在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。A.并入当年综合所得计算纳税B.不作为应税所得征收个人所得税C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

题目
在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是()。

A.并入当年综合所得计算纳税

B.不作为应税所得征收个人所得税

C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税
相似考题

1.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有 ( )。A．员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B．员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税C．员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D．员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税E．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得，应免征个人所得税

2.下列关于股票期权所得的说法中，正确的有( )。A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一般不作为应税所得B．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“工资薪金所得”计算个人所得税C．员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税D．上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经审核，在不超过3个月的期限内分期缴纳个人所得税E．高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并人其当月工资，合并计算个人所得税

3.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。A．员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税B．员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税C．员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税D．员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款E．取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

4.下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是( )。A．从上市公司取得的限制性股票期权所得，按照“股息红利所得”征收个人所得税B．股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期C．被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算应纳税所得额D．个人在同一纳税年度内取得股票增值权3次的，应将各次的所得合并纳税

参考答案和解析
答案：C
解析：
居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
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  • 第1题：

    下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（）

    A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

    B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税

    C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税

    D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税


    参考答案：A, D

    选项B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；
    选项C：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

  • 第2题：

    以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的是( )。

    A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

    B．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

    C．普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资、薪金合并，缴纳个人所得税

    D．员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

    E．员工将行权后的境内上市公司股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂免征收个人所得税


    正确答案：ACD
    解析：员工接受股票期权，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  • 第3题：

    下列关于股票期权的表述中，正确的是（ ）。

    A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不征收个人所得税

    B．员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按财产转让所得缴纳个人所得税

    c．普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资、薪金合并，缴纳个人所得税

    D．员工将行权后的无论是境内上市还是境外上市公司的股票转让，均免征个人所得税


    正确答案：A
    员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按工资所得计征个人所得税。普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独计算个人所得税。个人将行权后的境内上市公司的股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税。

  • 第4题：

    （2019年）在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权、股权激励的个人所得税处理正确的是（　）。

    A.并入当年结合所得计算纳税
    B.不作为应税所得征收个人所得税
    C.不并入当年所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税
    D.不并入当年所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

    答案：C
    解析：
    居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

  • 第5题：

    下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（ ）。

    A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税
    B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税
    C.上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内分期缴纳个人所得税
    D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税

    答案：A
    解析：
    选项B:应按“利息、股息、红利”税目计算个人所得税；选项C：取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

    【知识点】 其他

  • 第6题：

    下列关于股票期权的表述，不正确的是（ ）。

    A.员工在行权时，按“工资、薪金”缴纳个人所得税，应纳税所得额为股票市场价格和施权价格的差额总额
    B.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
    C.员工将取得的不可公开交易股票期权在行权前转让，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
    D.个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税

    答案：C
    解析：
    员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

  • 第7题：

    单选题
    下列关于股票期权表述，不正确的是（）。
    A

    员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税

    C

    员工将取得的一般股票期权在行权前转让，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税

    D

    员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权取得的所得，属于工资、薪金所得


    正确答案： C
    解析： 员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权取得的所得，属于财产转让所得。

  • 第8题：

    单选题
    下列关于股票期权的表述，不正确的是（）。
    A

    员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

    C

    员工将取得的一般股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

    D

    员工取得可公开交易的股票期权后，行权后转让该股票期权取得的所得，属于“工资、薪金所得”


    正确答案： B
    解析： 员工取得可公开交易的股票期权后，行权后转让该股票期权取得的所得，属于财产转让所得。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于股票期权表述，不正确的是（　　）。
    A

    员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

    C

    员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

    D

    公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： B
    解析：
    公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，实行递延纳税政策。

  • 第10题：

    多选题
    以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，不正确的有（）。
    A

    员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

    B

    员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

    D

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： B,D
    解析： 选项A，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项C，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；选项D，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（　　）。[2013年真题]
    A

    个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

    C

    上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内分期缴纳个人所得税

    D

    取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税


    正确答案： B
    解析：
    B项，员工因拥有股权参与企业税后利润分配而取得的所得，应按“利息、股息、红利”所得税目计算个人所得税；C项,上市公司高管人员取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的,经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；D项，市场价与施权价价差收益应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

  • 第12题：

    多选题
    下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（  ）。
    A

    员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

    B

    对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税

    C

    对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

    D

    员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

    E

    个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： D,E
    解析：

  • 第13题：

    以下关于个人所得税的有关规定的表述中，说法正确的是( )。

    A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

    B．个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关

    C．员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

    D．员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案：B
    解析：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

  • 第14题：

    居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,在()前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。

    A.2018年12月31日

    B.2019年12月31日

    C.2020年12月31日

    D.2021年12月31日


    答案：D

  • 第15题：

    关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。

    A．员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

    B．对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目的规定征免个人所得税

    C．员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

    D．员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

    E．取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，作为财产转让所得征收个人所得税


    正确答案：BCD
    选项A和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。

  • 第16题：

    下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（ ）。

    A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税
    B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资.薪金所得缴纳个人所得税
    C.居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应分别纳税
    D.居民个人取得股票期权，并入当年综合所得计算纳税

    答案：A
    解析：
    选项B，应该按照利息、股息、红利所得的相关规定征收个人所得税；选项C，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并纳税；选项D，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权奖励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

  • 第17题：

    下列关于股票期权（不可公开交易）个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（ ）。

    A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税
    B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照综合所得缴纳个人所得税
    C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入综合所得缴纳个人所得税
    D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税

    答案：A
    解析：
    选项B：应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。

  • 第18题：

    股权、期权是一种高效的人才激励手段，下列属于完善股权、期权等分红激励的做法的有（）。

    • A、逐步提高科技成果入股奖励比例上限
    • B、放宽股权奖励和股权出售的激励对象在本企业的工作年限限制
    • C、对科研人员从科技成果转化中所获得的股权、期权奖励，免征个人所得税
    • D、对在本企业工作的任何员工出售股权

    正确答案:A,B,C

  • 第19题：

    单选题
    马丽是境内某上市公司的首席执行官，该公司对高管实行股票期权激励机制。2009年4月1日马丽被授予3万股的股票期权，授予价为每股10元。2009年12月31日，马丽以每股10元价格买入公司股票3万股，当日该公司股票市价为每股22元。2010年3月1日，马丽以每股24元的价格将这3万股股票全部卖出。在持有上述股票期间，马丽获得股息6000元。马丽关于该股票期权应纳个人所得税的表述正确的是（）。
    A

    马丽应在公司授予股票期权时缴纳个人所得税77625元

    B

    马丽应在行权时缴纳个人所得税77625元

    C

    马丽分得的股息可以享受免税待遇

    D

    马丽转让股票时应该缴纳个人所得税18000元


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列关于股票期权所得的说法中，正确的有（　　）。
    A

    员工接受实施股票期权计划，企业授予的股票期权时，应作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税

    B

    员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

    C

    员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税

    D

    上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税

    E

    员工在行权前将股票期权转让的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税


    正确答案： E,D
    解析：
    A项，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；B项，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。

  • 第21题：

    多选题
    享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励）须同时满足的条件有()。
    A

    属于境内居民企业的股权激励计划

    B

    激励标的应为境内居民企业的本公司股权

    C

    激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的50%

    D

    股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年

    E

    激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    根据个人所得税法的相关规定，下列关于办理汇符清缴期限的表述中，说法正确的有（　　）。
    A

    居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

    B

    经营所得，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

    C

    居民个人从中国境外取得所得，在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税

    D

    非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，居民个人取得综合所得，需要办理汇箕清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴；B项，经营所得，在月度或季度终了15日内办理预缴纳税申报，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴；C项，居民个人从中国境外取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；D项，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，在取得所得的次月15日内申报纳税。

  • 第23题：

    多选题
    下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（　　）。
    A

    员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）

    B

    员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

    C

    员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

    D

    员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

    E

    员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税


    正确答案： A,C,D
    解析：
    B项，员工在行权日之前，股票期权一般不得转让，因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税；E项，员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

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