某综合性企业2019年度发生如下业务： （1）与A公司签订一项易货合同，约定用90万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价50万元。 （2）与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。 （3）与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其分包金额500万元。 （4）

题目
某综合性企业2019年度发生如下业务：
（1）与A公司签订一项易货合同，约定用90万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价50万元。
（2）与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。
（3）与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其分包金额500万元。
（4）2019年度拥有房产原值6000万元，其中90％为企业自用，10％对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。
（其他资料：以上收入为不含增值税收入，当地计算房产余值的扣除比例为20％，合同所载金额均为不含增值税的金额。）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<2>、与B公司签订的加工合同应缴纳的印花税为（ ）元。

A.1260
B.1500
C.2100
D.2350
相似考题

1.某企业2014年度发生100万元的亏损，则按照《企业所得税法》的规定，其弥补该亏损的年度最多可延长至( )年。A.2015 B.2019 C.2020 D.2023

2.甲居民企业2015年设立，2015年－2019年未弥补亏损前的所得情况如下：假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2019年度企业所得税应纳税所得额为（　）万元。 A.200 B.160 C.210 D.260

3.某企业2019年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2019年所得税费用为（　　）万元。A.23.75B.25C.22.5D.28.75

4.2019年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（　）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330

更多“某综合性企业2019年度发生如下业务： ”相关问题

  • 第1题：

    甲居民企业（以下简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下：
    （1）营业收入9000万元，营业外收入1000万元。
    （2）符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。
    （3）实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。
    （4）实际发放合理的工资薪金1500万元（其中残疾职工工资支出200万元），实际支出补充养老保险费100万元。
    （5）实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。
    （6）实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8％，而金融机构同期同类贷款年利率为6％。
    已知：2018年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25％；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
    要求：
    根据上述资料，分别回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）。
    （1）计算甲企业2019年度技术转让所得应纳的企业所得税额。
    （2）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
    （3）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。
    （4）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。
    （5）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。
    （6）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。


    答案：
    解析：
    （1）技术转让所得应纳税额＝（1500－600－500）×50％×25％＝50（万元）。
    （2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝9000×15％＝1350（万元），待扣金额＝900（本年发生额）＋300（上年结转额）＝1200（万元），未超过税前扣除限额，2018年税前准予扣除1200万元。
    （3）残疾职工工资可以加计扣除的金额＝200×100％＝200（万元）。
    （4）补充养老保险费税前扣除限额＝1500×5％＝75（万元），实际发生额（100万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除75万元，应调增应纳税所得额＝100－75＝25（万元）。
    （5）业务招待费扣除限额1＝9000×5‰＝45（万元），扣除限额2＝100×60％＝60（万元），税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额＝100－45＝55（万元）。
    （6）借款利息税前准予扣除的金额＝400÷8％×6％＝300（万元），应调增应纳税所得额＝400－300＝100（万元）。

  • 第2题：

    　某企业2015年～2019年度产销数量和资金占用额的历史资料如下表所示，该企业2020年预计产销量为8.6万件。

    要求：采用高低点法预测该企业2019年的资金需用量。


    答案：
    解析：
    　b＝（700－630）/（9.0－7.0）＝35（元/件）
    　　a＝700－9.0×35＝630－7.0×35＝385（万元）
    　　即资金习性模型：为y＝385＋35x
    　　若该企业2020年预计产销量为8.6万件，则2020年的资金需用量为：
    　385＋35×8.6＝686（万元）

  • 第3题：

    某企业2013年度发生年度亏损200万元，假设该企业2013至2019年度应纳税所得额如下表所示：
    单位：万元

    则根据企业所得税法规定，下列所得可以全部用来税前弥补2013年度亏损的有（　　）。

    A.2014年40万元
    B.2015年50万元
    C.2018年30万元
    D.2019年60万元

    答案：A,B,C
    解析：
    根据企业所得税税法关于亏损结转的规定，该企业2013年的200万元亏损，可分别用2014年的税前所得40万元、2015年的税前所得50万元和2018年的税前所得30万元来弥补。2019年的应纳税所得额可以税前弥补2016年和2017年的亏损。

  • 第4题：

    某企业被认定为国家重点扶持的高新技术企业，2019年度实现技术转让所得700万元，不考虑其他因素，该企业2019年度应缴纳企业所得税（ ）万元。

    A.175
    B.105
    C.30
    D.15

    答案：D
    解析：
    一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以该企业应纳企业所得税=（700-500）×15%÷2=15万元。

  • 第5题：

    某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2019年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。

    A.6
    B.6.25
    C.4.75
    D.3.75

    答案：A
    解析：
    企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。作为业务招待费准扣限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除从事股权投资的企业外）和营业外收入。
    业务招待费限额=（1000+150+100）×0.5%=6.25（万元），发生额的60%=10×60%=6（万元），所以税前可以扣除的金额为6万元。

  • 第6题：

    2019 年某服装生产企业实现商品销售收入 2000 万元，另发生现金折扣100 万元，接受捐赠收入 100 万元，获得投资收益 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元（已取得相应发票），业务宣传费 80 万元。 2019 年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。

    A.294.5
    B.310
    C.325.5
    D.330

    答案：B
    解析：
    销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入。
    可扣除业务招待费： 2000 × 5‰ =10 （万元） ＜ 30× 60%=18 （万元），可扣除业务招待费 10 万元；可扣除广告费、业务宣传费： 2000 × 15%=300 （万元） ＜ 320 万元（ 240+80 ），可扣除广告费和业务宣传费 300 万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计 =10+300=310 （万元）。

  • 第7题：

    某机械设备制造企业2019年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（　　）万元。

    A.410
    B.350
    C.450
    D.360

    答案：C
    解析：
    企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=3000×15%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元），460万元＞450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。

  • 第8题：

    某企业2019年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（　）元。

    A.43800
    B.38080
    C.42160
    D.55000

    答案：C
    解析：
    业务招待费5000×60%＝3000（元），272000×5‰＝1360（元），可以扣除业务招待费1360元。广告费和业务宣传费可以扣除272000×15%＝40800（元），该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为40800＋1360＝42160（元）。

  • 第9题：

    某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：
    　　1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房，该项在建工程2019年度未完工，产品成本8000，市价12000。账务处理如下：
    　　借：管理费用　8000
    　　　　贷：库存商品　8000
    　　2.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元，市价180000元。账务处理如下：
    　　借：固定资产　　120000
    　　　　贷：库存商品　　120000
    　　3.对某应收账款计提坏账准备：
    　　借：资产减值损失　　5000
    　　　　贷：坏账准备　　　　5000
    　　借：本年利润　　　　5000
    　　　　贷：资产减值损失　　5000
    　　假定该企业2019年度利润总额300万元。
    　　请回答以下问题：
    　　1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
    　　2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？


    答案：
    解析：
    1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
    　　业务（1）企业将自产产品用于扩建厂房，应将成本记入在建工程科目，不是记入管理费用科目；
    　　业务（2）、（3）账务处理正确，无需调账，但企业提取坏账准备，计算企业所得税的应纳税所得额时不得扣除，应纳税调增应纳税所得额。
    2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
    　　第1项业务：
    　　借：在建工程　　　　　8000
    　　　　货：以前年度损益调整　　8000
    　　2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
    　　应补缴的企业所得税＝（8000＋5000坏账准备纳税调增）×25%＝3250（元）
    　　账务处理：
    　　借：以前年度损益调整　　　　　　3250
    　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　3250
    　　结转以前年度损益调整余额
    　　借：以前年度损益调整　　　　　　4750
    　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　4750

  • 第10题：

    单选题
    企业2018年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30000000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800000元，假设均无贷方发生额。2019年4月8日，2018年12月销售的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1800000元，该企业财务报表批准报出日为2019年3月1日，该企业2018年度利润表中的“营业成本”项目的金额为(　　)元。
    A

    30000000

    B

    30800000

    C

    29000000

    D

    28200000


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    某企业2010年度发生年度亏损100万元，假设该企业2010～2016年度应纳税所得额如下表所示：某企业2010-2016年度应纳税所得额（单位：万元）年度2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年应纳税所得额-100201020201060请计算该企业2016年应当缴纳的企业所得税为（）。
    A

    0

    B

    5

    C

    10

    D

    15


    正确答案： D
    解析：

  • 第12题：

    判断题
    企业2019年5月售出并确认收入的产品在2020年6月被退回时，企业应冲减2019年度的主营业务收入和成本。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：
    产品的销售退回（不属于资产负债表日后事项），已确认销售收入的应冲减退回当期的主营业务收入和主营业务成本；如果属于资产负债表日后事项调整，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

  • 第13题：

    甲居民企业(简称“甲企业”)主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下：
    (1)营业收入9000万元，营业外收入1000万元。
    (2)符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。
    (3)实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。
    (4)实际发放合理的工资薪金1500万元(其中残疾职工工资支出200万元)，实际支出补充养老保险费100万元。
    (5)实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。
    (6)实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8％，而金融机构同期同类贷款年利率为6％。
    已知：2018年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25％；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
    要求：
    根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。
    (1)计算甲企业2019年度技术转让所得应纳的企业所得税额。
    (2)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
    (3)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。
    (4)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。
    (5)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。
    (6)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。


    答案：
    解析：
    (1)甲企业2019年度技术转让所得应纳税额=(1500-600-500)×50％×25％=50(万元)。
    (2)扣除限额=9000×15％=1350(万元)；
    待扣金额=900(本年发生额)+300(上年结转额)=1200(万元)；
    待扣金额未超过扣除限额，税前准予扣除1200万元。
    (3)残疾职工工资可以加计扣除的金额=200×100％=200(万元)。
    (4)扣除限额=1500×5％=75(万元)；
    实际发生额100万元，超过扣除限额，税前准予扣除75万元，纳税调增25万元(100-75)。
    (5)扣除限额1=9000×5‰=45(万元)；
    扣除限额2=100×60％=60(万元)；
    税前准予扣除的金额是45万元，纳税调增额=100-45=55(万元)。
    (6)借款利息应纳税调增额=400-400÷8％×6％=100(万元)。

  • 第14题：

    某企业2018年年末经营资产总额为3000万元，经营负债总额为1500万元。该企业预计2019年度的销售额比2018年度增加10%（即增加400万元），预计2019年度留存收益的增加额为60万元。则该企业2019年度外部融资需求量为（　）万元。

    A.0
    B.210
    C.150
    D.90

    答案：D
    解析：
    第一种方法：400／基期销售收入＝10%，得：基期销售收入＝4000（万元），经营资产销售百分比＝3000／4000＝75%，经营负债销售百分比＝1500／4000＝37.5%，外部融资需求量＝400×（75%－37.5%）－60＝90（万元）。第二种方法：外部融资需求量＝（3000－1500）×10%－60＝90（万元）。

  • 第15题：

    某制造企业关于成本的历史资料统计如下：



    预计该公司2019年的业务量为25万件。
    要求：
    采用高低点法预测该公司2019年的总成本；


    答案：
    解析：
    依据高低点法预测：
    单位变动成本b=（200-120）/（18-10）=10（元/件）
    将b=10带入高点方程可求得：
    固定成本a=200-18×10=20（万元）
    则y=20+10x
    将x=25万件代入方程，求得y=20+10×25=270（万元）。

  • 第16题：

    某小型微利企业经主管税务机关核定,2017 年度亏损23 万元,2018 年度盈利16 万元、2019 年度盈利22 万元。该企业2019 年度应缴纳的企业所得税为( )。

    A. 1.5 万元
    B. 0.75 万元
    C. 2.2 万元
    D. 3 万元

    答案：B
    解析：
    小型微利企业 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日优惠政策(自 2019 年 1 月 1日起执行,(财税(2018J77 号废止)对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 25% 计入应纳税所得额,按 20% 的税率。对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过300 万元 的部分,减按 50% 计入应纳税所得额,按 20% 的税率缴纳企业所得税。 该企业2019 年应纳企业所得税=(16-23+22)×25%×20%=0.75(万元)。

  • 第17题：

    某企业2013~2019年的未弥补亏损前的应纳税所得额如表所示：

    要求：计算该企业2019年可弥补以前年度亏损额。


    答案：
    解析：
    2013年的亏损由2014~2018年的所得弥补。
    （1）2014年的应纳税所得额弥补2013年结转的亏损后还有900万元（100-1000）亏损额；
    （2）2016年的应纳税所得额弥补2013年结转的亏损后还有600万元（300-900）亏损额；
    （3）2017年的应纳税所得额弥补2013年结转的亏损后还有100万元（500-600）亏损额；
    2013年结转的亏损100万元只能在2018年前弥补，不能在2019年弥补。
    企业2019年的应纳税所得额可以弥补前5年（2014~2018年）结转尚未弥补的亏损。
    2014~2018年结转尚未弥补亏损额为300万元（2015年亏损200万元，2018年亏损100万元）。
    该企业2019年应纳税所得额250万元，可弥补以前年度亏损额250万元；
    2018年尚未弥补的亏损50万元可以结转以后年度弥补，但最长不得超过2023年。

  • 第18题：

    2019年某居民企业取得商品销售收入1800万元，出租房屋取得租金收入200万元，接受捐赠收入100万元，国债利息收入20万元。该企业当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（ ）万元。

    A.294.5
    B.310
    C.325.5
    D.330

    答案：B
    解析：
    接受捐赠收入计入营业外收入、国债利息收入计入投资收益，不作为销售（营业）收入，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；一般企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额1=（1800+200）×5‰=10（万元）<业务招待费扣除限额2=30×60%=18（万元），业务招待费支出按照10万元在税前扣除；广告费、业务宣传费扣除限额=（1800+200）×15%=300（万元）<240+80=320（万元），按照300万元在税前扣除。2019年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）。

  • 第19题：

    某企业2019年度的主营业务利润与2018年相比大幅下降，同时应收账款周转天数由2018年的180天降低到2019年的30天。如果不考虑其他因素的影响，导致该企业2019年度主营业务利润下降的主要原因是（　）。


    A.企业实施了过于严格的赊销政策，导致主营业务收入减少
    B.应收账款周转率降低引起主营业务成本提高
    C.应收账款周转率引起不良资产比率降低
    D.企业应收账款的回收程度高，导致毛利率下降

    答案：A
    解析：
    应收账款周转天数由2017年的180天降低到2019年的30天，说明企业严格销货管理，及时结算，应收账款回收程度越高，在降低应收账款占用资金水平的同时，也导致主营业务收入减少，引起主营业务利润下降，选项A是答案。

  • 第20题：

    务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
    （1）请作出相关调整分录。


    答案：
    解析：
    ①借：以前年度损益调整 5000（20000×25%）
    　贷：应交税费——应交所得税 5000
    ②借：利润分配——未分配利润 5000
    贷：以前年度损益调整 5000

  • 第21题：

    单选题
    某机械制造企业2014年发生经营亏损1000万元，如果该企业用以后年度的所得弥补该亏损，根据《企业所得税法》，该企业最迟的弥补亏损年度是（　　）。
    A

    2016年

    B

    2017年

    C

    2018年

    D

    2019年


    正确答案： D
    解析：
    亏损是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。题中，该机械制造企业2014年发生经营亏损1000万元，最迟的弥补亏损年度是2019年。

  • 第22题：

    单选题
    某企业2019年6月发生公益性捐赠支出400万元（该企业当年仅发生一次捐赠），2019年该企业年度会计利润总额为2000万元，该笔捐赠支出可以在2019年度税前扣除的限额为（  ）万元。
    A

    400

    B

    300

    C

    240

    D

    120


    正确答案： A
    解析：

  • 第23题：

    判断题
    某企业在2020年1月20日（2019年度财务报告尚未批准报出）发生2019年度赊销的商品的退货，该企业应冲减2020年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：
    该事项属于资产负债表日后调整事项，应冲减2019年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。

  • 第24题：

    单选题
    天津注册的某动漫制作企业2019年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2019年度应纳企业所得税（　　）万元。
    A

    320

    B

    480

    C

    640

    D

    800


    正确答案： C
    解析：
    根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的优惠税率对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此该企业2019年度应纳企业所得税＝3200×15%＝480（万元）。

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