甲企业为小微企业,2019年共发生研究开发费用25万元,尚未形成无形资产。在进行2019年企业所得税汇算清缴时,甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为()。A、0万元B、12.5万元C、18.75万元D、25万元
题目
甲企业为小微企业,2019年共发生研究开发费用25万元,尚未形成无形资产。在进行2019年企业所得税汇算清缴时,甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为()。
A、0万元
B、12.5万元
C、18.75万元
D、25万元
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第1题：
(2014年)甲公司2018年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。( )答案：对解析：本题考核加计扣除税收优惠。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×75%=140（万元）。 -
第2题：
甲企业 2018 年委托非关联境外 B 企业研发新产品，支付给 B 企业的研发费用 110 万元，甲企业境内符合条件的研发费用 120 万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度规定，甲企业 2018 年准予在税前加计扣除的研发费用是（ ）万元。A.90
B.100
C.150
D.172.5答案：C解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用 =110 × 80%=88 万元，甲企业境内符合条件的研发费用三分之二部分： 120 × 2 ÷ 3=80 万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为 80 万元。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 2018 年，甲企业加计扣除的研发费用金额：（ 120+80 ）× 75%=150 万元。 -
第3题：
（2018年）甲服装生产企业（以下简称“甲企业”）2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为（ ）万元。A.20
B.250
C.210
D.36答案：C解析：（1）业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为20万元；（2）税前准予扣除的管理费用=250-60＋20=210（万元）。 -
第4题：
居民企业甲企业 2019 年境内符合条件的研发费用为 600 万元，委托境外单位研发活动实际发生的费用为 800 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2019 年度发生的委托境外研发费用在企业所得税前准予加计扣除的金额为（ ）万元。A.300
B.400
C.640
D.1100答案：A解析：境内符合条件的研发费用的 2/3 为 400 万元，委托境外研发费用实际发生额的 80%=800 × 80%=640 （万元），委托境外研发费用可以加计扣除的金额 =400 × 75%=300 （万元）。 -
第5题：
甲服装生产企业（简称“甲企业”）2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为（ ）万元。A.20
B.250
C.210
D.36答案：C解析：（1）注意区分“允许扣除的管理费用”和“允许扣除的业务招待费”；（2）扣除限额1=实际发生额×60%=60×60%=36（万元），扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=4000×5‰=20（万元），税前允许扣除的“业务招待费”为20万元；（3）管理费用250万元中，有40万元的业务招待费税前不得扣除，因此，税前允许扣除的“管理费用”=250-（60-20）=210（万元）。 -
第6题：
某企业2018年度发生研发费用共计500万元，其中委托境外的费用支出为350万元，则该企业当年可在企业所得税前加计扣除的研发费用支出为（ ）万元。A、322.5
B、187.5
C、375
D、225答案：B解析：企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。该企业境外发生研发费用的80％为280万元＞150×2/3，因此可以加计扣除的研发费用＝（150＋150×2/3）×75％＝187.5（万元）。 -
第7题：
甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是（）。
- A、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元
- B、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元
- C、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元
- D、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元
正确答案:A -
第8题：
单选题甲企业2018年委托非关联境外B企业研发新产品，支付给B企业的研发费用110万元，甲企业境内符合加计扣除条件的研发费用120万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度规定，甲企业2018年准予在税前加计扣除的研发费用是（ ）万元。A90
B100
C150
D172.5
正确答案： B解析： -
第9题：
单选题甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是( )。A费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目
B自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产
C实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
D无形资产入账价值为220万元
正确答案： C解析： -
第10题：
单选题甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是()。A甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元
B甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元
C甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元
D甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元
正确答案： D解析： （1）境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25％=75（万元）；（2）境外所得部分抵免限额=100×25％=25（万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无须在境内补税；（3）甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15（万元）。 -
第11题：
单选题某企业2013年利润总额为300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为50万元（未形成无形资产，计入当期损益）。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为25%。则该企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。A56.25
B62.5
C68.75
D75
正确答案： D解析： 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2013年应缴纳企业所得税=（300-50×50%）×25%=68.75（万元）。 -
第12题：
问答题计算题： 甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。 企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。 20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。 假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。 要求： 分别计算20×0年至20×3年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。(以万元为单位)正确答案： (1)20×0年末
无形资产的账面价值=2000万元，计税基础=2000×150%=3000(万元)
暂时性差异=1000万元，不需要确认递延所得税。
应纳税所得额=5000-(500+500)×50%=4500(万元)
应交所得税=4500×25%=1125(万元)
所得税费用=1125万元
(2)20×1年末
无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800(万元)，计税基础=3000-3000/10=2700(万元)
暂时性差异=900，不需要确认递延所得税。
应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)=4900(万元)
应交所得税=4900×25%=1225(万元)
所得税费用=1225万元
(3)20×2年末
减值测试前无形资产的账面价值=2000-(2000/10)×2=1600(万元)
应计提的减值准备金额=1600-1400=200(万元)
计提减值准备后无形资产的账面价值=1400万元
计税基础=3000-(3000/10)×2=2400(万元)
暂时性差异为1000万元，其中800万元不需要确认递延所得税。
应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)
应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)+200=5100(万元)
应交所得税=5100×25%=1275(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=1275-50=1225(万元)。
(4)20×3年末
无形资产的账面价值=1400-(1400/8)=1225(万元)
计税基础=3000-(3000/10)×3=2100(万元)
暂时性差异为875，其中700不需要确认递延所得税
递延所得税资产余额=175×25%=43.75(万元)
递延所得税资产本期转回额=50-43.75=6.25(万元)
应纳税所得额=5000-(3000/10-1400/8)=4875(万元)
应交所得税=4875×25%=1218.75(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=1218.75+6.25=1225(万元)解析： [该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核] -
第13题：
2018年度甲居民企业利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（ ）万元。A.600
B.800
C.120
D.1400答案：A解析：本题考核企业所得税加计扣除税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。甲居民企业可以加计扣除的研发费用＝800×75%＝600（万元）。 -
第14题：
甲居民企业(下称“甲企业”)主要从事服装的制造和销售。2018 年度有关财务资料如下:
(1)销售收入50000 万元;从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000 万元。
(2)发生广告费和业务宣传费7000 万元。
(3)发生符合条件的研发费用4000 万元。未形成无形资产计入当期损益。
已知: 2017 年度甲企业还有广告费和业务宣传费200 万元尚未结转扣除;各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求:
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示) :
(1)甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税?简要说明理由。
(2)计算甲企业2018 年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宜传费准予扣除的金额。
(3)计算甲企业2018 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。答案：解析：1.不需要，根据企业所得税法律制度的规定，从符合条件的未上市居民企业分回股息红利收入，属于企:业所得税免税收入，故不需要计入应纳税所得额计算企业所得税。
2.销售(营业)收入=50000 万元，广告费和业务宣传费的扣除限额=50000 X 15%=7500 (万元)大于待扣金额7200 万元(本年实际发生额7000 万元+2017 年度结转至本年的200 万元)，
故准予在税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为7200 万元。
[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.可以加计扣除的金额4000X 75%=3000 (万元）
[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 -
第15题：
（2019年）2018年度甲居民企业利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元，该研发费用未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（ ）万元。A.600
B.800
C.120
D.1400答案：A解析： -
第16题：
(2018年）甲服装生产企业(简称甲企业）2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为( ）万元。A.20
B.250
C.210
D.36答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%＝60×60%＝36（万元），销售收入的5‰＝4000×5‰＝20（万元），可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用＝250－60＋20＝210（万元）。 -
第17题：
某企业2018年度发生研发费用共计500万元，其中委托境外的费用支出为350万元，则该企业当年可在企业所得税前加计扣除的研发费用支出为（ ）万元。A.322.5
B.187.5
C.375
D.225答案：B解析：企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。该企业境外发生研发费用的80%为280万元＞150×2/3，因此可以加计扣除的研发费用＝（150＋150×2/3）×75%＝187.5（万元）。 -
第18题：
甲居民企业为科技型中小企业，2018年度利润总额为1000万元，实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（ ）万元。A.600
B.800
C.120
D.1400答案：A解析：本题考核企业所得税加计扣除税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。甲居民企业可以加计扣除的研发费用＝800×75%＝600（万元）。 -
第19题：
甲公司2013年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。
正确答案:正确 -
第20题：
判断题甲公司2019年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。（ ）A对
B错
正确答案： 错解析： -
第21题：
问答题2011年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2011年度其他有关情况如下： (1)通过政府机构进行公益性捐赠，发生的公益性捐赠支出18万元。 (2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。 (3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。 (4)直接向某足球队进行赞助15万元，已列入当期费用扣除。 (5)支付经营过程中发生的诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。 (6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。 已知：该企业适用所得税税率为25%。 要求： (1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额; (2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额; (3)计算该企业2011年度应纳税所得额; (4)计算该企业2011年度应纳所得税税额; (5)计算该企业2011年度应汇算清缴的所得税税额。正确答案： (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)
实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。
(2)假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，还可以加计扣除10万元(20×50%)，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。
(3)该企业2011年度应纳税所得额：
在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应调增应纳税所得额20万元
向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元
支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元
该企业2011年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8(万元)
(4)该企业2011年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)
(5)该企业2011年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)=7.95(万元)。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题2018年甲企业为开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用共计80万元，且未形成无形资产。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为（ ）万元。A40
B60
C80
D140
正确答案： D解析：
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，该项研究开发费用可以扣除的数额＝80×（1＋75%）＝140（万元）。 -
第23题：
单选题某企业2016年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2016年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2016年可以税前扣除的研发费用金额为（）万元。A30
B39
C33.5
D43.5
正确答案： B解析：