（2010年）根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：针对“资料2”，审计人员应重点关注甲公司2009年度该主要产品销售是否存在（ ）。A.虚增主营业务收入的情况 B.虚减主营业务收入的情况 C.虚增销售数量的情况 D.虚减销售数量的情况

（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：
销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。
“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是( )。

A.实物控制
B.业务授权控制
C.独立检查
D.凭证与记录控制

共用题干
（一）
资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……

（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：
A:实物控制
B:业务授权控制
C:独立检查
D:凭证与记录控制

（一）资料

2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款

（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

（1）向有关人员询问销售与收款业务情况

（2）观察销售与收款业务执行情况

（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票

（4）对营业收入实施截止测试

3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有（ ）

A.产品销售价格增加

B.产品销售数量增长

C.产品单位生产成本降低

D.产成品发出计价方法变动

（一）资料

2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款

B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

共用题干
（一）
资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……

（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：
A:7804
B:9931
C:2300
D:1886

（一）资料

2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款

（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

（1）向有关人员询问销售与收款业务情况

（2）观察销售与收款业务执行情况

（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票

（4）对营业收入实施截止测试

3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（ ）

A.向有关人员询问销售与收款业务情况

B.观察销售与收款业务执行情况

C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

D.对营业收入实施截止测试

2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

A.向有关人员询问销售与收款业务情况

B.观察销售与收款业务执行情况

C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

D.对营业收入的真实性进行分析

资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求

根据"资料 1"和"资料 2"，分析甲公司 2008 年 A 产品销售记录中可能存在的问题，并写出理由。

资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求

根据"资料 4"，指出审计发现的问题对该公司 2008 年利润表的影响。

资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求

根据"资料 5"，指出甲公司租金收入账务处理存在的问题，并提出改正建议。
如果由你负责对该项租赁业务进行延伸审计，指出需要进一步采取的措施和应当关注的问题。

（一）资料

2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款

（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

（1）向有关人员询问销售与收款业务情况

（2）观察销售与收款业务执行情况

（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票

（4）对营业收入实施截止测试

3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（ ）

A.向债务单位函证该笔应收账款

B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

共用题干
（一）
资料2011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；(2)检查按期编制账龄分析表的情况；(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额；(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是：
A:少计应收账款
B:多计应付账款
C:少计营业成本
D:多计营业收入

（一）资料

2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款

（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

（1）向有关人员询问销售与收款业务情况

（2）观察销售与收款业务执行情况

（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票

（4）对营业收入实施截止测试

3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（ ）

A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到

B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理

C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理

D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

（一）资料

2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

A.向有关人员询问销售与收款业务情况

B.观察销售与收款业务执行情况

C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

D.对营业收入的真实性进行分析

共用题干
（一）
资料2011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；(2)检查按期编制账龄分析表的情况；(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额；(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有：
A:A产品的单位产品原材料消耗量增加
B:A产品生产过程中的废品数量增加
C:A产品原材料价格上升
D:A产品部分产成品没有入账

2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到

B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理

C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理

D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；

(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；

(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；

(2)观察销售与收款业务执行情况；

(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；

(4)对营业收入的真实性进行分析。

3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。

4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款

B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

资料
根据年度审计项目计划，审计组决定对兴华公司2014年度财务收支进行审计。在审计过程中，审计人员了解到：兴华公司主要从事保健产品的生产和销售，无明显的产销淡季和旺季；产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天；由于竞争对手的替代产品上市，使公司产品的市场需求减少，市场竞争激烈，销售价格2014年明显下跌；兴华公司2014年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为。该公司提供的未经审计的2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容如下：
（一）兴华公司保健产品2014年度收发存账簿记录如下：

（二）与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录如下：

（三）会计报表项目注释中披露的其他应收款账龄结构如下：

（四）会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：

（五）审计人员经过前期调查发现，可以从以下4个客户中选择两户作为函证对象。基本情况如下：

要求

根据资料（五），请选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。

资料
2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下；
1．甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受 2008 年国际金融危机的影响，甲公司主导产品 A 的销售价格从 2008 年 9 月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
2．该公司向审计组提供的 2007 年度和 2008 年度 A 产品的销售情况如下：
3．审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
(2)5 万元以下的赊销由销售部门经理审批，5 万元及以上的赊销由信用部门审批。
(3)客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
(4)由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
(5)记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
4．审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司 2008 年 12 月发生退货 5 批，共涉及金额 105 万元（不含税）。
5．为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼 1 至 3 层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008 年 9 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为 2008 年 9 月 30 日至 2010 年 9 月 30 日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租 120 万元。甲公司收到租金时，借记"银行存款"120 万元，贷记"其他业务收入"120 万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于 2008 年 10 月 10 日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金 200 万元。
一、要求

根据"资料 3"，指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。