甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。A.乙企业应按规定补税 B.甲公司应按规定补税 C.对乙企业应给予处罚 D.对甲公司应给予处罚
题目
B.甲公司应按规定补税
C.对乙企业应给予处罚
D.对甲公司应给予处罚
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第1题：
某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。
A.加工企业应按规定补税
B.商场应按规定补税
C.对加工企业应给予处罚
D.对商场应给予处罚
正确答案：BC
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第2题：
A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（ ）
正确答案：√
√【解析】略 -
第3题：
A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款示应由乙企业向B市税务机关解缴。 （ ）
正确答案：√
本题考核消费税的征收管理。委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。
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第4题：
甲企业委托乙公司加工酒精20吨，支付加工费6500元，加工时甲提供的原材料粮食成本60000元，乙公司当期无同类产品销售。酒精适用消费税率5%，则乙公司代收代缴的消费税是（ ）。
A．3500
B．2500
C．3000
D．4000
正确答案：A
应该使用组成计税价格＝（成本＋加工费）/（1－消费税率）＝70000元，应该代收代缴消费税＝70000×5%＝3500元。 -
第5题：
（2017年）甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为 100万元，支付运杂费 3万元，加工费 2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税 8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（ ）。A．支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
B．乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
C．乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
D．委托加工物资成本总额为105万元答案：A,C,D解析：甲企业委托加工物资的账务处理为：
借：委托加工物资 （ 100+3+2） 105
应交税费——应交消费税 8
贷：原材料 100
银行存款等 13 -
第6题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为16%。2016年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料的实际成本为40000元，加工费为14000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016年3月1日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算），则甲公司关于下列会计处理表述中，正确的有（ ）。A.甲公司应负担的消费税5400元
B.甲公司支付的加工费14000元计入委托加工物资成本
C.甲公司收回委托加工物资的实际成本为60000元
D.甲公司收回委托加工物资的实际成本为54000元答案：B,D解析：甲公司负担的消费税=（40000+14000）÷（1-10%）×10%=6000（元），选项A错误；甲公司委托乙公司加工材料时发生的加工费14000元，应计入委托加工物资成本中，选项B正确；甲公司将收回的材料用于连续生产应税消费品，甲公司负担的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方中，甲公司收回委托加工物资的实际成本=40000+14000=54000（元），选项C错误，选项D正确。 -
第7题：
甲卷烟厂为增值税一般纳税人。
2020年6月主管税务机关发现其3月接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。
已知乙厂提供烟叶的成本为50万元，甲厂收取加工费20万元。乙厂收回烟丝后已经直接销售，取得不含税价款120万元，烟丝消费税为30%。
要求：计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。答案：解析：委托加工的应税消费品提货时受托方没有按照规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款，收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税，尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。
乙厂应补缴的消费税额＝120×30%＝36（万元）。
甲厂未代收代缴消费税，主管税务机关应处以甲厂应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。 -
第8题：
计算题：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。
正确答案: 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1－10%）=10000（元）；乙企业应代扣代缴的消费税=10000×10%=1000（元）。 -
第9题：
判断题A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题甲生产企业地处市区，2013年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收代缴）城市维护建设税是多少万元？正确答案： 应纳城建税=28*7%+15*5%=2.71（万元）解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2018年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税32000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（）。A支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元
B支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000元
C支付增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目32000元
D支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元
正确答案： A,B解析： -
第12题：
单选题税务机关在税务检查中发现，张某委托本地甲企业（非个人）加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，甲企业未代收代缴委托加工环节的消费税。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）A要求甲企业补缴税款
B要求张某补缴税款
C应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款
D应对甲企业处以未代收代缴消费税税额0.5倍至5倍的罚款
正确答案： B解析： 对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方（张某）补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方（张某）要补缴税款，对受托方（甲企业）处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 -
第13题：
石家庄市甲企业委托保定市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴纳的消费税税款由乙企业向保定市税务机关解缴。()此题为判断题(对，错)。
参考答案：正确
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第14题：
甲企业委托乙企业加工酒精30吨，一次性支付不含税加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是( )元。
A．2500
B．3000
C．3166.67
D．3500
正确答案：D
解析：本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费÷(1-消费税税率)=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)，乙企业代收代缴消费税=70000×5%=3500(元)。 -
第15题：
甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是（ ）元。
A．2500
B．3000
C．3166.67
D．3500
正确答案：D
本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格＝(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)＝(57000+9500)/(1—5%)＝70000(元)，乙企业代收代缴消费税＝70000×5%＝3500(元)。 -
第16题：
甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月1日委托乙企业加工一批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，2020年3月5日加工完成，甲企业收回后直接对外销售。不考虑其他因素，则由乙企业代收代缴的消费税应记入的会计科目是（ ）。A.应交税费——应交消费税
B.银行存款
C.委托加工物资
D.库存商品答案：C解析：需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接出售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入“委托加工物资”科目。 -
第17题：
甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（ ）万元。A.13.5
B.15
C.15.2
D.16.6答案：B解析：甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝10＋3.5＋1.5＝15（万元）。 -
第18题：
甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（ ）。A.对乙企业处应收未收税款30%以上3倍以下罚款
B.对乙企业处应收未收税款50%以上3倍以下罚款
C.对乙企业处应收未收税款30%以上5倍以下罚款
D.由税务机关向甲企业追缴税款
E.由税务机关向乙企业追缴税款答案：B,D解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。 -
第19题：
某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2018年12月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化妆品，合同约定乙企业提供原材料金额12万元，当月将加工完毕的高档化妆品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的辅助材料费金额2万元、加工费10万元。甲企业未代收代缴消费税。
乙企业收回的化妆品已直接销售，取得不含税销售额为35万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）
问题：
<1>、判断该业务是否为消费税法规定的委托加工应税消费品业务并说明理由。
<2>、指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。
<3>、计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。
<4>、主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？答案：解析：<1>、该业务为委托加工的应税消费品业务。
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
本题中委托方乙企业提供原材料，受托方甲企业收取加工费和代垫部分辅助材料加工高档化妆品，因此为委托加工的应税消费品业务。
<2>、 该业务应由乙企业补缴消费税。受托方甲企业未代收代缴消费税，委托方乙企业应当补缴消费税。
对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税补征。
<3>、 乙企业应缴纳的消费税金额＝35×15%＝5.25（万元）
借：税金及附加 52500
贷：应交税费——应交消费税 52500
<4>、 受托方甲企业没有代收代缴税款，则应按照《税收征收管理法》规定，对受托方甲企业处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。 -
第20题：
不定项题有关甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税，下列表述正确的是( )。A该业务消费税的纳税人为甲企业
B该业务由甲企业代收代缴消费税
C该业务消费税的纳税人为乙企业
D该业务由乙企业代收代缴消费税
正确答案： B解析： -
第21题：
单选题下列加工业务中，甲企业应按销售自制产品征收消费税的是（ ）。A甲企业提供原料为乙企业加工
B乙企业提供原料委托甲企业加工
C乙企业提供原料委托甲企业加工，甲企业代垫部分辅料
D乙企业提供原料委托甲企业加工，甲企业收取加工费但未代收代缴消费税
正确答案： D解析：
BCD三项都属于正常的委托加工应税消费品，如果委托方没有代收代缴消费税，在税收征管中，委托方要补缴税款，受托方不需要再补税。 -
第22题：
单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出材料成本280000元，支付往返运杂费2000元，乙公司收取的加工费为20000元（不含税），并向甲公司开具了增值税专用发票，乙公司代收代缴消费税75000元。甲公司收回该批商品后用于连续加工生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的成本为（）元。A377000
B300000
C302000
D375000
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题计算题：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。正确答案： 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1－10%）=10000（元）；乙企业应代扣代缴的消费税=10000×10%=1000（元）。解析： 暂无解析