如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是（ ）。A.销售发票 B.发运凭证 C.商品价目表 D.贷项通知单

题目
如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是（ ）。

A.销售发票
B.发运凭证
C.商品价目表
D.贷项通知单
相似考题

1.注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。A．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B．被审计单位的性质、被审计单位的内部控制C．被审计单位对会计估计的选择和运用D．被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价

2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查( )。A．销售退回和折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

3.下列行为不属于农村审计机关权限的是（ ）A.要求被审计单位提供财务报表等有关资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料和资产C.制止被审计单位正在进行的违反财经法纪、损害集体和农民利益的行为，并向有关部门提出处理意见和建议D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

4.对被审计单位销售退回、折让、折扣的内部控制进行测试,注册会计师应注意审查( )。A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知单B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C．销售退回和折让的审批与借项通知单的签发职责是否分离D．现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离

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  • 第1题：

    对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（）。

    A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

    B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

    C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

    D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


    正确答案：ABCD

  • 第2题：

    下列各项中，属于环境证据的有：

    A、被审计单位的地理位置
    B、被审计单位内部控制的状况
    C、被审计单位管理层的人员素质
    D、被审计单位的凭证、账薄、报表等
    E、被审计单位的大额销售合同

    答案：A,B,C
    解析：
    环境证据是对审计事项产生影响的各种环境状况。

  • 第3题：

    下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（　）。

    A.被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面
    B.被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素
    C.在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露
    D.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

    答案：B
    解析：
    被审计单位会计政策的选择和运用是被审计单位的内部因素。

  • 第4题：

    如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（　　）非常规的审计程序应对该风险。

    A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为
    B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户
    C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查
    D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项ABCD均正确，如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取一些非常规的审计程序应对该风险，例如：
    （1）调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为；
    （2）检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户；
    （3）考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序。

  • 第5题：

    下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（　）。

    A、被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面
    B、被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素
    C、在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露
    D、如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

    答案：B
    解析：
    被审计单位会计政策的选择和运用是被审计单位的内部因素。

  • 第6题：

    销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，不会导致（）。

    • A、收入虚增
    • B、收入虚减
    • C、发生舞弊
    • D、利润虚增

    正确答案:B

  • 第7题：

    下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（）

    • A、被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益
    • B、被审计单位对母公司的销量占总销量的50％
    • C、被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议
    • D、被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

    正确答案:A

  • 第8题：

    多选题
    被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有（　）。
    A

    信用部门经理在销售合同上签名批准赊销

    B

    操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权

    C

    对被审计单位存货盘点过程实施控制测试

    D

    由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认


    正确答案： B,C
    解析： 在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。
    在实施控制测试时，注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方法。
    【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

  • 第9题：

    单选题
    对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（　）方面的工作内容。
    A

    销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

    B

    所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

    C

    销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

    D

    现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


    正确答案： C
    解析： 选项A错，应为贷项通知书;选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的;选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。
    【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是（）
    A

    被审计单位的性质

    B

    被审计单位对会计政策的选择和运用

    C

    被审计单位的内部控制

    D

    被审计单位财务业绩的衡量和评价


    正确答案： D
    解析： 被审计单位的性质包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动与筹资活动，其中每一个方面都可能与关联方直接相关。

  • 第11题：

    单选题
    销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，不会导致（）。
    A

    收入虚增

    B

    收入虚减

    C

    发生舞弊

    D

    利润虚增


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）
    A

    当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

    C

    了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

    D

    小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析： 不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第13题：

    审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序是：

    A、确定内部控制的信赖程度
    B、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
    C、检查坏账准备的计提比例是否合理
    D、抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务以外的人员批准

    答案：D
    解析：
    检查不相容职责的划分：（1）走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；（2）抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；（3）验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；（4）了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

  • 第14题：

    针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（　　）。

    A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入
    B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入
    C.属于融资行为的售后回购不能确认收入
    D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本

    答案：A,B,C
    解析：
    回收的旧商品应当按购进商品处理，而不是将回收旧商品的成本作为营业成本，选项D错误。

  • 第15题：

    下列有关舞弊的相关说法中，错误的是（　）。

    A.舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况
    B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
    C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
    D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊

    答案：D
    解析：
    存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。

  • 第16题：

    下列情形中，会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（　）。

    A、在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
    B、在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
    C、接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
    D、接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

  • 第17题：

    下列( )凭证可以提供有关应牧账款存在性和估价的最具说服力的证据。

    A.客户经审计过的财务报表支持的赊销批准文件
    B.被审计单位的账面开给客户的销售发票副联
    C.直接来自客户的肯定性函证
    D.被审计单位的账面同赊销有关的客户采购订单

    答案：C
    解析：
    C这是最具说服力的文书证据形式，因为它来自公认的第三方。选项A不正确，被审计单位手中的文书证据同应收款没有直接关系。选项B不正确，若文书证据不是原始凭证，被审计单位对其控制不完整，它就不是最具说服力的证据。选项D不正确，尽管这类证据产生于第三方，但被审计单位有机会更改它们，因此这也不是最具说服力的证据。

  • 第18题：

    内部证据是由被审计单位的内部机构或职员编制和提供的书面证据，包括（）。

    • A、被审计单位自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录
    • B、被审计单位管理当局声明书
    • C、被审计单位律师的证明函件
    • D、被审计单位重要的计划、合同资料

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    单选题
    对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（）。
    A

    销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

    B

    所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

    C

    销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

    D

    现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


    正确答案： C
    解析： 选项A错，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。

  • 第20题：

    多选题
    对被审计单位销售退回、折让、折扣的控制进行测试，注册会计师应检查（　　）。
    A

    销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

    B

    所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

    C

    销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

    D

    现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


    正确答案： D,B
    解析：
    A项，按顺序编号且经核准的贷项通知单可保证销售退回、折让的真实、完整；B项，对于保护所退回商品的安全完整是必要的，可以降低资产被侵占的风险；CD两项与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。

  • 第21题：

    单选题
    销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（　　）。
    A

    在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入

    B

    虚构销售收入

    C

    以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入

    D

    随意变更所选择的会计政策或会计估计方法


    正确答案： D
    解析：
    只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。

  • 第22题：

    单选题
    下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（）。
    A

    被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益

    B

    被审计单位对母公司的销售占总销量的50％

    C

    被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议

    D

    被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格


    正确答案： C
    解析： 注册会计师应当将舞弊导致的重大错报风险、管理层凌驾于控制之上的风险及超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险，A中与实际控制人之间进行的重要子公司转让，属于超出了正常经营的事项，并且二者之间为关联方，选项A正确。

  • 第23题：

    多选题
    下列情形中，会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（　）。
    A

    在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息

    B

    在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

    C

    接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权

    D

    接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权


    正确答案： A,C
    解析：

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