位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。 根据上述资料，回答下列问题。乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税（　　）元。A.8300.00 B.8005.00 C.7904.7

题目
位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。
根据上述资料，回答下列问题。

乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税（　　）元。

A.8300.00
B.8005.00
C.7904.76
D.7623.81
相似考题

1.某商业企业2005年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。A．26.4B．36C．51D．60

2.位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。 根据上述资料，回答下列问题。（根据2018年教材本题知识点已删除）乙企业转让仓库应缴纳土地增值税（　　）万元。A.380.07 B.360.55 C.353.88 D.341.98

3.位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。 根据上述资料，回答下列问题。（根据2018年教材本题知识点已删除）乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（　　）万元。A.61.30 B.58.22 C.36.07 D.6.04

4.位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。 根据上述资料，回答下列问题。（根据2018年教材本题知识点已删除）乙企业计征土地增值税时应确认收入（　　）万元。A.1600.00 B.1547.62 C.1523.81 D.1100.00

参考答案和解析
答案：A
解析：
本题的考核点是印花税的税率和计税依据，租赁合同和产权转移书据应该按照合同上记载的金额计税贴花，并且要注意区分财产租赁合同和产权转移书据分别适用1‰和0.5‰的税率。
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  • 第1题：

    2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元。

    A:114
    B:296
    C:341
    D:476

    答案：C
    解析：
    扣除项目合计=1500*60%+120=1020（万元），增值额=2000-1020=980（万元），增值率=980/1020*100%=96.08%，应缴纳土地增值税=980*40%-1020*5%=341（万元）

  • 第2题：

    某县A公司是增值税一般纳税人，于2019年6月将拥有的商铺以含增值税金额815万元出售。
    　　该商铺购买时，取得的营业税发票显示开票日期为2012年3月，金额为500万元；缴纳契税15万元。
    　　其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，以不含增值税的金额为基数；该企业选择适用增值税简易计税办法。
    　　要求：计算商铺出售时应缴纳的相关税费。


    答案：
    解析：
    　　增值税：（815－500）÷（1＋5%）×5%＝15（万元）。
    　　城建税及附加：15×（5%＋3%＋2%）＝1.5（万元）。
    　　印花税：800×0.05%＝0.4（万元）。
    　　土地增值税扣除合计＝500×（1＋5%×7）＋15契税＋（1.5＋0.4）城建及附加及印花税＝691.9（万元），
    　　增值额＝800－691.9＝108.1（万元），
    　　增值率＝108.1÷691.9×100%＝15.62%，
    　　土地增值税：108.1×30%＝32.43（万元）。

  • 第3题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    乙企业转让仓库应缴纳土地增值税（ ）万元。

    A.380.07
    B.360.55
    C.353.88
    D.341.98

    答案：C
    解析：
    扣除项目合计=800×80%+6.04=646.04(万元），增值额=1547.62（不含增值税的收入）-646.04=901.58（万元），增值率=901.58/646.04×100%=139.55%，
    应纳土地增值税=901.58×50%-646.04×15%=353.88(万元）。

  • 第4题：

    2018年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入2000万元，可扣除的相关税费共计25万元。该仓库原造价1000万元，重置成本价1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（ ）万元。

    A.415
    B.296
    C.398.75
    D.476.25

    答案：C
    解析：
    出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。本题仓库的成新度折扣率为60%，即6成新，其评估价=1500×60%=900（万元）。
    该转让项目的土地增值额=2000-900-25=2000-925=1075（万元）。
    土地增值率=1075/925×100%=116.22%，适用50%的税率，速算扣除系数15%。
    该企业转让旧仓库应纳土地增值税=1075×50%-925×15%=398.75（万元）。

  • 第5题：

    位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：
    （1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为23500万元，房地产项目可供销售建筑面积为22000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为12000平方米。该企业选择按一般计税方法计税。
    （2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款480万元，取得增值税专用发票。
    （3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金2.6万元，租期1年，一次性收取不含税租金31.2万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。
    （4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于2017年8月，取得的增值税专用发票上注明价款800万元、进项税额88万元，每月折旧额6万元。
    （5）对外销售一批2010年购置的旧设备，取得含税收入12.6万元，开具增值税普通发票。
    （6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入6.8万元。该辆小汽车于2012年8月购进，购置原价20万元。甲企业未放弃减税优惠。
    （7）转让5年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1650万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。
    （8）甲企业于2019年2月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额80万元；支付运费3万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额240万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额35万元。
    （9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款18万元；购买劳保用品，支付不含税价款3.6万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。
    （10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2019年2月，乙公司共取得劳务派遣收入80万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资42万元、为其办理社会保险13万元及缴纳住房公积金8万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。
    其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    <4>、甲企业当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

    A.2350.59
    B.2452.48
    C.2429.23
    D.2452.07

    答案：B
    解析：
    业务（2）：准予抵扣的进项税额＝480×16%＝76.8（万元）
    业务（3）：销项税额＝31.2×10%＝3.12（万元）
    业务（5）：销项税额＝12.6÷（1＋16%）×16%＝1.74（万元）
    业务（6）：应纳税额＝6.8÷（1＋3%）×2%＝0.13（万元）
    业务（7）：转让厂房应缴纳增值税＝1650÷（1＋5%）×5%＝78.57（万元）
    业务（8）：建造旅游度假村可以抵扣的进项税额＝（80＋240＋35）×16%＋3×10%＝57.1（万元）
    业务（9）：准予抵扣的进项税额＝18×16%＋3.6×16%＝3.46（万元）
    应缴纳增值税＝（3971.07＋3.12＋1.74）－1540.91－（76.8＋57.1＋3.46－76.12）＋0.13＋78.57＝2452.48（万元）

  • 第6题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    （1）乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税（ ）元。

    A.8300.00
    B.8005.00
    C.7904.76
    D.7623.81

    答案：A
    解析：
    应纳印花税=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300（元）。

  • 第7题：

    2018年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入2000万元，可以扣除的与转让房地产有关的税金为13万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（ ）万元。

    A.114
    B.296
    C.406.55
    D.476

    答案：C
    解析：
    本题关键是计算扣除项目金额，要用重置成本价而不是房屋原价乘以成新度折扣率计算评估价格。所以该企业转让仓库扣除项目合计=1500×60%+13=913（万元），增值额=2000-913=1087（万元），增值率=1087/913×100%=119.06%，适用税率50%，速算扣除系数15%，该企业转让仓库应缴纳土地增值税=1087×50%-913×15%=406.55（万元）。

  • 第8题：

    某县A公司是增值税一般纳税人，于2019年3月将拥有的商铺以含增值税金额815万元出售。
    　　该商铺购买时，取得的营业税发票显示开票日期为2012年1月，金额为500万元；缴纳契税15万元。
    　　其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，以不含增值税的金额为基数；该企业选择适用增值税简易计税办法。
    　　要求：计算商铺出售时应缴纳的相关税费。


    答案：
    解析：
    　增值税：（815－500）÷（1＋5%）×5%＝15（万元）。
    　　城建税及附加：15×（5%＋3%＋2%）＝1.5（万元）。
    　　印花税：800×0.05%＝0.4（万元）。
    　　土地增值税：
    　　扣除合计＝500×（1＋5%×7）＋15契税＋（1.5＋0.4）城建及附加及印花税＝691.9（万元），
    　　增值额＝800－691.9＝108.1（万元），
    　　增值率＝108.1÷691.9×100%＝15.62%，
    　　土地增值税＝108.1×30%＝32.43（万元）。

  • 第9题：

    计算题：甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下： （1）2012年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。 （2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 （3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金，不考虑地方教育费附加。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。 （2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。 （3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。 （4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？


    正确答案: （1）转让仓库应纳营业税=（800-500）×5%=15（万元）；
    应纳城市维护建设税和教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）；
    转让仓库应纳印花税=800×0.5%=0.4（万元）；
    合计=15+1.5+0.4=16.9（万元）。
    （2）仓库原值的加计额=500×5%×3=75（万元）；
    扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9（万元）。
    （3）仓库转让收入=800（万元）；
    转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1（万元）；
    增值率=（188.1÷611.9）×100%=30.74%；
    应纳土地增值税=188.1×30%=56.43（万元）。
    （4）可以实行核定征收

  • 第10题：

    单选题
    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。（2016年）(1)乙企业出租与转让仓库应缴纳印花税()元。
    A

    8300.00

    B

    8005.00

    C

    7904.76

    D

    7623.81


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。（2016年）(4)乙企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元。
    A

    380.07

    B

    360.55

    C

    353.88

    D

    341.98


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    2019年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入2000万元，可扣除的相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（　　）万元。[2012年真题改编]
    A

    114

    B

    296

    C

    341

    D

    476


    正确答案： D
    解析：
    扣除项目合计＝1500×60%＋120＝1020（万元），增值额＝2000－1020＝980（万元），增值率＝980÷1020×100%＝96.08%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应缴纳土地增值税＝980×40%－1020×5%＝341（万元）。

  • 第13题：

    甲企业位于市区，2015年4月1日转化一处2012年1月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下；
    （1）2012年1月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
    （2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
    （3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（说明：不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

    （1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
    （2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
    （3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
    （4）如果该企业转让仓库时既没有取得评化价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？


    答案：
    解析：
    甲企业位于市区，2015年4月1日转化一处2012年1月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下；
    （1）2012年1月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
    （2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
    （3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（说明：不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

    （1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
    （2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
    （3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
    （4）如果该企业转让仓库时既没有取得评化价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？

  • 第14题：

    （2012年）2019年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（　）万元。

    A.114
    B.296
    C.341　
    D.476

    答案：C
    解析：
    　扣除项目合计＝1500×60%＋120＝1020（万元）
    　　增值额＝2000－1020＝980（万元）
    　　增值率=980÷1020×100%=96.08%
    　　应纳土地增值税=980×40%-1020×5%=341（万元）

  • 第15题：

    位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：
    （1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为23500万元，房地产项目可供销售建筑面积为22000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为12000平方米。该企业选择按一般计税方法计税。
    （2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款480万元，取得增值税专用发票。
    （3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金2.6万元，租期1年，一次性收取不含税租金31.2万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。
    （4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于2017年8月，取得的增值税专用发票上注明价款800万元、进项税额88万元，每月折旧额6万元。
    （5）对外销售一批2010年购置的旧设备，取得含税收入12.6万元，开具增值税普通发票。
    （6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入6.8万元。该辆小汽车于2012年8月购进，购置原价20万元。甲企业未放弃减税优惠。
    （7）转让5年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1650万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。
    （8）甲企业于2019年2月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额80万元；支付运费3万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额240万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额35万元。
    （9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款18万元；购买劳保用品，支付不含税价款3.6万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。
    （10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2019年2月，乙公司共取得劳务派遣收入80万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资42万元、为其办理社会保险13万元及缴纳住房公积金8万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。
    其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    <5>、乙公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

    A.0.50
    B.0.80
    C.0.81
    D.0.96

    答案：C
    解析：
    一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
    乙劳务派遣公司应纳增值税＝（80－42－13－8）÷（1＋5%）×5%＝0.81（万元）

  • 第16题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    乙企业计征土地增值税时应确认收入（ ）万元。

    A.1600.00
    B.1547.62
    C.1523.81
    D.1100.00

    答案：B
    解析：
    收入应为不含税收入，
    不含税收入=1600-(1600-500）/（1+5%）×5%=1547.62(万元）。

  • 第17题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（ ）万元。

    A.61.30
    B.58.22
    C.36.07
    D.6.04

    答案：D
    解析：
    应纳的增值税=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38(万元）；乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，
    合计=52.38×（7%+3%)+1600×0.5‰=6.04（万元）。

  • 第18题：

    2019年2月，位于县城的某工业企业转让一栋购置的办公楼，签订销售合同，取得销售不含税收入300万元，允许税前扣除的相关税费为10.8万元（不含印花税和购房时缴纳的契税）；因无法取得评估价格，经当地税务机关确认，按照购房发票金额计算扣除项目，企业提供的购房发票上注明价款不含税金额100万元（购入时已经抵扣过进项税），购房日期为2017年4月5日，企业在购置办公楼时按照规定缴纳契税3万元，可以提供契税完税凭证。下列各项中，说法正确的有（ ）。

    A.计算扣除项目时按照两年计算加计扣除

    B.购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，可作为加计5%的基数

    C.转让办公楼缴纳的印花税不能计入“与转让环节有关的税金”

    D.扣除项目金额合计为123.95万元

    E.该企业应缴纳的土地增值税为69.43万元

    答案：A,D,E
    解析：
    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。扣除项目金额合计=100×（1+5%×2）+3+10.8+300×0.5‰=123.95（万元）；增值额=300-123.95=176.05（万元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，适用税率50%，速算扣除系数为15%；应纳土地增值税=176.05×50%-123.95×15%=69.43（万元）。

  • 第19题：

    甲工业企业位于市区，2018年8月转让一处2013年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：
    　　（1）转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入600万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
    　　（2）2013年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为80万元，另支付契税款2.4万元。
    　　（3）由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。
    　　（其他相关资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰）
    　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    　　（1）计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。
    　　（2）计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。
    　　（3）计算该企业转让办公用房的增值额。
    　　（4）计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。


    答案：
    解析：
    （1）转让办公用房应缴纳的增值税＝（600－80）÷（1＋5%）×5%＝24.76（万元）
    　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝24.76×（7%＋3%＋2%）＝2.97（万元）
    　　应纳印花税＝600×0.5‰＝0.3（万元）
    　　应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计＝2.97＋0.3＝3.27（万元）
    　　（2）扣除项目金额＝80×（1＋5×5%）＋2.4＋3.27＝105.67（万元）
    　　（3）转让办公用房应纳土地增值税的增值额＝600－24.76－105.67＝469.57（万元）
    　　（4）增值率＝469.57÷105.67×100%＝444.37%
    　　应纳土地增值税＝469.57×60%－105.67×35%＝244.76（万元）

  • 第20题：

    位于某镇的乙企业（增值税一般纳税人），2015年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2019年2月转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构评估，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    （1）乙企业转让仓库应纳的增值税。
    （2）乙企业转让仓库应纳的城建税及附加。
    （3）乙企业转让仓库应纳的印花税。
    （4）乙企业计征土地增值税时应确认的收入。
    （5）乙企业转让仓库扣除项目金额合计。
    （6）乙企业转让仓库应缴纳土地增值税。


    答案：
    解析：
    （1）乙企业转让仓库应纳的增值税=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38（万元）
    （2）乙企业转让仓库应纳的城建税及附加=52.38×（5%+3%+2%）=5.24（万元）
    （3）乙企业转让仓库应纳印花税=1600×0.5‰=0.8（万元）
    （4）计征土地增值税确认的收入应为不含税收入，不含税收入=1600-52.38=1547.62（万元）
    （5）扣除项目金额合计=800×80%+5.24+0.8=646.04（万元）
    （6）增值额=1547.62（不含增值税的收入）-646.04=901.58（万元）
    增值率=901.58/646.04×100%=139.55%
    应纳土地增值税=901.58×50%-646.04×15%=353.88（万元）。

  • 第21题：

    某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置： （1）将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，当月支付地价款600万元，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，成新率为六成。（2）将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2007年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。 （3）因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。（以上业务均签订了不动产销售合同） 根据以上资料，回答下列问题： （1）计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 （2）计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。 （3）计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。 （4）计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 （5）计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。 （6）计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。


    正确答案: （1）扣除项目＝600+3000×60%+3000×5%×（1+7%+3%）+3000×0.05%＝2566.5（万元）
    （2）增值额＝3000-2566.5＝433.5（万元）增值率＝433.5÷2566.5×100%＝16.89%，应纳土地增值税＝433.5×30%＝130.05（元）。
    （3）允许扣除的税金＝（5000-2800）×5%×（1+7%+3%）+5000×0.05%+112＝235.5（万元）
    （4）允许扣除的项目合计＝2800×（1+7×5%）+235.5＝4015.5（万元）
    （5）增值额＝5000-4015.5＝984.5（万元）增值率＝984.5÷4015.5×100%＝24.52%，适用30%税率。应纳土地增值税＝984.5×30%＝295.35（万元）
    （6）因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

  • 第22题：

    单选题
    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。（2016年）(2)乙企业计征土地增值税时应确认收入()万元。
    A

    1600.00

    B

    1547.62

    C

    1523.81

    D

    1100.00


    正确答案： B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。（2016年）(3)乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为()万元。
    A

    61.30

    B

    58.22

    C

    36.07

    D

    6.04


    正确答案： C
    解析：

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