A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2017年度发生的有关交易或事项资料如下： （1）以盈余公积转增资本1000万元； （2）以盈余公积补亏500万元； （3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元； （4）宣告发放现金股利600万元； （5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理； （6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； （7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢

2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。@##

A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
本题（1）-（5）的分录如下：
①12月5日销售商品：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　9.6
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
②12月7日销售原材料：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 3.2
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　贷；原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.8
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
④12月份的税金及附加：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1
⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　贷：银行存款
@##

资料（2），盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。

甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以作为交易性金融资产核算，购买交易性金融资产时，价款中包含的现金股利计入应收股利，发生的相关税费计入投资收益。
资料（2）会计分录：
借：交易性金融资产——成本 [（8－1）×50 000]350 000
　　应收股利 （1×50 000）50 000
　　贷：其他货币资金400 000
借：投资收益 4 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）240
　　贷：其他货币资金 4 240
10月5日：
借：其他货币资金50 000
　　贷：应收股利50 000

处置时确认的投资收益＝2 000－283＝ 1 717 （元）。
资料（ 5 ）会计分录：
借：其他货币资金 65 000
　　贷：交易性金融资产——成本 [3000 ×（ 20 － 0.5 ） ]58 500
　　　　　　　　　　　——公允价值变动 [3000 ×（ 21 － 19.5 ） ]4 500
　　　　投资收益 2 000
借：投资收益 283
　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 283

选项A，银行承兑汇票属于货币资金，不属于非货币性资产交换；选项B，交易资产均为非货币性资产，且补价比例小于25%，属于非货币性资产交换；选项C，以非货币性资产偿还负债，不属于非货币性资产交换；选项D，自身普通股不属于企业资产，不属于非货币性资产交换。

甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

上述交易或事项对A公司2014年度营业利润的影响金额只有交易性金融资产公允价值上升的金额即60万元，所以选项C正确。

上述交易或事项对A公司2017年度营业利润的影响金额只有交易性金融资产公允价值上升的金额即60万元，所以选项C正确。@##

考察所有者权益。

资料（2），盈余公积补亏，不会引起所有者权益总额的增减变动。

资料（4）会计分录：
2017年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动（21×4 000－78 000）6 000
　　贷：公允价值变动损益 6 000
资料（6）会计分录：
2018年4月15日：
借：应收股利 （1 000×0.1）100
　　贷：投资收益 100
2018年4月30日收到分派的现金股利：
借：其他货币资金 100
　　贷：应收股利 100

上述交易或事项中只有资料（6）交易性金融资产公允价值上升的 60 万元计入公允价值变动损益，属于损益类科目，所以对 A 公司 2019 年度营业利润的影响金额是 60万元，选项 C 正确。

存货的核算

(1)编制甲公司债务重组的会计分录借：原材料150应交税费——应交增值税（进项税额）25.5坏账准备23.4营业外支出35.1贷：应收账款234

(2)编制存货期末计价的会计分录借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20

(3)编制销售原材料的会计分录借：银行存款140.4贷：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）20.4借：其他业务成本150贷：原材料150借：存货跌价准备20贷：其他业务成本20

甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

选项 A，银行承兑汇票属于货币资金，不属于非货币性资产交换；选项 B，交易资产均为非货币性资产，且补价比例小于 25%，属于非货币性资产交换；选项 C，以非货币性资产偿还负债，不属于非货币性资产交换；选项 D，自身普通股不属于企业资产，不属于非货币性资产交换。

(1)820000 (2)615000 (3)185500 (4)195500 (5)146625

解题思路：(1)营业收入=800000+20000=820000（元）；(2)营业成本=600000+15000=615000（元）；(3)营业利润=820000-615000-10000-40000-3500-3000-1000-2000+40000=185500（元）；(4)利润总额=185500+20000-10000=195500（元）；(5)净利润=195500-195500*25%=146625（元）。