限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为( )
题目
限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为( )。
A.借：未分配利润——年初 200
贷：营业外收入 200
B.借：所得税费用 42.5
贷：递延所得税资产 42.5
C.借：营业外收入 30
贷：未分配利润——年初 30
D.借：递延所得税资产 42.5
贷：未分配利润——年初 42.5
(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为( )。
A.借：未分配利润——年初 200
贷：营业外收入 200
B.借：所得税费用 42.5
贷：递延所得税资产 42.5
C.借：营业外收入 30
贷：未分配利润——年初 30
D.借：递延所得税资产 42.5
贷：未分配利润——年初 42.5
相似考题
参考答案和解析
答案：A,B,C,D
解析：
2010年 借：营业收入 600 贷：营业成本 400 固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2) 贷：管理费用 10 借：递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%] 贷：所得税费用 47.5 2011年 借：未分配利润——年初 200 贷：固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 10 贷：未分配利润——年初 10 借：递延所得税资产 47.5 贷：未分配利润——年初 47.5 借：固定资产——累计折旧 20(200/10) 贷：管理费用 20 借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5] 2012年 借：未分配利润——年初 200 贷：营业外收入 200 借：营业外收入 30(200/10/2+200/10) 贷：未分配利润——年初 30 借：递延所得税资产 42.5 贷：未分配利润——年初 42.5 借：营业外收入 5(200/10×3/12) 贷：管理费用 5 借：所得税费用 42.5 贷：递延所得税资产 42.5
更多“限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 ”相关问题
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第1题：
2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）A.12.5
B.15
C.37.5
D.40答案：A解析：特许使用权应摊销的金额 ＝（960－600－60）／2／12＝12.5（万元） -
第2题：
乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计推销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（ ）万元。A.27.5
B.25.5
C.30.5
D.24.5答案：B解析：相关会计分录如下：
借：营业外收入 30
贷：无形资产——原价 30
借：无形资产——累计摊销 4.5（30/5×9/12）
贷：管理费用 4.5
则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。 -
第3题：
乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（ ）万元。A.24.50
B.25.50
C.27.50
D.30.50答案：B解析：应抵销无形资产的金额＝[100－（90－20）]－[100－（90－20）]/5×9/12＝25.5（万元） -
第4题：
甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产（专利权）。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（ ）万元。A.90
B.105
C.120
D.0答案：C解析：转让该无形资产所获得的净收益＝300－（360－360÷10×5）＝120（万元），计入资产处置损益，对营业利润产生影响。
会计分录为：
借：银行存款?? 300
累计摊销??????????? 180
贷：无形资产???? 360
资产处置损益 120 -
第5题：
（2013年）2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元。A.12.5
B.15
C.37.5
D.40答案：A解析：2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额＝（960－600－60）/2/12＝12.5（万元） -
第6题：
甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司20×9年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（ ）。A.抵销营业收入和营业成本30万元
B.抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.375万元
D.抵销多计提的累计摊销4.5万元答案：A解析：甲公司20×9年末应编制的抵销分录为：
借：资产处置收益 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 4.5
贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5
借：递延所得税资产 6.375
贷：所得税费用 [（30－4.5）×25％]6.375
所以选项A处理不正确，应抵销资产处置收益30万元。 -
第7题：
甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2015年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（）。
- A、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
- B、抵消无形资产多计提的摊销额10.5万元
- C、确认递延所得税资产1.5万元
- D、确认所得税费用1.5万元
正确答案:C -
第8题：
单选题2009年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。所得税税率为25%。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2009年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（ ）。A借：营业收入 80贷：营业成本 60固定资产一一原价 20
B借：营业外收入 50贷：无形资产——原价 50
C借：无形资产——累计摊销 5贷：管理费用 5
D借：递延所得税资产 11.25贷：所得税费用 11.25[(50-5)x25%]
正确答案： C解析： -
第9题：
多选题甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，2015年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2015年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权，入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有（ ）。A乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元
B2015年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元
C2015年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示的金额为52.5万元
D抵销该项内部交易将减少合并利润700万元
E抵销该项内部交易将减少合并利润800万元
正确答案： A,E解析：
A项，乙公司购入无形资产时包含内部交易利润＝售价－账面价值＝860－（100－40）＝800（万元）；B项，2015年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产＝800－800／6×9／12＝700（万元）；C项，2015年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示金额＝60－60／6×9／12＝52.5（万元）；DE两项，抵销该项内部交易将减少的合并净利润即应抵销的无形资产价值，金额为700万元。抵销分录：
借：营业外收入（860－60） 800
贷：无形资产——原价 800
借：无形资产——累计摊销 100
贷：管理费用（800／6×9／12） 100 -
第10题：
多选题甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2014年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2014年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权原有效期为10年，入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（）。A乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元
B2014年12月31日甲公司编制合并报表时应抵消该无形资产价值700万元
C2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为52.5万元
D抵消该项内部交易将减少合并利润700万元
E抵消该项内部交易将减少合并利润800万元
正确答案： B,D解析： 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-（100-40）=800（万元），选项A正确；2014年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵消无形资产=800-800/6×9/12=700（万元），选项B正确；2014年12月31日甲公司合并财务报表上该项“无形资产”项目应列示金额=60-60/6×9/12=52.5（万元），选项C正确；抵消该项内部交易将减少的合并净利润即应抵消的无形资产价值，金额为700万元，选项D正确，选项E错误。 -
第11题：
单选题甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2014年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（）。A抵消营业收入和营业成本30万元
B抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C确认递延所得税资产6.375万元
D抵消多计提的累计摊销4.5万元
正确答案： A解析： 甲公司2014年末应编制的抵消分录为：借：营业外收入30贷：无形资产30借：无形资产-累计摊销4.5贷：管理费用（30/5×9/12）4.5借：递延所得税资产6.375贷：所得税费用[（30-4.5）×25%]6.375所以选项A处理不正确，应抵消营业外收入30万元。 -
第12题：
单选题乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是()万元。（2017年改编）A27.5
B25.5
C30.5
D24.5
正确答案： D解析： -
第13题：
乙公司2007年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为500万元，采用平均年限法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2011年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。假定计提无形资产减值准备后，原预计使用年限、预计净残值保持不变。2011年12月31日，乙公司该无形资产的账面价值为()万元。A:144
B:180
C:250
D:500答案：B解析： -
第14题：
乙公司2007年1月1日购人一项无形资产，初始人账价值为1200万元，采用平均年 限法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2011年12月31日，该无形资产发生减 值，预计可收回金额为500万元。假定计提无形资产减值准备后，原预计使用年限、预计净残 值保持不变。2011年12月31日，乙公司该无形资产的账面价值为（ ）万元。
A. 700 B. 600 C. 550 D. 500答案：D解析：该无形资产2011年12月31日确认减值前的账面价值为1 200 - (1 200/ 10 x5) =600 (万元），预计可收回金额为500万元 600万元，应对该无形资产计提减值准备 100万元，无形资产账面价值=账面原值-累计摊销-计提减值准备=1 200 -600 - 100 =500 (万元）。 -
第15题：
(2017年)乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（ ）万元。A.24.50
B.25.50
C.27.50
D.30.50答案：B解析：应抵销无形资产的金额＝[100－（90－20）]－[100－（90－20）]/5×9/12＝25.5（万元） -
第16题：
2019年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1 000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（ ）万元。A.288
B.72
C.360
D.500答案：A解析：2019年12月31日，该无形资产计提减值准备前的账面价值＝1 000－1 000/10×5＝500（万元），所以2019年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元），2020年的摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2020年末的账面价值＝360－72＝288（万元）。 -
第17题：
甲公司研发一项管理用无形资产，2017年7月3日达到预定可使用状态，该无形资产的入账价值为450万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。2018年12月31日，由于市场发生不利变化，出现减值迹象，甲公司预计其可收回金额为150万元，预计尚可使用3年，并无残值，改用年数总和法进行摊销。2019年12月1日，甲公司出售该专利权，收到价款70万元，已存入银行。甲公司该项无形资产影响2019年损益的金额为（ ）。A.－5万元
B.－75万元
C.－80万元
D.5万元答案：C解析：该项无形资产在2018年应计提的减值准备＝（450－450/10×1.5）－150＝232.5（万元），计提减值准备后的账面价值为150万元，该项无形资产在2019年的摊销金额＝150×3/6×11/12＝68.75（万元），2019年出售无形资产产生的处置损益＝70（处置价款）－（150－68.75）（处置前的账面价值）＝－11.25（万元）。所以该无形资产影响2019年损益的金额＝－68.75－11.25＝－80（万元）。
速算技巧：2019年出售无形资产产生的处置损益＝70（处置价款）－150（18年底账面价值）＝－80（万元）。 -
第18题：
甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2014年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是（）。
- A、抵消营业收入和营业成本30万元
- B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
- C、确认递延所得税资产6.375万元
- D、抵消多计提的累计摊销4.5万元
正确答案:A -
第19题：
单选题甲公司于2019年7月1日取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为3000万元，累计摊销额500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；投资当日该无形资产公允价值为4000万元，甲公司预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2019年8月，乙公司将其成本为700万元的商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2019年年末，甲公司仍未对外出售该存货，乙公司2019年实现的净利润为5000万元，其中1至6月亏损1000万元。不考虑所得税等因素的影响，2019年记入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为（ ）万元。A1555
B1635
C1035
D1800
正确答案： C解析：
注意投资方取得被投资方表决权的时间是2019年7月1日。2019年记入“长期股权投资——损益调整”科目的金额＝[5000＋1000－（4000/5－3000/10）/2－300]×30%＝1635（万元）。 -
第20题：
单选题甲公司于2016年1月2日以银行存款6000万元取得乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，假定甲公司取得该投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为30500万元。2016年1月2日乙公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为1500万元，已摊销750万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为2000万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2016年8月，乙公司将其成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2016年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司可供出售金融资产公允价值上升100万元。乙公司2016年实现的净利润为3200万元。（不考虑所得税影响）不考虑其他因素，甲公司2016年末资产负债表中长期股权投资列示的金额为（ ）。A6630万元
B6000万元
C6510万元
D6020万元
正确答案： B解析：
2016年末确认的投资收益=[3200-（2000/5-1500/10）-400]×20%=510（万元）。2016年末资产负债表中长期股权投资列示的金额=6100+510+100×20%=6630（万元）。 -
第21题：
单选题甲公司于2013年1月以900万元购入一项专利权，另支付相关交易费用60万元，甲公司预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销，2013年末可收回金额为800万元，2013年末甲公司预计此资产尚可使用年限变为5年，净残值依旧为0，原摊销方法不变。则2014年此无形资产影响甲公司损益的金额为（）万元。A-96
B-88.89
C-160
D-140
正确答案： C解析： 无形资产的入账价值=900+60=960（万元）；甲公司2013年应计提的摊销额=960/10=96（万元）；2013年底计提减值前无形资产的账面价值=960-96=864（万元）；则2013年末应计提的减值=864-800=64（万元）；2013年末计提减值后的无形资产账面价值=800（万元）；则2014年因计提摊销影响损益的金额=-800/5=-160（万元）。 -
第22题：
问答题计算题：甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下： (1)2008年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。 (2)2008年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 (3)2008年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 (4)假定不考虑所得税因素。 要求： (1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录; (2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录; (3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录。正确答案： (1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录
2008年
借：营业收入600
贷：营业成本400
固定资产—原价200
借：固定资产—累计折旧10(200/10/2)
贷：管理费用10
2009年
借：未分配利润—年初200
贷：固定资产—原价200
借：固定资产—累计折旧10
贷：未分配利润—年初10
借：固定资产—累计折旧20(200/10)
贷：管理费用20
2010年
借：未分配利润—年初200
贷：营业外收入200
借：营业外收入30(200/10/2+200/10)
贷：未分配利润—年初30
借：营业外收入5(200/10×3/12)
贷：管理费用5
(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录
2008年
借：营业外收入250(400-300/10×5)
贷：无形资产—原价250
借：无形资产—累计摊销25(250/5/2)
贷：管理费用25
2009年
借：未分配利润—年初250
贷：无形资产—原价250
借：无形资产—累计摊销25(250/5/2)
贷：未分配利润—年初25
借：无形资产—累计摊销50(250/5)
贷：管理费用50
2010年
借：未分配利润—年初250
贷：无形资产—原价250
借：无形资产—累计摊销75
(250/5/2+250/5)
贷：未分配利润—年初75
借：无形资产—累计摊销50(250/5)
贷：管理费用50
(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录
2008年
借：固定资产—原价20
贷：营业外支出20
借：管理费用1.25
贷：固定资产—累计折旧1.25(20/4×3/12)
2009年
借：固定资产—原价20
贷：未分配利润—年初20
借：未分配利润—年初1.25
贷：固定资产—累计折旧1.25
借：管理费用5
贷：固定资产—累计折旧5(20/4)
2010年
借：固定资产—原价20
贷：未分配利润—年初20
借：未分配利润—年初6.25
贷：固定资产—累计折旧6.25
(20/4×3/12+20/4)
借：管理费用5
贷：固定资产—累计折旧5解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2015年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是()。A抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
B抵消无形资产多计提的摊销额10.5万元
C确认递延所得税资产1.5万元
D确认所得税费用1.5万元
正确答案： D解析： 甲公司2015年末应编制的抵消分录为：借：未分配利润-年初30贷：无形资产30借：无形资产-累计摊销10.5贷：未分配利润-年初4.5管理费用(30/5)6借：递延所得税资产[(30-10.5)×25%]4.875所得税费用1.5贷：未分配利润-年初6.375所以选项C处理不正确，应确认递延所得税资产4.875万元。