下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是（　）。 A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

题目
下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是（　）。

A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
相似考题

1.根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有( )。A、受托方未代收代缴的，由受托方补缴消费税B、受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1+比例税率)”计算C、委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税D、委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，也不再征收消费税E、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

2.下列消费品中应纳消费税的有( )。A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接用于销售的B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品后销售的D．将购买的应税消费品用于非应税项目的

3.委托加工的应税消费品收回后直接销售的,不再征收消费税。()此题为判断题(对，错)。

4.纳税人委托加工收回的应税消费品再加工后出售的，不再征收消费税。( )A．正确B．错误

参考答案和解析
答案：A
解析：
委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。
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  • 第1题：

    根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。


    A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

    B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

    C.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

    D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税

    答案：A
    解析：
    本题考查委托加工应税消费品的计税依据。

    委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税，故A项说法错误。

    纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，B项说法正确。

    委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C项说法正确。

    委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，D项说法正确。

  • 第2题：

    下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

    A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
    B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
    C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
    D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

    答案：A,C
    解析：
    选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

  • 第3题：

    下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有()。

    A:支付的加工费
    B:支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税
    C:支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
    D:支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
    E:支付的按加工费计算的增值税

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费一应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

  • 第4题：

    根据消费税的有关规定，纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，下列各项中，在计征消费税时不可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税的有（ ）。

    A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
    B.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的钻石首饰
    C.以委托加工收回的白酒为原料生产的白酒
    D.以委托加工收回的实木地板为原料生产的实木地板
    E.以委托加工收回的润滑油为原料生产的应税成品油

    答案：B,C
    解析：
    选项B，纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款；选项C，以委托加工收回的白酒为原料生产的白酒不得扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税。

  • 第5题：

    下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。

    • A、将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
    • B、将自产的应税消费品对外投资的
    • C、将外购的原料委托加工应税消费品
    • D、将委托加工收回的应税消费品加价销售

    正确答案:C

  • 第6题：

    下列各项中，增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有（）。

    • A、支付的加工费
    • B、随同加工费支付的增值税
    • C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
    • D、支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税
    • E、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

    正确答案:A,D,E

  • 第7题：

    纳税人委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。


    正确答案:正确

  • 第8题：

    企业发生的下列行为，不缴纳消费税的是（）。

    • A、用自产的应税消费品用于抵债
    • B、委托加工收回的应税消费品用于投资
    • C、委托加工收回的应税消费品直接出售
    • D、将外购的化妆品包装后再销售

    正确答案:C

  • 第9题：

    单选题
    下列各项不同用途的应税消费品需缴纳消费税的是（　　）。
    A

    委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的

    B

    自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

    C

    委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的

    D

    自产自用的应税消费品，用于在建工程的


    正确答案： B
    解析：
    A项，委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的，不需再缴纳消费税；BC两项，待应税消费品出售时再缴纳消费税。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关委托加工应税消费品消费税缴纳的表述中，不正确的是（）。
    A

    委托加工的应税消费品，按照委托方同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

    B

    纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

    C

    委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税

    D

    委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税


    正确答案： A
    解析： 选项A：委托加工的应税消费品，按照"受托方"（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于委托加工业务消费税处理正确的是（）。
    A

    将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

    B

    纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

    C

    委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

    D

    委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（　　）。
    A

    商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

    B

    工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

    C

    某烟厂委托联营企，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算

    D

    某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售


    正确答案： C
    解析：
    回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

  • 第13题：

    下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。

    A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
    B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
    C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
    D.委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

    答案：A,C
    解析：
    选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

  • 第14题：

    下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　）。

    A.支付的加工费
    B.支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税
    C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
    D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
    E.支付的按加工费计算的增值税

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费——应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

  • 第15题：

    下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（ ）。

    A、外购应税消费品用于非应税项目
    B、自产应税消费品用于本企业职工福利
    C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售
    D、外购应税消费品发生的非正常损失

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

  • 第16题：

    在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是（）。

    • A、商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售的
    • B、工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品
    • C、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的粮食白酒（委托方为生产企业一般纳税人）
    • D、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托万交货时没有代收代缴税款

    正确答案:D

  • 第17题：

    委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。


    正确答案:正确

  • 第18题：

    委托加工的应税消费品由受托方在委托方提货时已经代扣代缴消费税的，委托方收回后对外销售的，一律不再征收消费税。


    正确答案:错误

  • 第19题：

    下列各项中，增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有（）。

    • A、支付的加工费
    • B、随同加工费支付的增值税
    • C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
    • D、支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税
    • E、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（销售价格低于受托方计税价格）

    正确答案:A,D,E

  • 第20题：

    下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

    • A、将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
    • B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
    • C、委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
    • D、委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

    正确答案:B

  • 第21题：

    单选题
    根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是（）。
    A

    委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

    B

    纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

    C

    委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税

    D

    委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税


    正确答案： A
    解析： 选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税,没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

  • 第22题：

    单选题
    在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是（）。
    A

    商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售的

    B

    工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品

    C

    工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的粮食白酒（委托方为生产企业一般纳税人）

    D

    商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托万交货时没有代收代缴税款


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是（　　）。
    A

    商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

    B

    商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

    C

    商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

    D

    工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒


    正确答案： B
    解析：
    委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。A项，对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款；B项，对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税；C项，委托加工由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品，实际上相当于受托方生产并出售应税消费品，向受托方征收消费税；D项，在收回时由受托方代收代缴消费税。

  • 第24题：

    单选题
    下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（　　）。
    A

    商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

    B

    工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

    C

    某烟厂收回委托企业加工的卷烟后加价销售

    D

    某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售


    正确答案： C
    解析：
    企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的，为直接销售，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。ABD三项，委托加工的应税消费品，对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

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