销售与收款循环内部控制包括( )A.批准采购与付款相互独立 B.批准赊销与发货开票相互独立 C.收取货款与记录相互独立 D.批准坏账与收款、记账相互独立 E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
题目
销售与收款循环内部控制包括( )
A.批准采购与付款相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
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第1题：
在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（）。
- A、职责分工与授权批准制度设计
- B、货币资金核算控制制度设计
- C、销售与收款业务会计核算控制制度设计
- D、储存业务内部会计控制制度设计
- E、销售与发货控制制度设计
正确答案:A,C,E -
第2题：
销售与收款循环内部控制包括（）。
- A、批准赊销与销售相互独立
- B、批准赊销与发货开票相互独立
- C、支付货款与记录相互独立
- D、批准坏账与收款，记账相互独立
- E、编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立
正确答案:A,B,D,E -
第3题：
简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试
正确答案:（1）销售交易的内部控制和控制测
试适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。常用的控制测试有：检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，检查顾客的赊购、销售发票是否经授权批准，检查销售发票、发运凭证、销售发票连续编号的完整性、观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案，加成会计科目表是否适当，检查有关凭证上内部符合和核查标记等。
（2）收款交易的内部控制和控制测试
按规定及时办理收款业务；及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；按客房设置应收账款如账；对于坏账应按夫定进行处理；单位应当定期与往来宇航客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款面等往来款项等。 -
第4题：
销售与收款循环包括哪些主要特点？
正确答案:（1）销售与收款循环系企业对外售卖商品和劳务及收款的过程，主要涉及商品物资与劳务的卖出和价款的收取，其在企业的整个经营活动中占有重要地位。
（2）根据财务报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环所涉及的资产负债表项目主要有应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费，其所涉及的利润表项目主要有营业收入、营业税金及附加、销售费用等。审计人员通过了解该业务循环的特点及内部控制，进行控制测试，分析和评价审计风险，拟定审计方案，进行余额和交易额的实质性测试。
（3）销售与收款循环包括处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回和折让、审批坏账的注销等。销售与收款循环审计所涉及的资产和负债，在企业的资产负债中占有相当的比重，管理上也存在一定的难度。因此，重视和加强销售与收款循环的审计具有重要的意义。 -
第5题：
销售与收款循环的内部控制包括哪些主要内容？
正确答案:销售循环的内部控制主要包括以下内容：
1.适当的职责分离。企业应当建立销售循环的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售循环的不相容岗位相互分离、互相制约和彼此监督。
2.信息传递程序控制。企业建立并实施对销售循环的处理和记录及其内部控制的检查监督制度，是实现内部控制目标不可或缺的一项控制措施。建立健全销售与收款循环的内部控制，要求企业管理层对相关的信息传递程序严格实施有效的控制。这些控制包括授权程序、文件和记录的使用以及独立检查。
3.实物控制。企业销售与收款循环中，其实物控制包括：
（1）限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告单和入库单。
（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
4.定期基础对账单。企业应安排专人（出纳、销售及应收账款记录之外的人员）按月向客户寄出对账单，督促客户履行合约。对于核对中发现的不符账项，应由不负责资金管理、不记录收入和应收款项的专人来处理。 -
第6题：
销售与收款循环的内部控制一般涉及下列控制制度（）
- A、岗位分工与授权批准
- B、付款控制
- C、销售和发货控制
- D、收款控制
- E、监督检查
正确答案:A,C,D,E -
第7题：
问答题请指出XYZ股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷。正确答案：解析： -
第8题：
问答题对销售与收款循环的内部控制制度进行符合性测试的一般程序有什么？正确答案： 了解和描述销售与收款循环内部控制制度；
抽样审核销货发票；
检查销售退回、折让、折扣的核准；
抽样审查收款的凭证；
审查确认坏帐损失的审批制度；
评价销售与收款内控制度的有效性。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题销售与收款循环的内部控制包括哪些主要内容？正确答案： 销售循环的内部控制主要包括以下内容：
1.适当的职责分离。企业应当建立销售循环的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售循环的不相容岗位相互分离、互相制约和彼此监督。
2.信息传递程序控制。企业建立并实施对销售循环的处理和记录及其内部控制的检查监督制度，是实现内部控制目标不可或缺的一项控制措施。建立健全销售与收款循环的内部控制，要求企业管理层对相关的信息传递程序严格实施有效的控制。这些控制包括授权程序、文件和记录的使用以及独立检查。
3.实物控制。企业销售与收款循环中，其实物控制包括：
（1）限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告单和入库单。
（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
4.定期基础对账单。企业应安排专人（出纳、销售及应收账款记录之外的人员）按月向客户寄出对账单，督促客户履行合约。对于核对中发现的不符账项，应由不负责资金管理、不记录收入和应收款项的专人来处理。解析： 暂无解析 -
第10题：
多选题销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括（ ）。A销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况
B销售和收款的管理情况
C销售退回的管理情况
D销售与收款交易授权批准制度的执行情况
正确答案： C,D解析： 销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：
(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。
(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(3)销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
(4)收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
(5)销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。
【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 -
第11题：
问答题如何进行销售与收款循环的控制测试？正确答案：
对销售与收款控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制；实施测试；评价内部控制。
1．了解和描述内部控制
为了了解被审计单位销售与收款业务的内部控制是否存在并得以执行，审计人员主要凭以往与企业交往的经验，并通过询问、观察或现场调查的方式来实现这一目的，在调查过程中，结合运用文字描述法、流程图法或调查表法，把企业现行的内部控制记录于工作底稿。
销售与收款环节的内部控制制度，随着企业主营业务内容的不同而有所区别。这里主要以制造业和流通业的一般模式介绍其内部控制的调查表和流程图。
2．测试内部控制
测试的主要内容和程序包括以下几个方面：
（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。在选取样本之前，首先检查发票存根是否完整，从发票日期判断是否按顺序开具发票。对抽取的发票样本进行以下几个方面的检查：检查发票是否规范并连续编号，作废发票的处理是否得当，有无随意毁灭行为；核对销售发票与顾客定单或销售合同、出库单、货运凭证所载明的品名、规格、数量、价格、结算方式等是否一致；检查赊销业务是否有信用部门的有关人员核准赊销的审批签字，对超过信用限额的是否经过上一级主管人员的审批；从销售发票追查至有关的记账凭证、应收款明细账、现金和银行存款日记账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的会计凭证和账簿。
（2）抽取一定的货运文件样本，并与相关的销售凭证核对，检查已发出的货物是否均已向客户开具发票。如果发出货物但未开具发票可能导致销售收入和应收账款的漏记，从而低估收入，高估存货。
（3）抽查一定数量的销售明细账记录，并与销售发票、货运文件、比较，确认是否存在虚记销售收入或少记销售收入的情况。
（4）抽查一定数量的应收款明细账记录，并与相应的记账凭证核对。对坏账注销业务应抽取相应的原始凭证与账务记录进行核对，分析坏账的注销是否合乎规定的标准，有无主管人员的批准，是否存在随意注销坏账的情况；为了确定企业是否与客户定期对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收款明细账余额进行核对，以便了解对发现的差额是否及时采取措施。
（5）抽查一定数量的销售调整记录，以检查销售退回、折让、折扣的处理是否恰当。销售过程中出现的退货，一般通过贷项通知单冲减应收款的记录。审计人员应审核所退回的货物是否有质检部门和仓库开具的退货验收单或入库单；检查贷项通知单是否根据退回商品验收单填制，是否记录有原销售发票和发货单号，有无主管人员的核准，顺序编号是否完整。若存在缺号现象，应追查贷项通知单的去向，以便发现捏造退货、退款等舞弊行为。对于销售折扣和折让，审计人员应了解企业的折扣和折让政策，折扣和折让的审批是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。会计记录是否及时正确。
（6）抽查一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与其原始凭证及日记账核对，看其金额、入账时间是否一致。抽查一定数量的银行存款余额调节表，并进行核对。对库存现金如有必要可以结合实质性测试进行盘点。
3．评价销售与收款的内部控制
审计人员通过了解被审计单位在这一环节的控制制度及其内控制度是否得到了坚持，并根据在销售与收款循环中进行测试取得的审计证据，可以对被审计单位在这一环节的控制情况进行评价，具体分析被审计单位在这一环节可能存在的问题，是否存在重大缺陷，评价其控制风险水平，进而确定实质性测试的范围和策略，提高审计效率，并将审计风险控制在可以接受的范围之内，
在此基础上，审计人员应进一步评价销售与收款环节的重大错报风险。销售与收款环节的的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定等方面。审计人员应当充分关注可能表明被审计单位在销售与收款环节存在重大错报风险的事项和情况，考虑这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试正确答案： （1）销售交易的内部控制和控制测
试适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。常用的控制测试有：检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，检查顾客的赊购、销售发票是否经授权批准，检查销售发票、发运凭证、销售发票连续编号的完整性、观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案，加成会计科目表是否适当，检查有关凭证上内部符合和核查标记等。
（2）收款交易的内部控制和控制测试
按规定及时办理收款业务；及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；按客房设置应收账款如账；对于坏账应按夫定进行处理；单位应当定期与往来宇航客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款面等往来款项等。解析： 暂无解析 -
第13题：
对销售与收款循环的内部控制制度进行符合性测试的一般程序有什么？
正确答案: 了解和描述销售与收款循环内部控制制度；
抽样审核销货发票；
检查销售退回、折让、折扣的核准；
抽样审查收款的凭证；
审查确认坏帐损失的审批制度；
评价销售与收款内控制度的有效性。 -
第14题：
主管销售与收款业务的负责人对该单位销售与收款内部控制的建立、健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
正确答案:正确 -
第15题：
销售与收款循环的控制测试应当包括哪些程序？
正确答案:销售收款循环的控制测试主要包括以下程序：
（1）检查不相容职责的划分。即走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务和记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳人员的职责分工。
（2）检测制度执行情况。即向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。
（3）审查销售合同。采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性，以及合同的履行情况进行审查和评价。
（4）观察对账单寄出情况。即通过观察对账单是否按期寄出，查明该环节控制的执行情况。
（5）审查有关凭证上内部核查的标记。即审查业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。（6）抽查账龄分析表。即抽查账龄分析表，检查其是否按期编制，对于超过还
款期限且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行检查。
（7）审查销货折扣与收款的合理性。即查阅有关制度并询问相关人员，了解被审计单位销货折扣事项，同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票，并与相应的银行存款日记账或现金日记账核对，揭露不符合折扣政策的项目。
（8）审查坏账损失的账簿记录及相应的手续。即验证数额较大的坏账损失，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，查明批准的原因及坏账损失的计算依据，揭露某些人员利用记录贪污现金并加以掩盖的行为。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。 -
第16题：
下列选项中，不属于销售与收款循环的内部控制内容的是（）。
- A、岗位分工与授权批准
- B、销售和发货控制
- C、付款控制
- D、监督检查
正确答案:C -
第17题：
如何进行销售与收款循环的控制测试？
正确答案:
对销售与收款控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制；实施测试；评价内部控制。
1．了解和描述内部控制
为了了解被审计单位销售与收款业务的内部控制是否存在并得以执行，审计人员主要凭以往与企业交往的经验，并通过询问、观察或现场调查的方式来实现这一目的，在调查过程中，结合运用文字描述法、流程图法或调查表法，把企业现行的内部控制记录于工作底稿。
销售与收款环节的内部控制制度，随着企业主营业务内容的不同而有所区别。这里主要以制造业和流通业的一般模式介绍其内部控制的调查表和流程图。
2．测试内部控制
测试的主要内容和程序包括以下几个方面：
（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。在选取样本之前，首先检查发票存根是否完整，从发票日期判断是否按顺序开具发票。对抽取的发票样本进行以下几个方面的检查：检查发票是否规范并连续编号，作废发票的处理是否得当，有无随意毁灭行为；核对销售发票与顾客定单或销售合同、出库单、货运凭证所载明的品名、规格、数量、价格、结算方式等是否一致；检查赊销业务是否有信用部门的有关人员核准赊销的审批签字，对超过信用限额的是否经过上一级主管人员的审批；从销售发票追查至有关的记账凭证、应收款明细账、现金和银行存款日记账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的会计凭证和账簿。
（2）抽取一定的货运文件样本，并与相关的销售凭证核对，检查已发出的货物是否均已向客户开具发票。如果发出货物但未开具发票可能导致销售收入和应收账款的漏记，从而低估收入，高估存货。
（3）抽查一定数量的销售明细账记录，并与销售发票、货运文件、比较，确认是否存在虚记销售收入或少记销售收入的情况。
（4）抽查一定数量的应收款明细账记录，并与相应的记账凭证核对。对坏账注销业务应抽取相应的原始凭证与账务记录进行核对，分析坏账的注销是否合乎规定的标准，有无主管人员的批准，是否存在随意注销坏账的情况；为了确定企业是否与客户定期对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收款明细账余额进行核对，以便了解对发现的差额是否及时采取措施。
（5）抽查一定数量的销售调整记录，以检查销售退回、折让、折扣的处理是否恰当。销售过程中出现的退货，一般通过贷项通知单冲减应收款的记录。审计人员应审核所退回的货物是否有质检部门和仓库开具的退货验收单或入库单；检查贷项通知单是否根据退回商品验收单填制，是否记录有原销售发票和发货单号，有无主管人员的核准，顺序编号是否完整。若存在缺号现象，应追查贷项通知单的去向，以便发现捏造退货、退款等舞弊行为。对于销售折扣和折让，审计人员应了解企业的折扣和折让政策，折扣和折让的审批是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。会计记录是否及时正确。
（6）抽查一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与其原始凭证及日记账核对，看其金额、入账时间是否一致。抽查一定数量的银行存款余额调节表，并进行核对。对库存现金如有必要可以结合实质性测试进行盘点。
3．评价销售与收款的内部控制
审计人员通过了解被审计单位在这一环节的控制制度及其内控制度是否得到了坚持，并根据在销售与收款循环中进行测试取得的审计证据，可以对被审计单位在这一环节的控制情况进行评价，具体分析被审计单位在这一环节可能存在的问题，是否存在重大缺陷，评价其控制风险水平，进而确定实质性测试的范围和策略，提高审计效率，并将审计风险控制在可以接受的范围之内，
在此基础上，审计人员应进一步评价销售与收款环节的重大错报风险。销售与收款环节的的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定等方面。审计人员应当充分关注可能表明被审计单位在销售与收款环节存在重大错报风险的事项和情况，考虑这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 -
第18题：
多选题销售与收款循环内部控制包括：A批准赊销与销售相互独立
B批准赊销与发货开票相互独立
C收取货款与执行内部检查相互独立
D批准坏账与收款、记账相互独立
E编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
正确答案： E,D解析： -
第19题：
问答题销售与收款循环的控制测试应当包括哪些程序？正确答案： 销售收款循环的控制测试主要包括以下程序：
（1）检查不相容职责的划分。即走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务和记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳人员的职责分工。
（2）检测制度执行情况。即向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。
（3）审查销售合同。采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性，以及合同的履行情况进行审查和评价。
（4）观察对账单寄出情况。即通过观察对账单是否按期寄出，查明该环节控制的执行情况。
（5）审查有关凭证上内部核查的标记。即审查业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。（6）抽查账龄分析表。即抽查账龄分析表，检查其是否按期编制，对于超过还
款期限且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行检查。
（7）审查销货折扣与收款的合理性。即查阅有关制度并询问相关人员，了解被审计单位销货折扣事项，同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票，并与相应的银行存款日记账或现金日记账核对，揭露不符合折扣政策的项目。
（8）审查坏账损失的账簿记录及相应的手续。即验证数额较大的坏账损失，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，查明批准的原因及坏账损失的计算依据，揭露某些人员利用记录贪污现金并加以掩盖的行为。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。解析： 暂无解析 -
第20题：
多选题销售与收款循环的内部控制一般涉及下列控制制度（）A岗位分工与授权批准
B付款控制
C销售和发货控制
D收款控制
E监督检查
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题下列选项中，不属于销售与收款循环的内部控制内容的是（）。A岗位分工与授权批准
B销售和发货控制
C付款控制
D监督检查
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题销售与收款循环内部控制包括()。A批准赊销与销售相互独立
B批准赊销与发货开票相互独立
C支付货款与记录相互独立
D批准坏账与收款，记账相互独立
E编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立
正确答案： E,B解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题销售与收款内部控制的主要方法包括（）。A职责分工
B授权批准
C一般控制
D特殊控制
E普通控制
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第24题：
问答题销售与收款循环包括哪些主要特点？正确答案： （1）销售与收款循环系企业对外售卖商品和劳务及收款的过程，主要涉及商品物资与劳务的卖出和价款的收取，其在企业的整个经营活动中占有重要地位。
（2）根据财务报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环所涉及的资产负债表项目主要有应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费，其所涉及的利润表项目主要有营业收入、营业税金及附加、销售费用等。审计人员通过了解该业务循环的特点及内部控制，进行控制测试，分析和评价审计风险，拟定审计方案，进行余额和交易额的实质性测试。
（3）销售与收款循环包括处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回和折让、审批坏账的注销等。销售与收款循环审计所涉及的资产和负债，在企业的资产负债中占有相当的比重，管理上也存在一定的难度。因此，重视和加强销售与收款循环的审计具有重要的意义。解析： 暂无解析