1+6．4％）×80％=55．68（万元），选项B不正确；该债券剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=1250×20％=250（万元），选项C不正确；甲公司出售剩余20％债券投资应确认的投资收益=（300-2）-1250×20％+15．92=63．92（万元），选项D不正确。

  • 第11题：

    单选题
    甲公司于2015年1月1日从证券市场上购入乙公司于2014年1月1日发行的债券，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2019年1月1日，到期时一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2015年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2016年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2017年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要求：根据上述资料，回答下列问题。(2)2015年该金融资产应确认的公允价值变动收益为()万元。
    A

    56.72

    B

    30

    C

    6.72

    D

    64.64


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    2018年1月1日，M公司以银行存款2200万元购入N公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为2100万元，M公司确认的预期信用损失准备为20万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日M公司该债券投资的账面价值为()万元。
    A

    2000

    B

    2100

    C

    2165.66

    D

    2200


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    2x17年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2030万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2x16年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是（ ）万元。

    A.20
    B.30
    C.0
    D.40

    答案：D
    解析：
    购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额＝（2030＋10）－2000＝40（万元）

  • 第14题：

    甲公司20×4年1月1日购入A公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1870万元，另支付交易费用3.37万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经测算其实际利率为8%。20×4年末上述债券的公允价值为2100万元，20×5年末的公允价值为2300万元。则上述投资在20×5年应确认的投资收益为（ ）万元。

    A.184.00
    B.151.75
    C.152.26
    D.161.86

    答案：D
    解析：
    A公司取得此投资的入账价值＝1870＋3.37＝1873.37（万元），此投资20×4年末的摊余成本＝1873.37＋1873.37×8%＝2023.24（万元）；期末的公允价值变动不影响其摊余成本的计算，因此20×5年的投资收益＝2023.24×8％≈161.86（万元）。
    20×4年1月1日
    借：其他债权投资——成本（100×20）2000
    贷：银行存款1873.37
    其他债权投资——利息调整126.63
    20×4年12月31日
    借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120
    ——利息调整29.87
    贷：投资收益（1873.37×8%）149.87
    此时，该资产的摊余成本＝2000－126.63＋120＋29.87＝2023.24（万元）
    确认公允价值变动额＝2100－2023.24＝76.76（万元）
    借：其他债权投资——公允价值变动76.76
    贷：其他综合收益76.76
    20×5年12月31日
    借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120
    ——利息调整41.86
    贷：投资收益（2023.24×8%）161.86
    此时，该资产的摊余成本＝2023.24＋120＋41.86＝2185.1（万元）
    确认公允价值变动额＝2300－（2100＋120＋41.86）＝38.14（万元）
    借：其他债权投资——公允价值变动38.14
    贷：其他综合收益38.14

  • 第15题：

    （2019年）2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

    A.1095
    B.1075
    C.1082.83
    D.1062.83

    答案：A
    解析：
    其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确。

  • 第16题：

    2×20年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券24万张，以银行存款支付价款2100万元，另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2×20年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为2年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　　）万元。

    A.240
    B.516
    C.540
    D.636

    答案：B
    解析：
    甲公司购入乙公司债券的入账价值=2100+24=2124（万元）；甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=应收利息24×100×5%×2+折价摊销（24×100-2124）=516（万元）。

  • 第17题：

    20×2年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为4 950万元，20×1年12月31日该债券公允价值为4 650万元。该债券于20×1年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值为4 500万元，年利率6%（等于实际利率），每年末支付利息。
    　　甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为20×2年12月31日，行权价为6 000万元，期权的公允价值（时间价值）为150万元。假定甲公司预计行权日该债券的公允价值为4 500万元。下列甲公司的会计处理中，不正确的有（　）。

    A.由于期权的行权价（6000万元）大于行权日债券的公允价值（4500万元），因此，该看涨期权属于深度价外期权
    B.甲公司不应当终止确认该债券
    C.确认出售时的投资收益600万元
    D.收到的该批出售款项应计入继续涉入负债

    答案：B,D
    解析：
    本例中，由于期权的行权价（6 000万元）大于行权日债券的公允价值（4 500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权，即甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券。但同时，由于签订了看涨期权合约，获得了一项新的资产，应当按照在转让日的公允价值（150万元）确认该期权。
    　　甲公司出售该债券业务应做如下会计分录：
    　　借：银行存款 　　　　　4 950
    　　　　衍生工具——看涨期权 150
    　　　　贷：其他债权投资　　　 4 650
    　　　　　　投资收益　　　　　　 450
    　　同时，将原计入其他综合收益的公允价值变动利得或损失转出：
    　　借：其他综合收益　　　　 150（4 650－4 500）
    　　　　贷：投资收益　　　　　　 150

  • 第18题：

    2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。购入债券的实际年利率为4%。则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（　　）万元。

    A.1222.69
    B.1267.69
    C.1282.69
    D.1207.69

    答案：A
    解析：
    以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=1267.69+15-12×100×5%=1222.69（万元）。

  • 第19题：

    2018年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为有公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年年末该金融资产的公允价值为530万元。
    　　2018年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。不考虑其他因素，甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元。指出甲公司会计处理存在的不当之处并说明理由。


    答案：
    解析：
    甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元不正确。理由：债券的初始入账价值为520＋5＝525（万元），2018年年末应确认的投资收益＝525×4%＝21（万元），2018年年末摊余成本＝525+21-500×5%＝521（万元），2018年年末账面价值＝530（万元），甲公司重分类前确认的其他综合收益＝9（万元）、2019年1月1日重分类时应确认的公允价值变动损益＝9（万元）。
    　　

  • 第20题：

    甲公司于2×15年1月1日从证券市场上购入B公司于2×14年1月1日发行的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券期限为4年、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×18年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6％。甲公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款980．52万元，另支付相关交易费用6万元。假定按年计提利息。2×15年12月31日，该债券的公允价值为900万元。2×16年12月31日，该债券的公允价值为700万元并将继续下降。甲公司2×16年度对该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应确认的“资产减值损失”的金额为（）万元（计算结果保留两位小数）。

    • A、281.11
    • B、200.00
    • C、217.80
    • D、246.52

    正确答案:A

  • 第21题：

    单选题
    甲公司于2×18年1月2日支付价款2 060万元（含已到期但尚未领取的利息60万元）取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年1月8日，甲公司收到利息60万元。2×18年12月31日，该项债券投资的公允价值为2 105万元。假定债券票面利率与实际利率相等，不考虑所得税等其他因素。甲公司2×18年因该项金融资产应计入其他综合收益的金额为（　）万元。
    A

    95

    B

    105

    C

    115

    D

    125


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。2019年1月1日，甲公司以1200万元的价格将该债券出售。假定不考虑其他因素，2019年1月1日甲公司出售该债券投资时应确认投资收益的金额为()万元。
    A

    117.17

    B

    110

    C

    7.17

    D

    0


    正确答案： D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    2018年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，分期付息到期还本。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日该债券的公允价值为998万元，2019年12月31日该债券的公允价值为1000万元。不考虑其他因素，则2019年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。
    A

    1000

    B

    998

    C

    1001.69

    D

    995.98


    正确答案： C
    解析：

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