2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2017年度该企业应缴纳企业所得税（　）万元。A.98.5 B.100 C.102.5 D.105.5

1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。即广告费和业务宣传费的扣除限额=4600×15%=690（万元），实际发生500＋220=720（万元），应纳税调增720－690=30（万元）
2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。50×60%=30（万元）＞4600×5‰=23（万元），按照23万元扣除，应纳税调增50－23=27（万元）。
3.税收滞纳金禁止税前扣除，应纳税调增5万元；公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，600×12%=72（万元），实际发生84万元，应纳税调增84－72=12（万元）。营业外支出共纳税调增5+12=17（万元）。
4.国债利息收入免税，纳税调减5万元；从境内被投资非上市居民企业分回的股息免税，纳税调减40万元。投资收益共调减45万元。
5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。200×14%=28（万元），实际发生38万元，应纳税调增10万元。
6.应纳税所得额=600+30+27+17－45+10=639（万元），应纳税额=639×15%=95.85（万元）。

本题考查企业所得税的计算。应纳企业所得税=应纳税所得额×税率-抵免额=267×25％-60=6．75（万元）。

1.（ 1 ）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4600 × 15%=690 （万元）。（ 2 ）企业实际发生广告费和业务宣传费 =500+220=720 （万元）。（ 3 ）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除 690 万元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增 =720-
690=30 （万元）。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.（ 1 ）业务招待费的扣除限额 1=50 × 60%=30 （万元）；业务招待费的扣除限额2=4600 × 5 ‰ =23 （万元）。税前准予扣除的业务招待费为 23 万元。（ 2 ）业务招待费应纳税调增 50-23=27 （万元）。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 ‰。
3.（ 1 ）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增 5 万元。（ 2 ）公益性捐赠支出扣除限额 =600 × 12%=72 （万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增 =84-72=12 （万元）。（ 3 ）营业外支出合计应纳税调增 =5+12=17 （万元）。
（ 1 ）税收滞纳金不得在税前扣除。（ 2 ）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。
4.（ 1 ）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（ 2 ）投资收益应纳税调减 =5+40=45 （万元）。
（ 1 ）国债利息收入属于免税收入。（ 2 ）居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
5.（ 1 ）职工福利费税前扣除限额 =200 × 14%=28 （万元）。（ 2 ）职工福利费应纳税调增 =38-28=10 （万元）。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
6.（ 1 ）应纳税所得额 =600+30+27+17-45+10=639 （万元）。（ 2 ）应纳税额 =639× 15%=95.85 （万元）。
国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15% 征收企业所得税。