企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括（ ）。A.不具有合理商业目的和经济实质 B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于15年 C.没有遵循成本与收益配比原则 D.未按有关规定备案或准备.保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 E.符合独立交易原则

题目
企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括（ ）。

A.不具有合理商业目的和经济实质
B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于15年
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按有关规定备案或准备.保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
E.符合独立交易原则
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1.以下关于赡养老人专项附加扣除的说法中,正确的是()A.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除B.纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度C.分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。D.采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议。E.采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高可以超过每月1000元，并签订书面分摊协议。

2.下列关于成本分摊协议的规定表述错误的是（ ）。A.企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发.受让无形资产，或者共同提供.接受劳务，应符合独立交易原则 B.符合独立交易原则的成本分摊协议，企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除 C.符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付.退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理 D.成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，不需要作补偿调整

3.企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得与税前扣除，这些情况包括()。 A.不具有合理商业目的和经济实质 B.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年. C.没有遵循成本与收益配比原则 D.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料 E.不符合独立交易原则

4.所得税前准予扣除的税金有两种方式，一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。（ ）

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  • 第1题：

    （2019年）企业发生的广告费，下列所得税表述正确的是（）。

    A.酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除
    B.医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除
    C.企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除
    D.签订广告分摊协议的关联企业计算税前可扣除的广告费只能在关联企业之间扣除

    答案：C
    解析：
    选项AB对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；选项C，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
    　　D选项，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

  • 第2题：

    企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起（　）日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

    A.10
    B.15
    C.30
    D.45

    答案：C
    解析：
    企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

  • 第3题：

    企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的情形有（ ）。

    A.不具有合理商业目的和经济实质
    B.不符合独立交易原则
    C.没有遵循成本与收益配比原则
    D.未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

    答案：A,B,C,D
    解析：
    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
    （1）不具有合理商业目的和经济实质；
    （2）不符合独立交易原则；
    （3）没有遵循成本与收益配比原则；
    （4）未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
    （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

  • 第4题：

    对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关的税务处理错误的是（　）。

    A.企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
    　　B.涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额
    　　C.涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理
    　　D.涉及补偿调整的，应追溯以前年度调整应纳税所得额

    答案：D
    解析：
    涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

  • 第5题：

    下列关于特殊事项文档的表述，不正确的是（ ）。

    A.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档
    B.企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档
    C.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档
    D.特殊事项文档只包括成本分摊协议特殊事项文档

    答案：D
    解析：
    特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

  • 第6题：

    成本分摊协议是企业及其关联方为共同发生的铠告成本而签署的协议。


    正确答案:错误

  • 第7题：

    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除（）。

    • A、不具有合理商业目的和经济实质
    • B、不符合独立交易原则
    • C、没有遵循成本与收益配比原则
    • D、分摊的成本数额较大
    • E、未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

    正确答案:A,B,C,E

  • 第8题：

    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

    • A、不具有合理商业目的和经济实质
    • B、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业
    • C、不符合独立交易原则
    • D、没有遵循成本与收益配比原则
    • E、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

    正确答案:A,C,D,E

  • 第9题：

    多选题
    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
    A

    不具有合理商业目的和经济实质

    B

    长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

    C

    不符合独立交易原则

    D

    没有遵循成本与收益配比原则

    E

    自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年


    正确答案： C,A
    解析： 除了正确的四项之外，未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自行分摊的成本也不得税前扣除。

  • 第10题：

    判断题
    成本分摊协议是企业及其关联方为共同发生的铠告成本而签署的协议。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    判断题
    成本分摊协议报告是指企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并按税收法律法规及相关规定的要求报送成本分摊协议。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的是（　）。
    A

    母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，所发生的服务费在集团内仅仅作为资金的转移，不确认营业收入和成本费用

    B

    企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

    C

    母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费只能采取分项签订合同或协议收取的方式

    D

    母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除


    正确答案： B
    解析： 本题考核企业所得税的特别纳税调整。
    根据规定，母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除，因此选项A的说法错误;
    母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式，因此选项C的表述错误;
    母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除，因此选项D的表述错误。

  • 第13题：

    （2016年）企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得在税前扣除，这些情况包括（ ）。

    A.不符合独立交易原则
    B.没有遵循成本与收益配比原则
    C.不具有合理商业目的和经济实质
    D.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年
    E.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

    答案：A,B,C,E
    解析：
    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
    （1）不具有合理商业目的和经济实质；
    （2）不符合独立交易原则；
    （3）没有遵循成本与收益配比原则；
    （4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
    （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

  • 第14题：

    企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起（　）日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

    A.10
    B.15
    C.30
    D.45

    答案：C
    解析：
    企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

  • 第15题：

    （2016年）甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方；该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（　）。

    A.退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理
    B.协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配
    C.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
    D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

    答案：A,B,C
    解析：

  • 第16题：

    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除（　　）。

    A.具有合理商业目的和经济实质
    B.不符合独立交易原则
    C.没有遵循成本与收益配比原则
    D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

    答案：B,C,D
    解析：
    不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

  • 第17题：

    下列属于可免于准备同期资料的是（）

    • A、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
    • B、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易
    • C、年度发生的关联购销金额共4亿元人民币（不含成本分摊协议和预约定价安排）
    • D、达成成本分摊协议，当年分摊500万元人民币

    正确答案:A,B

  • 第18题：

    企业与其关联方签署成本分摊协议，下列属于其自行分摊的成本不得税前扣除的情形的有（）。

    • A、不具有合理商业目的和经济实质
    • B、不符合独立交易原则
    • C、没有遵循成本与收益配比原则
    • D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

    正确答案:A,B,C

  • 第19题：

    成本分摊协议报告是指企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并按税收法律法规及相关规定的要求报送成本分摊协议。


    正确答案:正确

  • 第20题：

    多选题
    企业与其关联方签署成本分摊协议，下列属于其自行分摊的成本不得税前扣除的情形的有（）。
    A

    不具有合理商业目的和经济实质

    B

    不符合独立交易原则

    C

    没有遵循成本与收益配比原则

    D

    自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年


    正确答案： D,C
    解析： 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质。（2）不符合独立交易原则。（3）没有遵循成本与收益配比原则。（4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限步于20年。

  • 第21题：

    多选题
    下列关于关联企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的有（　）。
    A

    企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

    B

    企业不按独立交易原则处理而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整

    C

    企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除

    D

    企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
    A

    不具有合理商业目的和经济实质

    B

    不符合独立交易原则

    C

    没有遵循成本与收益配比原则

    D

    自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年


    正确答案： C,D
    解析： 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： （1）不具有合理商业目的和经济实质。 （2）不符合独立交易原则。 （3）没有遵循成本与收益配比原则。 （4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。 （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

  • 第23题：

    多选题
    甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方；该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有()。
    A

    退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理

    B

    协议终止时。应与关联方对已有协议成果作出合理分配

    C

    按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

    D

    涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额


    正确答案： A,B
    解析： 选项D错误，涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

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