某科技型中小企业2018年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2018年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2018年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。A.30 B.39 C.33.5 D.50.75

题目
某科技型中小企业2018年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2018年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2018年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。

A.30
B.39
C.33.5
D.50.75
相似考题

1.甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.130B.260C.270D.370

2.某小企业2009年3至6月由于研发某无形资产发生了20万元的研发支出，其中研究支出6万元，开发支出14万元；开发成功后按法律程序申请时发生的注册费为10万元，律师费用5万元，该小企业应确认的无形资产为29万元。（ ）

3.某软件企业2009年利润总额230万元，当年开发新产品研发费用实际支出为80万元，假定没有形成无形资产，会计上全部计入损益。则该企业2009年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用是多少?

4.2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化支出形成无形资产的为600万元，该无形资产预计可使用10年，会计和税法对该项形资产的摊销年限要求一致。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（假设08年可按一年摊销）。则本期产生的暂时性差异为（ ）。A．应纳税暂时性差异600万元B．可抵扣暂时性差异600万元C．应纳税暂时性差异400万元D．可抵扣暂时性差异270万元

参考答案和解析
答案：D
解析：
未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除75％：20＋20×75％＝35（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6÷12×175％＝15.75（万元），该研究开发费用在2018年可以扣除的金额＝35＋15.75＝50.75（万元）。
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  • 第1题：

    2019年6月份，某科技型中小企业为开发新技术而实际发生研发费用100万元，且未形成无形资产计入当期损益，则该项研发费用可税前扣除( )万元。

    A.50
    B.75
    C.175
    D.200

    答案：C
    解析：
    本题考查企业所得税的税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  • 第2题：

    (2014年)甲公司2018年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。( )


    答案：对
    解析：
    本题考核加计扣除税收优惠。
    企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×75%=140（万元）。

  • 第3题：

    大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。

    A.150
    B.120
    C.0
    D.210

    答案：D
    解析：
    大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×175%=210（万元）。

  • 第4题：

    2019 年1 月1 日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1 年，累计发生支出合计1 000 万元，其中符合资产化条件的支出为800 万元。至2020 年1 月1 日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10 年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020 年末该项专利技术的计税基础为（ ）。

    A.1 260 万元
    B.680 万元
    C.720 万元
    D.1160 万元

    答案：A
    解析：
    2020 年末该项专利技术的计税基础＝800×175%－800×175%/10＝1 260（万元）。

  • 第5题：

    A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2020年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2020年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（　）。

    A.资产账面价值为950万元
    B.资产计税基础为1662.5万元
    C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
    D.应确认递延所得税资产178.125万元

    答案：D
    解析：
    账面价值＝1 000－1 000÷10×6÷12＝950（万元）；计税基础＝1 000×175%－1 000×175%÷10×6÷12＝1 662.5（万元）；可抵扣暂时性差异＝1 662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。
    　　当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。

  • 第6题：

    某企业2017年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元（未形成无形资产）。则该企业2017年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。

    • A、10
    • B、20
    • C、30
    • D、40

    正确答案:C

  • 第7题：

    某服装生产企业2017年利润总额为300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为50万元（未形成无形资产，计入当期损益）。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策。该企业2017年应缴纳企业所得税（）万元。

    • A、56.25
    • B、62.5
    • C、68.75
    • D、75

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    某科技型中小企业2018年会计利润200万元（未考虑研发费的加计扣除），其中已扣除的开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用为60万元，该企业2018年应纳所得税额是（  ）万元。
    A

    30

    B

    4

    C

    38.75

    D

    0


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是(    )。
    A

    费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目

    B

    自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

    C

    实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

    D

    无形资产入账价值为220万元


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    某科技型中小企业，2018年全年销售额3000万元，成本1200万元，销售税金及附加435万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括实际支出的新产品开发费80万元，尚未形成无形资产计入当期损益；该企业适用企业所得税税率为25%。则该企业当年应纳企业所得税为（　　）万元。
    A

    187.25

    B

    217.5

    C

    226.25

    D

    235


    正确答案： A
    解析：
    科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。则该企业当年应纳企业所得税＝应纳税所得额×企业所得税税率＝（销售额－销售成本－销售税金及附加－费用支出－加计扣除额）×企业所得税税率＝（3000－1200－435－400－80×75%）×25%＝226.25（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    A企业2019年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2019年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2020年末的计税基础为（　　）万元。
    A

    282

    B

    432

    C

    288

    D

    493.5


    正确答案： A
    解析：
    无形资产的计税基础＝[360－360/（5×12）×13]×175%＝493.5（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    某企业2016年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2016年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2016年可以税前扣除的研发费用金额为（）万元。
    A

    30

    B

    39

    C

    33.5

    D

    43.5


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    (2013年)甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。

    A.130
    B.260
    C.405
    D.370

    答案：C
    解析：
    无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值＝800－200－60＝540（万元），暂时性差异的金额＝540×75%＝405（万元）

  • 第14题：

    （ 1）甲公司 2×19 年 发生研发支出 1 000万元，其中按照会计准则规定 费用化 的部分为 400万元， 资本化 形成无形资产的部分为 600万元，假定 2×20 年未发生 相关研发费用，该研发形成的无形资产于 2×20 年 7月 1日 达到预定用途，预计可使用 5年，采用 直线法 摊销，预计净残值为零。
    税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除，该无形资产 摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
    （ 2）甲公司 2×20 年 利润总额为 5 030万元。
    （ 3）甲公司适用的 所得税税率 均为 25%。
    （ 4） 2×20年年末无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 400万元，减值后摊销年限和摊销方法 不需要变更 。
    要求：
    计算 2×20年应交所得税和递延所得税并写出相关会计分录。


    答案：
    解析：
    ① 减值测试前 无形资产的账面价值 =600-600/5×6/12=540（万元）（注意： 会计口径 ）
    ②应计提的减值准备 =540-400=140（万元）
    ③ 减值测试后 无形资产的账面价值 =540-140=400（万元）
    ④无形资产的计税基础 =（ 600-600/5×6/12） ×175%=945（万元）（注意： 税法口径 ）
    ⑤产生 可抵扣 暂时性差异 545万元（ 945-400），其中 140万元的可抵扣暂时性差异（计提
    的减值准备） 需要确认 递延所得税资产。
    2×20年 应确认 递延所得税资产 =140×25%=35（万元）
    借：递延所得税资产 35
    　贷：所得税费用 　 35
    ⑥ 2×20年应交所得税 =（ 5 030-600/5×6/12×75%+计提的减值准备 140） ×25%=1 281.25（万元）
    借：所得税费用 1 281.25
    　贷：应交税费——应交所得税 1 281.25

  • 第15题：

    长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。

    A.0
    B.99
    C.37.125
    D.198

    答案：A
    解析：
    长江公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认递延所得税。

  • 第16题：

    甲居民企业为科技型中小企业，2018年度利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（　）万元。

    A.600
    B.800
    C.120
    D.1400

    答案：A
    解析：
    本题考核企业所得税加计扣除税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。甲居民企业可以加计扣除的研发费用＝800×75%＝600（万元）。

  • 第17题：

    甲公司2013年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。


    正确答案:正确

  • 第18题：

    某企业于2009年1月开始从事新产品的研究开发，未形成无形资产可以计入当期损益的研究开发费用400万元，应当形成无形资产的研究开发费用200万元，则按照企业所得税法及其实施条例的规定，该企业在当年和以后年度计算应纳税所得额时一共可以扣除、摊销研究开发费用（）万元。

    • A、600
    • B、700
    • C、800
    • D、900

    正确答案:D

  • 第19题：

    A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。

    • A、资产账面价值为950万元
    • B、资产计税基础为1425万元
    • C、可抵扣暂时性差异为475万元
    • D、应确认递延所得税资产118.75万元

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    A企业2019年为开发新技术发生研发支出共计500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2019年尚未摊销，则2019年末该项无形资产产生的暂时性差异为（　　）。
    A

    262.5万元

    B

    0

    C

    350万元

    D

    525万元


    正确答案： A
    解析：
    无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计75%，所以产生的暂时性差异＝（500－100－50）×175%－（500－100－50）＝262.5（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    某企业2013年利润总额为300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为50万元（未形成无形资产，计入当期损益）。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为25%。则该企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。
    A

    56.25

    B

    62.5

    C

    68.75

    D

    75


    正确答案： D
    解析： 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2013年应缴纳企业所得税=（300-50×50%）×25%=68.75（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（）。
    A

    2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元

    B

    应确认递延所得税资产71.25万元

    C

    应交所得税为221.25万元

    D

    所得税费用为221.25万元


    正确答案： A
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    2018年某手机生产企业进行新技术研发，发生费用支出5000万元，未形成无形资产计入了当期损益。假定不考虑其他因素，该企业当年可以税前扣除的研究开发费用为()万元。
    A

    4000

    B

    5000

    C

    7500

    D

    8750


    正确答案： A
    解析：

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