某市一商贸企业2017年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20％，该商贸企业2018年应缴纳的房产税为（ ）万元。A.30.72 B.32.16 C.42.16 D.19.2
题目
某市一商贸企业2017年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20％，该商贸企业2018年应缴纳的房产税为（ ）万元。
A.30.72
B.32.16
C.42.16
D.19.2
B.32.16
C.42.16
D.19.2
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第1题：
2017年12月某企业购入一栋新办公楼，办公楼建筑面积5000平方米，占地12000平方米，会计固定资产账面记载该办公楼金额为850万元，在无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1200万元，已知：当地的房产税原值减除比例为30%。该企业2018年就该办公楼应纳房产税为（ ）万元。A.15.54
B.17.22
C.7.14
D.10答案：A解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=5000÷12000=0.42，则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=5000×2×1200/12000=1000（万元）。该企业2018年就该办公楼应纳房产税=（850+1000）×（1-30%）×1.2%=15.54（万元）。 -
第2题：
某企业2018年自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧800万元。已知从价计征房产税税率为1．2％，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％。根据房产税法律制度的规定，该企业2018年度应缴纳的房产税税额为( )万元。A.50．4
B.40．32
C.48
D.60答案：C解析：(1)“房产原值”不扣减折旧额；(2)本题为自有房产，应从价计征。因此，应纳房产税=5000×(1-20％)×1．2％=48(万元)。 -
第3题：
某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2018年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2018年应纳房产税（ ）万元。A.16.8
B.40
C.45.6答案：B解析：该企业2018年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×（1-30%）×1.2%=40（万元）。 -
第4题：
某税务师事务所接受委托，审查市区内甲企业2018年的房产税，该企业的房产情况如下：
（1）该企业2015年自建一办公楼，固定资产账簿中记载“固定资产——办公楼”原值1500万元，另发现该办公楼的中央空调单独记账，原值为250万元；电梯也单独记账，原值为120万元。
（2）2018年4月30日，将上述办公楼的一半出租给乙企业，签订3年期租赁合同，2018年5月1日起租，合同中约定每年不含税租金为120万元。
（3）该企业2016年自建一栋技术培训学校，技术培训学校的房产原值为350万元。
（4）该企业2018年3月购买了一地下商铺用于商业用途，房产原值为450万元。
（5）该企业2016年12月将一栋房产原值为800万元的厂房投资到联营企业，合同约定，联营企业每年将企业利润的25%分配给甲企业。
已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。
按下列顺序回答问题，以元为单位，保留2位小数。
<1>?、根据上述资料（1）、（2），计算甲企业2018年应就办公楼缴纳的房产税，并简单阐述计税依据。
<2>?、根据上述资料（3），计算甲企业2018年应就技术培训学校缴纳的房产税，并简单阐述理由。
<3>?、根据上述资料（4），计算甲企业2018年应就地下商铺缴纳的房产税，并简单阐述理由。
<4>?、根据上述资料（5），计算甲企业2018年应就厂房缴纳的房产税，并简单阐述理由。答案：解析：【1】 甲企业2018年应就办公楼缴纳的房产税＝（1500＋250＋120）×（1－30%）×1.2%×4÷12×10000＋（1500＋250＋120）×（1－30%）×50%×1.2%×8÷12×10000＋120×8÷12×12%×10000＝200720（元）
办公楼经营自用的部分，应以房产的计税余值作为计税依据，计税余值为依照税法规定按房产原值一次减除当地政府规定的计算房产余值的扣除比例30%的损耗价值以后的余额。
单独记账的中央空调和电梯也应计入房产原值，计征房产税。
办公楼出租的部分，以租金收入（不含增值税）为计税依据。
【2】 甲企业2018年应就技术培训学校缴纳的房产税为0。
税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税。
【3】 甲企业2018年应就地下商铺缴纳的房产税＝450×70%×（1－30%）×1.2%×9÷12×10000＝19845（元）
独立的地下建筑物，商业用途房产，以当地政府规定的房屋原价的70%作为应税房产原值。
【4】 甲企业2018年应就厂房缴纳的房产税为0。
对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税。
该厂房应由联营企业按房产的计税余值缴纳房产税，所以甲企业2018年不再缴纳房产税。 -
第5题：
某企业2010年自建办公楼一栋，7月10日建成并办理固定资产入账手续，入账金额600万元，已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2010年度自建的办公楼应缴纳房产税（）元。
- A、24000
- B、28800
- C、33600
- D、57600
正确答案:A -
第6题：
某企业2011年拥有两栋房产，其中一栋为办公楼，原值500万元，另一栋作为职工医院，原值200万元。(该省规定允许按原值一次扣除20%)，则该企业2011年应缴纳的房产税为（ ）万元。
- A、6
- B、6.72
- C、4.8
- D、8.4
正确答案:C -
第7题：
单选题某企业2012年自建一栋办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额为800万元；7月31日将办公楼的50％用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30％。计算该企业2012年度应纳房产税（ ）元。A19600
B20800
C22400
D23600
正确答案： B解析：
租金收入应根据当年的月份数核算，从租计税：72000÷（3×12）×5×12％＝1200（元）；自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税。从价计税：4000000×（1－30％）×1.2％×6÷12＋4000000×（1－30％）×1.2％×1÷12＝19600（元），合计应缴纳房产税＝19600＋1200＝20800（元）。 -
第8题：
问答题计算题：乙企业2015年年初固定资产中办公楼原值3600万元，已提足折旧继续使用中。根据公司规划，2015年6月搬进新建好的办公楼中，将旧办公楼出租。新办公楼原值6500万元，按20年计提折旧。旧办公楼签订租赁协议，规定租赁开始日为8月1日，租赁期5年，每月租金2万元。当地政府规定房产税减除比例为30%，计算乙企业该房产2015年应缴纳的房产税。正确答案： 应纳房产税=6500×（1-30%）×1.2%×6/12+3600×（1-30%）×1.2%×7/12+2×5×12%=46.14（万元）。解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题某公司于2017年新建一栋办公楼，办公楼建筑面积为5000平方米，占地12000平方米，会计固定资产账面记载该办公楼金额为1000万元，无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1200万元，已知：当地的房产税原值减除比例为30%。该公司2018年就该办公楼应纳房产税为()万元。A26.4
B18.48
C16.8
D8.4
正确答案： D解析： -
第10题：
单选题某企业2005年自建办公楼一栋，7月10日建成并办理固定资产人账手续，入帐金额600万元，已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2005年度自建的办公楼应缴纳房产税（）元。A24000
B28800
C33600
D57600
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题某企业2013年自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧800万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2013年度应缴纳的房产税税额为（）万元。A50.4
B40.32
C48
D60
正确答案： C解析： 该企业2013年应缴纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元）。 -
第12题：
单选题某市一公司2011年末建造办公楼，房产建筑面积为1500平方米，建筑成本为105万元，不包括土地价值。该宗地为本年新征，总占地面积3125平方米；土地单价为每平方米150元，容积率为0.48（容积率为宗地建筑面积与土地面积的比值），使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30％。计算该公司2012年应该缴纳的房产税（ ）。A12757.5
B12710
C12600
D10710
正确答案： D解析：
根据财税[2010]121号规定，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产税的计税房屋原值＝1050000＋150×3125×（1500×2÷3125）＝1500000（元），该公司应缴房产税＝1500000×（1－30％）×1.2％＝12600（元）。 -
第13题：
某企业购置一宗面积为3000平方米的土地用于建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记载房产原值2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。A.19.2
B.29.57
C.27.84
D.24.38答案：C解析：对按照房产原值计算房产税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷3000=0.6，高于0.5。该企业每年应缴纳的房产税=（2000+900）×（1-20%）×1.2%=27.84（万元）。 -
第14题：
某企业2017年购置一宗面积4000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款1500万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2500万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2018年应缴纳房产税（ ）万元。A.24
B.30.48
C.36.96
D.38.4答案：C解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷4000=0.45＜0.5，计入房产原值的地价=1500÷4000×1800×2=1350（万元），该企业2018年应缴纳的房产税=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%=36.96（万元）。 -
第15题：
某企业2018年拥有一幢办公楼以及与办公楼相连的地下停车场和一独立的地下超市。办公楼的房产原值为800万元，与办公楼相连的地下停车场原价100万元，独立的地下超市原价300万元。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，非工业用途地下建筑房产以房产原价的80%作为应税房产原值。2018年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。A.6.72
B.8.06
C.9.41
D.9.58答案：D解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；独立的地下建筑物按照规定单独计算缴纳房产税。2018年该企业上述房产应缴纳房产税=（800+100）×（1-30%）×1.2%+300×80%×（1-30%）×1.2%=9.58（万元）。 -
第16题：
计算题：某企业2015年年初固定资产构成情况如下： （1）厂房及办公楼原值7600万元，已提折旧5200元。 （2）地下建筑物两栋，一栋为工业用途房产（自用，房产原值80万元），一栋为商业用途（已于去年开始出租，年租金200万元）。当地政府规定房产税减除比例为30%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。 计算2015年该企业应缴纳房产税。
正确答案: 应纳房产税=7600×（1-30%）×1.2%+80×50%×（1-30%）×1.2%+200×12%=64.176+24=88.176（万元）。 -
第17题：
某企业2015年自建一栋办公楼，6月30日投入生产经营，入账金额800万元；7月31日将办公楼的50%用于出租，从8月1日起收入租金，根据合同，收取三年租金7.2万元；已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2015年度应纳房产税。
正确答案:从租=72000/（3×12）×5×12%=1200
从价=4000000×（1-30%）×1.2%×6/12+8000000×（1-30%）×1.2%×1/12=22400
合计应交房产税22400+1200=23600 -
第18题：
单选题某企业2015年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2016年应缴纳房产税（ ）万元。A19.2
B29.57
C27.84
D24.38
正确答案： B解析： -
第19题：
单选题某市一商贸企业2013年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，计算该商贸企业2014年应缴纳的房产税（）万元。A30.72
B32.16
C42.16
D19.2
正确答案： C解析： 该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+（20000×2×300）÷10000=3200（万元），2014年应缴纳的房产税=3200×（1-20%）×1.2%=30.72（万元）。 -
第20题：
单选题某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2016年应缴纳房产税（ ）万元。A12.95
B14.91
C14.42
D25.04
正确答案： B解析： -
第21题：
单选题某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元.厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。A16.8
B22.57
C26.11
D27.84
正确答案： A解析： -
第22题：
问答题湖北某企业2014年拥有的房产、土地情况如下： （1）年初拥有的厂房、办公楼的房产原值共计6000万元。年初将其中一栋原值300万元的厂房进行扩建，增加了房产原值45万元，8月底完工并办理验收手续。 （2）2014年5月1日签订租赁合同，将一栋房产原值400万元的办公楼出租给甲企业，合同约定租赁期限为2年，月租金5万元，计算房产余值的扣除比例为20%。 要求： （1）计算2014年该企业进行扩建的厂房应缴纳的房产税。 （2）计算2014年该企业对外出租的办公楼应缴纳的房产税。正确答案： （1）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值。
2014年该企业进行扩建的厂房应缴纳的房产税=300×（1-20%）×1.2%×8/12+（300+45）×（1-20%）×1.2%×4/12=3.02（万元）。
（2）2014年该企业对外出租办公楼行为应缴纳的房产税=5×8×8%=3.2（万元）。解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题某企业有自有房屋一栋，房产原值100万元，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%，该企业本年度应缴纳房产税（ ）元。A2800
B3500
C560
D8400
正确答案： D解析：