注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整 B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证 C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整 E.审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

题目
注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。

A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
E.审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证
相似考题

1.下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是( )。A．在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，二者不能结合使用B．如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函C．注册会计师在采用积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序D．为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

2.在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。此题为判断题(对，错)。

3.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

4.助理人员在对应收账款函证回函进行整理分析时，其判断或处理正确的有( )。A．对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证B．对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的C．对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整

更多“注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。

    A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

    B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性

    C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

    D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整


    正确答案：ABD
    解析：对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。

  • 第2题：

    下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。

    A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证

    B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明

    C．询证函经被审计单位盖章后直接发出

    D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序


    正确答案：C
    解析：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

  • 第3题：

    按审计证据可靠性由高到低的顺序,在注册会计师所获取的下列审计证据中,你认可的顺序排列是()。

    A.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账

    B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

    C.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本

    D.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票


    参考答案：A

  • 第4题：

    在对H公司2005年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注 册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。

    要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：
    针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？


    答案：
    解析：
    针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施以下审计程序： 1)对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。
    2)对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函,应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）。
    3)对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额，并由样本错报金额推算总体错报金额。

  • 第5题：

    关于应收账款函证，下列说法中错误的是（　）。

    A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证
    B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证
    C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

    答案：D
    解析：
    选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：（1）“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”；（2）“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

  • 第6题：

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。

    • A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
    • B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
    • C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
    • D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
    • E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

    正确答案:B,C,E

  • 第7题：

    哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信？（）

    • A、肯定式应收账款函证回函
    • B、否定式应收账款函证回函
    • C、应收账款账龄分析
    • D、运单

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。
    A

    对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

    B

    对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证

    C

    积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

    D

    对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

    E

    审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证


    正确答案： E,B
    解析： 对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师确定被审计单位甲公司应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（　　）。
    A

    应收账款在甲公司全部资产中越重要，应收账款函证数量越多

    B

    甲公司内部控制的越弱，应收账款函证数量越少

    C

    以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

    D

    欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多


    正确答案： C,A
    解析：
    应收账款函证数量的大小、范围受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越大。

  • 第10题：

    多选题
    以下与回函结果相关的审计建议中，恰当的有（）。
    A

    对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查

    B

    对函证结果相符的应收账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

    C

    对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款

    D

    对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表


    正确答案： A,B
    解析： 选项C不恰当，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不恰当，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

  • 第11题：

    问答题
    在对H公司2016年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2016年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2017年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元。针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？

    正确答案： 审计程序：
    ①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，或管理层的要求不合理，且无法实施函证，应视为审计范围受到限制。
    ②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）。
    ③对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

    B

    为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

    C

    如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函

    D

    在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计中只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，二者不能结合使用


    正确答案： D
    解析： 选项B不正确，为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项A的方式进行函证；选项C不正确，因为采用的是积极式函证，所以即便是对方不欠被审计单位账款，也应该回函；选项D不正确，积极式函证方式与消极式函证方式可以结合使用。

  • 第13题：

    甲注册会计师负责对A公司20×8年度财务报表进行审计。在考虑审计证据和审计程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到底的顺序排序， 正确的是( )。

    A．销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

    B．银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

    C．购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

    D．应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函


    正确答案：B
    解析：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。

  • 第14题：

    注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则对下列陈述进行分析判断。

    下列有关应收账款函证叙述正确的有( )。

    A．对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权

    B．账龄长，金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象

    C．函证一般可采用积极式，也可采用消极式

    D．对于采用积极式函证未取得回函的，一般应发送二次乃至三次询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序


    正确答案：BCD
    解析：函证应收账款主要是为了证实应收账款的存在认定和完整认定，很难证实其所有权。

  • 第15题：

    下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

    A:函证可以证实应收账款是否实际存在
    B:函证过程要由审计人员控制
    C:函证无回函时只能再次发函
    D:函证后应编制应收账款函证汇总分析表

    答案：C
    解析：

  • 第16题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.应收账款函证必须采用积极式函证方式
    C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告
    D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，函证应收账款的目的在于证实应收账款余额是否真实存在；
    　　选项B，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式；
    　　选项C，无法实施函证，也可以采用替代审计程序，而不是直接考虑对审计意见的影响；
    　　函证很可能无效，注册会计师可以不函证而采用替代程序，所以选项D正确。

  • 第17题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确
    C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    D.注册会计师根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，选项A错误。

  • 第18题：

    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。

    • A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序
    • B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
    • C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

    正确答案:A

  • 第19题：

    按审计证据的可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是（）

    • A、银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
    • B、购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
    • C、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
    • D、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票

    正确答案:A

  • 第20题：

    多选题
    在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中正确的有（）。
    A

    对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

    B

    将回函不符的应收账款直接要求被审计单位进行调整

    C

    对多数金额较小的账户采用消极式函证

    D

    应收账款询证函应当以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所


    正确答案： B,C
    解析： 选项B，如果对应收账款实施函证，对于回函不符的金额应当查明原因，再实施进一步的行动，不应当直接要求被审计单位予以调整；
    选项C，消极式函证应同时满足四个条件。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（　　）。
    A

    审核银行存款函证回函

    B

    审核应收票据函证回函

    C

    审核律师声明书

    D

    审核长期股权投资函证回函


    正确答案： D
    解析：
    D项与或有事项无关。

  • 第22题：

    多选题
    下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（）。
    A

    被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少

    B

    以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

    C

    欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多

    D

    应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多


    正确答案： D,C
    解析： 应收账款函证数量受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越多。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（　　）。
    A

    对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

    B

    对积极式函证未能取得回函的应收账款，考虑审查相关原始凭证以验证其真实性

    C

    积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

    D

    对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整，应当继续联系被询证方，若还无法取得回函应当考虑实施其他替代程序；D项，如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并做进一步分析和核实。

  • 第24题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是 (    )。
    A

    要求被询证的单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据。


    正确答案： B
    解析：

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