对被审计单位2007年财务报表审查，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是( )。A.失去了重要的供应商 B.存在大量不良资产且长期未作处理 C.财务主管离职后无人接替 D.会计政策发生变更

题目
对被审计单位2007年财务报表审查，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是( )。

A.失去了重要的供应商
B.存在大量不良资产且长期未作处理
C.财务主管离职后无人接替
D.会计政策发生变更
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1.审计人员应当关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况是()。A.过度依赖长期借款筹资B.主导产品不符合国家产业政策C.无法获得供应商的正常商业信用D.经营期限即将到期且无意继续经营

2.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注其财务危机。下列各种迹象中,属于财务危机的是( )。A．会计主管人员离职且无人替代B．失去主要市场、特许权或主要供应商C．人力资源或重要原材料短缺D．存在大量不良资产且长期未作处理

3.下列各项中，表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是( )。A．企业人力资源严重短缺B．企业存在大量未作处理的不良资产C．企业的主导产品不符合国家的产业政策D．企业严重违反有关法律、法规或政策

4.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中,不恰当的是()。A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导B.考虑被审计单位采用的会计政策C.实施风险评估程序D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序

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  • 第1题：

    注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（ ）。

    A．累计经营性亏损数额巨大

    B．大股东长期占用巨额资金

    C．存在大量长期未作处理的不良资产

    D．失去主要市场、特许权或主要供应商


    正确答案：D
    选项A、B、C属于财务方面存在疑虑的事项或情况，选项D属于经营方面存在疑虑的事项或情况。

  • 第2题：

    对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应最先采取的是( )。

    A．编制重要事项说明，并作为审计报告附件

    B．提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露

    C．在审计报告中增加说明段予以反映

    D．在审计报告意见段中反映


    正确答案：B
    解析：对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应首先提请被审计单位在财务报表附注中予以披露，然后注册会计师再根据被审计单位重大或有损失是否在财务报表附注中恰当披露，决定发表审计意见的类型。一般被审计单位已在财务报表附注中恰当披露重大或有损失，注册会计师应出具无保留意见审计报告，但应在意见段之后增加强调事项段，描述重大或有损失。如果被审计单位未在财务报表中进行适当披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述重大或有损失。

  • 第3题：

    下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是（ ）。

    A．存在大量不良资产且长期未作处理

    B．未达到预期经营目标

    C．关键管理人员离职且无人替代

    D．生产公司的主要产品的主要原材料已严重短缺


    正确答案：A
    B、C、D三项均属于经营方面的迹象，只有A属于财务方面的不合理迹象。

  • 第4题：

    下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是：


    A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

    B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性

    C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

    D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据

    答案：B
    解析：
    A、C、D都属于审计范围受限，可能出具保留意见或无法表示意见。

  • 第5题：

    关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有()。

    A. 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
    B. 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
    C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
    D. 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

    答案：A,D
    解析：
    在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。故本题答案为 AD 选项。

  • 第6题：

    下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（　　）。

    A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
    B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
    C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
    D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

    答案：C
    解析：
    在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响（选项C错误）。
    如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性，即考虑：
    （1）会计政策变更是否是法律、行政法规或者适用的会计准则和相关会计制度要求的变更；
    （2）会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息（选项A正确）。除此之外，注册会计师还应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露。
    当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考虑被审计单位是否应采用新颁布的会计准则（选项B正确），如果采用，是否已按照新会计准则的要求做好衔接调整工作，并收集执行新会计准则需要的信息资料。
    除上述与会计政策的选择和运用相关的事项外，注册会计师还应对被审计单位下列与会计政策运用相关的情况予以关注：
    （1）是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断（选项D正确）；
    （2）财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力；
    （3）是否拥有足够的资源支持会计政策的运用，如人力资源及培训、信息技术的采用、数据和信息的采集等。

  • 第7题：

    如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（ ）。

    A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.被审计单位对上期财务报表做出重述
    D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

    答案：D
    解析：

  • 第8题：

    （2010年）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（ ）。

    A.注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.被审计单位对上期财务报表作出重述
    D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

    答案：D
    解析：

  • 第9题：

    下列关于了解被审计单位性质的说法中，错误的有（　　）。

    A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
    B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
    C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
    D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

    答案：A,C,D
    解析：
    对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误；了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误；了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。

  • 第10题：

    如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。

    A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.被审计单位对前期财务报表作出重述
    D.被审计单位更换了董事长和总经理

    答案：D
    解析：
    选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（　）
    A

    会计主管人员离职且无人替代

    B

    失去主要市场、特许权或主要供应商

    C

    人力资源或重要原材料短缺

    D

    存在大量不良资产且长期未作处理


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其经营危机。下列各种迹象中，属于经营危机的有（　　）。
    A

    会计主管人员离职且无人替代

    B

    失去主要市场、特许权或主要供应商

    C

    重要原材料短缺

    D

    发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌


    正确答案： A,B
    解析：
    ABC三项属于经营方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项；D项属于财务方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

  • 第13题：

    编制财务报表的责任在于( )。

    A. 被审计单位管理层

    B. 被审计单位内部审计人员

    C. 被审计单位审计委员会

    D. 注册会计师


    参考答案：A

  • 第14题：

    注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，下列( )事项并不是注册会计师应当予以特别关注的。

    A．重大交易的会计处理方法

    B．会计政策的变更

    C．异常交易的会计处理方法

    D．常规交易的会计处理方法


    正确答案：D
    解析：在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应特别关注重大和异常交易的会计处理方法，而非常规交易的会计处理方法。

  • 第15题：

    注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是（ ）

    A．被审计单位会计政策的变更

    B．对重大交易进行会计核算使用的方法

    C．对审计单位的组织结构

    D．被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用


    正确答案：ABD
    被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容

  • 第16题：

    下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（　）。

    A.被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面
    B.被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素
    C.在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露
    D.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

    答案：B
    解析：
    被审计单位会计政策的选择和运用是被审计单位的内部因素。

  • 第17题：

    注册会计师应当评价在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，当被审计单位变更会计政策时，应当检查（　）。

    A.会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定
    B.会计政策变更的会计处理是否恰当
    C.会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准
    D.会计政策变更是否已充分披露

    答案：A,B,C,D
    解析：
    上述四个选项均属于被审计单位变更会计政策时，注册会计师应当检查的内容。

  • 第18题：

    被审计单位存在的下列各种情况中，注册会计师通常认为可能从经营方面导致对其持续经营假设产生重大疑虑的是（ ）。

    A.关键财务比率不佳
    B.关键管理人员离职且无人替代
    C.发生重大经营亏损
    D.无法履行借款合同的条款

    答案：B
    解析：
    本题限定为经营方面的情况。只有B属于经营方面的情况，A、C、D都属于财务方面的情况。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com

  • 第19题：

    根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（ ）。

    A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段
    B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的
    C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见
    D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C 不正确。如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

  • 第20题：

    如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中恰当的有（　）。

    A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为
    B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
    C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
    D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。

  • 第21题：

    （2011)对于连续审计，下列情况中，注册会计师陈海需要提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的有（　　）。

    A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
    B.审计项目组更换两名审计助理人员
    C.被审计单位本期的业务模式和规模发生重大调整
    D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

    答案：C,D
    解析：
    可能导致注册会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的业务约定条款的情形有8种，同学们要在理解的基础上记忆。

  • 第22题：

    函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是（　　）

    A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
    B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序
    C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制
    D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

    答案：B
    解析：
    选项A、D均属于注册会计师应当函证的情形；选项C，与应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，对未回函的，应该考虑是否再次函证。

  • 第23题：

    单选题
    下列各种迹象中，与财务危机关系最为密切的是（　　）。
    A

    会计主管人员离职且无人替代

    B

    失去主要市场、特许权或主要供应商

    C

    人力资源或重要原材料短缺

    D

    存在大量不良资产且长期未作处理


    正确答案： A
    解析：
    财务危机的核心是资金短缺，D项，当存在大量不良资产时，企业变现能力降低，资金短缺出现的可能性越高；ABC三项均为被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

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