甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润18万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润120万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联关系，将120万元的利润按照7：3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。 A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法 D.可比非受控价格法
题目
甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润18万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润120万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联关系，将120万元的利润按照7：3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。
A.利润分割法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法
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第1题：
甲与乙企业属于关联企业，对于双方从事的以下业务，税务机关有权进行纳税调整的有（ ）。
A．甲企业产品对外销售实行的是现销政策。对于乙企业采取赊销政策，并按赊销协议约定乙企业在半年内付款
B．甲企业将一闲置房产按评估价值的10%作价转让给乙企业
C．甲企业与乙企业联营开办一新企业，按协议，联营企业的利润按出资比例分享
D．甲企业向乙企业无偿捐赠材料一批，甲企业没有确认计税收入
正确答案：BD
纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。选项AC均属于正常交易，不需要调整。
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第2题：
外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。
A．甲企业不缴纳营业税
B．甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C．甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D．乙企业不缴纳营业税
E．乙企业应纳营业税15万元
正确答案：CD
甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元(3200×5%)；乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。
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第3题：
甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 18万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 120万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 120万元的利润按照 7： 3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。A.利润分割法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法答案：A解析：利润分割法是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，该方法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。 -
第4题：
甲企业为一般纳税人，销售给乙企业一批材料，取得含税销售额117万元，另外向乙企业收取手续费1万元，则甲企业应缴纳增值税17、15万元。
正确答案:正确 -
第5题：
甲企业向乙企业购买了一批总价款100万元的建筑材料，甲企业支付了60万元，约定其余的40万元在3个月内付清。后甲企业将一台价值30万元的施工设备交由乙企业代为保管。3个月后。几经催告，甲企业仍未支付乙企业40万元货款。则甲企业要求提取该设备时．乙企业可以将该设备留置以担保货款债权的实现。
正确答案:正确 -
第6题：
外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。
- A、甲企业不缴纳营业税
- B、甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
- C、甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
- D、乙企业不缴纳营业税
正确答案:C,D -
第7题：
问答题甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为多少？（上述价格均不含增值税）正确答案： 1）甲企业收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税。
2）25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要缴纳消费税=12*30%-36*25%*30%=0.9（万元）
3）另有5%因管理不善发生毁损，消费税不计也不抵。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题甲企业为工业企业（具有建筑资质），主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2014年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法。正确答案： 甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到乙企业。根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是物流企业，2012年3月各企业经营情况如下。 （1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。 （2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。 （3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元，抵偿后其余账款甲企业作损失处理；甲企业又将该批货物销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。 （4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购发票上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票；将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。 （5）乙企业从农业生产者手中购进玉米，取得收购凭证，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，取得运费发票。 （6）甲企业销售使用过的一台进口小汽车，取得销售收入28万元。 （7）甲企业购进再生资源，取得符合税法规定的抵扣发票，支付价款2万元，支付运费0.6万元，取得货运发票。 （8）乙企业以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，该批货物同期市场含税价93.6万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。 题目中所涉及货物增值税税率均为17%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）甲企业当月可抵扣的进项税额； （2）甲企业当月销项税额； （3）甲企业当月应纳增值税额； （4）乙企业当月可抵扣的进项税额； （5）乙企业当月销项税额； （6）乙企业当月应纳增值税额。正确答案：
(1)甲企业当月可抵扣的进项税额=7×7%+2.72+(20×13%+3×7%)×(1-10%)+2×17%+0.6×7%+93.6÷(1+17%)×17%=19.72(万元)
(2)甲企业当月销项税额=210×17%+20÷(1+17%)×17%+20×15%×13%+25.74÷(1+17%)×17%=42.74(万元)
(3)甲企业当月应纳增值税额=28÷(1+4%)×4%×50%+42.74-19.72=23.56(万元)
(4)乙企业当月可抵扣的进项税额=210×17%+10×13%+1×7%=37.07(万元)
(5)乙企业当月销项税额=(152.1+5)÷(1+17%)×17%+2.72+93.6÷(1+17%)×17%=39.15(万元)
(6)乙企业当月应纳增值税额=39.15-37.O7=2.08(万元)解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： （1）10月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。 （2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。 （3）甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0.6万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 （4）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。 （5）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0.06万元（已抵扣过进项税），丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 （6）本月10日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。 （7）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元；销售已使用1年的小汽车一辆，取得含税收入17.55万元。 （8）上月丙企业采取预收款方式销售一批货物，取得含税预收款40.95万元，合同约定10月15日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。 根据上述资料，回答下列问题 丙企业当期应纳增值税税额为（）万元。A2.48
B2.79
C1.57
D1.12
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： （1）10月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。 （2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。 （3）甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0.6万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 （4）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。 （5）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0.06万元（已抵扣过进项税），丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 （6）本月10日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。 （7）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元；销售已使用1年的小汽车一辆，取得含税收入17.55万元。 （8）上月丙企业采取预收款方式销售一批货物，取得含税预收款40.95万元，合同约定10月15日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。 根据上述资料，回答下列问题 甲企业当期准予抵扣的进项税额为（）万元。A2.16
B2.23
C4.30
D3.68
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。A甲企业不缴纳营业税
B甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
D乙企业不缴纳营业税
正确答案： B,D解析： 暂无解析 -
第13题：
外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币；一年后，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业18%的股份，但是另外约定，每年无论盈亏，固定取得红利100万元。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有
（ ）。
A．甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税
B．甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C．甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D．乙企业以房产投资不缴纳营业税
E．乙企业本年应纳营业税5万元
正确答案：CE
甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元(3200×5%)；乙企业将不动产投资人股，共担风险的，不征收营业税；固定取得红利，不属于风险共担的情况。 -
第14题：
某年甲企业的利润比乙企业少200万元，甲、乙、丙三企业的利润之比为5：6：7，问该年丙企业的利润为多少万元?
A． 14000 B．7000 C．700 D． 1400答案：D解析：已知甲、乙、丙三企业的利润之比为5：6：7，则可将甲企业的利润看作5份，乙企业的利润看作6份，丙企业的利润看作7份。显然，乙比甲多1份。已知甲企业的利润比乙企业少200万元，则可知道1份利润为200万元。所以丙企业的利润为200×7=1400万元，选D。 -
第15题：
甲.乙设立普通合伙企业，订立书面合伙协议约定：甲以10万元出资，乙以劳务出资；乙执行合伙企业事务。下列关于合伙协议约定的利润分配和亏损分担，正确的是（ ）。A.合伙企业利润由甲.乙分别按80%和20%的比例分配，亏损由甲.乙分别按20%和80%的比例分担
B.由合伙人甲获得合伙企业的全部利润和承担全部亏损
C.合伙企业亏损由甲承担，利润由甲.乙分别按80%和20%的比例分担
D.甲和乙平均分配利润，由合伙人乙承担全部亏损答案：A解析：普通合伙企业合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损，本题中的选项A中约定没有违背这一规定，符合《合伙企业法》的规定。 -
第16题：
下列哪些情况属于禁止行为（）
- A、大米生产企业甲将一批大米销售给超市乙。因临近保质期结束，超市乙将未售完的大米退还甲企业，甲企业将退还的大米和刚加工好的大米掺合后，包装销售
- B、大米生产企业甲将一批大米销售给超市乙。因超过保质期，超市乙将未售完的大米予以填埋
- C、大米生产企业甲将一批大米销售给超市乙。因超过保质期，超市乙将未售完的大米退还甲企业。甲企业又将退还的大米连同刚加工好的大米一起销售给年糕生产企业丙
- D、超市乙有一批超过保质期的大米。年糕生产企业丙知道这一消息后，主动上门以低廉的价格买回，并用于年糕生产
- E、大米生产企业甲将一批大米销售给超市乙。因超过保质期，超市乙要求向甲企业退货。甲企业与年糕生产企业丙、超市乙协商后，三方达成超市乙将超过保质期大米卖给年糕企业丙的协议，并付诸实施
正确答案:A,C,D,E -
第17题：
甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。
- A、利润分割法
- B、再销售价格法
- C、交易净利润法
- D、可比非受控价格法
正确答案:A -
第18题：
单选题甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： （1）10月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。 （2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。 （3）甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0.6万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 （4）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。 （5）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0.06万元（已抵扣过进项税），丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 （6）本月10日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。 （7）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元；销售已使用1年的小汽车一辆，取得含税收入17.55万元。 （8）上月丙企业采取预收款方式销售一批货物，取得含税预收款40.95万元，合同约定10月15日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。 根据上述资料，回答下列问题 甲企业当期应纳增值税税额为（）万元。A7.16
B4.23
C6.39
D5.70
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第19题：
问答题甲企业为工业企业（具有建筑资质），主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2014年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。从营业税角度计算两套方案相比下甲企业可以节税的金额。正确答案： 自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。
其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；
销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。
而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。
两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。解析： 暂无解析 -
第20题：
多选题纳税评估中发现美国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为5％，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。A甲企业不缴纳营业税
B甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D乙企业缴纳营业税175万
E乙企业不缴纳营业税
正确答案： E,B解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题2019年6月，自然人甲、乙、丙设立某合伙企业。合伙协议约定：甲、乙各出资30万元，丙出资90万元，均应于合伙企业成立之日起2年内缴清。合伙协议未约定利润分配事项。2020年6月，合伙企业拟分配利润，此时甲、乙已完全履行出资义务，丙已向合伙企业出资60万元，在甲、乙、丙未能就利润分配方案达成一致意见的情形下，下列关于此次利润应如何分配的表述中，正确的是（ ）。A甲、乙、丙应按1:1:1的比例分配
B甲、乙、丙应按1:1:2的比例分配
C甲、乙、丙应按1:1:3的比例分配
D甲、乙、丙应按各自对合伙企业的贡献度分配
正确答案： D解析： -
第22题：
单选题甲企业向乙企业销售一批货物，双方签订了购销合同，丙企业是该合同的担保人，丁企业是证人，戊单位是鉴定人。根据印花税法律制度的规定，该购销合同印花税的纳税人是（）。A甲企业和乙企业
B甲企业、乙企业和丙企业
C甲企业、乙企业和戊单位
D甲企业、乙企业、丙企业、丁企业和戊单位
正确答案： A解析： 合同的当事人（甲企业和乙企业）是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 -
第23题：
单选题甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： （1）10月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。 （2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。 （3）甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0.6万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 （4）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。 （5）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0.06万元（已抵扣过进项税），丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 （6）本月10日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。 （7）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元；销售已使用1年的小汽车一辆，取得含税收入17.55万元。 （8）上月丙企业采取预收款方式销售一批货物，取得含税预收款40.95万元，合同约定10月15日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。 根据上述资料，回答下列问题 甲企业当期销项税合计为（）万元。A9.38
B10.2
C8.54
D7.92
正确答案： C解析： 『答案解析』业务（1）：
甲企业销项税＝12×17%＝2.04（万元）
丙企业进项税＝12×17%＝2.04（万元）
业务（2）：
甲企业进项税＝3.4＋1×11%＝3.51（万元）
业务（3）：
甲企业销项税＝5.1（万元）
丙企业进项税＝5.1＋0.6×11%＝5.17（万元）
业务（4）：
甲企业进项税＝0.85（万元）
甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。
甲企业转出的进项税＝4×17%＝0.68（万元）
丙企业销项税＝0.85（万元）
业务（5）：
甲企业应抵减当期销项税＝80×0.06×17%＝0.82（万元）
丙企业应抵减当期进项税＝80×0.06×17%＝0.82（万元）
业务（6）：
甲企业销项税＝18×17%＝3.06（万元）
丙企业进项税＝18×17%＝3.06（万元）
业务（7）：
丙企业销项税＝35.1÷（1＋17%）×17%＝5.1（万元）
2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用1年的小汽车应该按照4%征收率减半征收增值税。
销售小汽车应纳增值税＝17.55÷（1＋4%）×4%×50%＝0.34（万元）
业务（8）：
丙企业销项税＝40.95÷（1＋17%）×17%＝5.95（万元）
甲企业当期销项税合计＝2.04＋5.1＋3.06－0.82＝9.38（万元）
甲企业当期准予抵扣的进项税＝3.51＋0.85－0.68＝3.68（万元）
甲企业当期应纳增值税税额＝9.38－3.68＝5.70（万元）
丙企业当期销项税＝0.85＋5.1＋5.95＝11.9（万元）
丙企业当期准予抵扣的进项税＝2.04＋5.17＋3.06－0.82＝9.45（万元）
丙企业当期应纳增值税税额＝11.9－9.45＋0.34＝2.79（万元）