某经批准从事融资租赁业务的公司2019年1月购进融资租赁用设备一台，价款3000000元，增值税480000元，取得增值税专用发票；支付安装费600000元，取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是()。A.借：固定资产3517241.38 应交税费——应交增值税（进项税额）562758.62 贷：银行存款4080000 B.借：固定资产3600000 应交税费——待抵扣进项税额480000 贷：银行存款4080000 C.借：固定资产3600000 应交税费——应交增值税（进项税额）480

该融资租赁公司购进融资租赁设备，取得符合规定的增值税专用发票作进项抵扣，安装费取得普通发票，直接计入设备成本。

应退税额=100×3%=3（万元）。

1.（1）
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　591660
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 85000
银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6660
（2）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　300000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 51000
（3）
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　34000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000
（4）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 196116.50
应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 3883.50[200000/1.03×2%]
【提示】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。
（5）
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270940.17
应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额） 29059.83[200000/1.17×17%]
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000
（6）
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000
应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　4200
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 74200
（7）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　85470.09
应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　14529.91[100000/1.17×17%]
（8）
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
（9）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　6000
2.当期销项税额=85000+51000+6000=142000（元）
当期进项税额=34000+4200=38200（元）
当期进项税额转出=14529.91（元）
当期“营改增”抵减的销项税额=29059.83（元）
当期出售小汽车按简易计税办法计算应纳增值税税额=3883.50（元）
当期应纳增值税=142000-（38200-14529.91）-29059.83+3883.50=93153.58（元）
月末“应交税费——应交增值税”贷方余额=142000-（38200-14529.91）-29059.83=89270.08（元）
月末结转分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　89270.08
贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　89270.08
3.A=900000
B=500000
C=400000
D=194174.76[200000/1.03]
E=112940.17[142000-29059.83]
F=38200
G=14529.91
H=23670.09
I=89270.08
J=5825.24[200000/1.03×3%]
K=1941.74[5825.24-3883.50]
L=93153.58

本题考查进项税额的增值税检查。外购原材料取得增值税普通发票，进项税不能抵扣，都计入原材料中。

增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的初始入账价值。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。