资料（一）2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计

共用题干
资料2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：
A:核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符
B:要求该公司填写付款环节的内部控制调查表
C:检查付款凭单上的审批签字
D:检查付款凭单是否连续编号

共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

“资料1”中，违反内部控制要求的有：
A:①
B:②
C:③
D:④

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

A.编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

B.分析应付账款账龄

C.抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

D.抽查材料验收单，确定其入账情况

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料1"中,符合内部控制相关要求的为:

A.仓库和业务部门填制请购单,经授权部门]批准后,交由采购部]采购
B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员 全权负责某类材料采购的全部工作流程
C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认
D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；②采购合同的签订和审核相互独立；③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序：①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性；②检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；④抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2012年8月，乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

“资料2”中，审计人员所执行的审计程序中，属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有：
A:①
B:②
C:③
D:④

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
资料5”中发现的情况，可能的原因为

A.重复支付了货款

B.收货后未及时支付货款

C.追加购货后尚未支付款项

D.支付的货款金额小于应付货款金额

共用题干
（一）
资料2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有：
A:查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件
B:取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务
C:抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等
D:将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因

案例二

（一）资料

2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；

（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；

（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；

（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；

（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。

3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：

（1）审查决算日之后数周内的支出业务

（2）追踪决算日后若干天的购货发票

（3）追踪决算日之前发出的验收单。

（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为（ ）。

A.采购部门根据生产计划编制采购计划

B.现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

C.采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收

D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料5”中发现的情况,可能的原因为:

A.重复支付了货款
B.收货后未及时支付货款
C.追加购货后尚未支付款项
D.支付的货款金额小于应付货款金额

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资抖4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表可能产生的影响为：

A.存货低估

B.存货高估

C.应付账款低估

D.应付账款高估

2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：
①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购；
②采购合同的签订和审核相互独立；
③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；
④应付款项记账员负责签发付款支票。
违反内部控制要求的有()。

A.①
B.②
C.③
D.④

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料4”中,如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,则对2016年度财务报表产生的影响力:

A.存货低估
B.存货高估
C.应付账款低估
D.应付账款高估

资料（一）

2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序

(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

(2)分析应付账款账龄，

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料5”中发现的情况，可能的原因为( )。

A.重复支付了货款

B.收货后未及时支付货款

C.追加购货后尚未支付款项

D.支付的货款金额小于应付货款金额

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料2”中,属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为:

A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确
B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内
C.审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况
D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

资料（一）

2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序

(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

(2)分析应付账款账龄，

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2017年度财务报表产生的影响力( )。

A.存货低估

B.存货高估

C.应付账款低估

D.应付账款高估

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资料1 ”中，符合内部控制相关要求的为：

A.仓储和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认

D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：

A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形

D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计组在调查了解中发现：

①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；

②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；

③出纳人员负责会计软件的管理维护；

④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；

⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；

⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。
3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是( )。

A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

C.检查付款凭单上的审批签字

D.检查付款凭单是否连续编号

资料（一）

2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序

(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

(2)分析应付账款账龄，

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为( )。

A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
"资料3” 中,可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为:

A.检查应付款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对
B.审查应付账款账龄
C.审查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对
D.检查材料验收单，确定其入账情况 ,

（一）资料：

2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计组在调查了解中发现：

①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；

②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；

③出纳人员负责会计软件的管理维护；

④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；

⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；

⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。
资料3审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是( )。

A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

C.检查付款凭单上的审批签字

D.检查付款凭单是否连续编号