某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元。A.3 B.3.5 C.4 D.4.5
题目
B.3.5
C.4
D.4.5
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-
第1题：
采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，( )。
A．不属于该常驻代表机构的经费支出
B．不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税
C．只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税
D．属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税
正确答案：D
解析：采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，属于该常驻代表机构的经费支出，应当依法纳税。 -
第2题：
某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算正确，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，该非居民企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.2.5
B.9.38
C.5
D.20答案：B解析：应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率=150÷（1-20%）×20%=37.5（万元）；应缴纳企业所得税=37.5×25%=9.38（万元）。 -
第3题：
（2013年）某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年2月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元。A.3
B.3.5
C.4
D.4.5答案：D解析：代表机构的核定利润率最低为15%，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率=120×15%×25%=4.5（万元）。 -
第4题：
在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5% ，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是
（ ）。A.2.5万元 B.10万元 C.5万元 D.20万元答案：C解析：应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率＝75÷（1－20%－5%）
×20%＝20（万元）应缴纳企业所得税＝20×25％＝5（万元） -
第5题：
外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（ ）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。A.10
B.15
C.20
D.30答案：B解析：外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 -
第6题：
在中国境内设立的某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20％。则该常驻代表机构应缴纳的企业所得税为（）万元。
- A、2.50
- B、4.69
- C、10.00
- D、20.00
正确答案:B -
第7题：
单选题下列关于外国企业常驻代表机构的所得税处理，正确的是（）。A代表机构的核定利润率不应低于10%
B代表机构应该在季度终了之日起30日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税
C代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收入和按收入总额核定应税所得额方式
D采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车不得作为经费支出处理
正确答案： C解析： 代表机构的核定利润率不应低于15%；代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税；采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车办公设备等固定资产作为经费支出处理。 -
第8题：
单选题在我国设立机构场所的某外国A企业，2018年从事劳务活动发生的成本支出为600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2018年应缴纳企业所得税()万元。A37.5
B53.57
C50
D40.13
正确答案： D解析： -
第9题：
单选题某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为()万元。A2.5
B10
C5
D20
正确答案： D解析： 应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率=150÷（1-20%-5%）×20%=40（万元）应缴纳企业所得税=40×25%=10（万元） -
第10题：
单选题境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2012年该机构经费支出60万元，税务机关核定其利润率20％，则2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A1.5
B2.6
C4
D7.5
正确答案： C解析：
应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率=60÷（1-20％-5％）×20％=80×20％=16（万元）；在我国设立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民纳税人适用25％的企业所得税税率，则该境外公司应纳的企业所得税=16×25％=4（万元）。 -
第11题：
多选题下列表述符合非居民企业税收管理表述的有（）。A外国企业常驻代表机构应当自领取工商登记证件之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记
B常驻代表机构的核定利润率不应低于15％
C对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用的，可以核定应纳税所得额
D代表机构应在季度终了之日起20内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
正确答案： B,D解析： 选项D，代表机构应在季度终了之日起15内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 -
第12题：
单选题某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2018年6月，主管税务机关对其2017年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2017年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元。A3
B3.5
C4
D4.5
正确答案： D解析： -
第13题：
某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2009年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．16．19
B．40．18
C．16．07
D．40．13
正确答案：B
［答案］：B
［解析］：
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权按收入总额或成本费用或经费支出换算收入来核定其应纳税所得额。其中，按经费支出换算收入核定应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率，则该代表机构2009年应缴纳企业所得税=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（万元）。
-
第14题：
某非居民企业在境内设立机构、场所，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额120万元能够准确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，该企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。A.8
B.10
C.7.5
D.20答案：C解析：应纳税所得额=成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率=120÷（1-20%）×20%=30（万元），应缴纳企业所得税=30×25%=7.5（万元）。 -
第15题：
境外某公司2018年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2018年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2018年该代表处应缴纳的企业所得税（ ）万元。A.5.33
B.3.53
C.25
D.5答案：B解析：代表机构的核定利润率不应低于15％。收入额＝（60＋20）÷（1－15％）＝94.12（万元），应缴纳的企业所得税＝94.12×15％×25％＝3.53（万元）。 -
第16题：
某外国企业常驻中国代表机构2016年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％。该代表机构2016年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.37.5答案：D解析：收入额＝经费支出总额÷（1－核定利润率）＝450÷（1－25%）＝600（万元）
应缴纳企业所得税＝收入额×核定利润率×企业所得税税率＝600×25%×25%＝37.5（万元） -
第17题：
韩国W公司驻中国代表处，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该代表处应缴纳的企业所得税额为（）万元。
- A、2.5
- B、10
- C、5
- D、20
正确答案:C -
第18题：
某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为（）万元。
- A、2.5
- B、10
- C、5
- D、20
正确答案:B -
第19题：
多选题2009年期，下列新办企业的企业所得税由国家税务局管理的有（）。A外国企业常驻代表机构
B在中国境内设立机构、场所的除外国企业常驻代表机构以外的其他非居民企业
C不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉和口角管理工作仍由国家税务局负责
D既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题境外某公司2014年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014年该代表处应缴纳的企业所得税()万元。（营业税税率为5%）A5.33
B3.75
C25
D5
正确答案： C解析： 收入额=（60+20）÷（1-15%-5%）=100（万元），应缴纳的企业所得税=100×15%×25%=3.75（万元） -
第21题：
单选题在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）万元。A8.93
B15
C7.85
D6.42
正确答案： C解析： 应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率=100÷（1-25%-5%）×25%=35.71（万元）应缴纳企业所得税=35.71×25%=8.93（万元） -
第22题：
单选题在中国境内设立的某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20％。则该常驻代表机构应缴纳的企业所得税为（）万元。A2.50
B4.69
C10.00
D20.00
正确答案： B解析： 应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20％）×20％=18．75（万元）；应纳所得税额=18．75×25％=4．69（万元）。 -
第23题：
单选题某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元。[2013年真题]A3
B3.5
C4
D4.5
正确答案： A解析：
代表机构的核定利润率最低为15％，应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税率，则常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15％×25％=4.5（万元）。 -
第24题：
单选题某非居民企业在中国境内提供建筑劳务，税务机关对其2018年经营业务进行检查时发现该企业劳务收入为54万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，经核定的利润率为15%。2018年该非居民纳税人应缴纳企业所得税为（ ）万元。A0.81
B1.62
C1.88
D2.03
正确答案： A解析：
按收入总额核定应纳所得税额＝收入总和×经税务机关核定的利润率＝54×15%＝8.1（万元），非居民企业在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝8.1×10%＝0.81（万元）。