某市甲公司是符合条件的享受增值税期末留抵退税政策的增值税一般纳税人。2018年9月甲公司发生销项税额280万元、可以抵扣的进项税额120万元，简易计税方法计算的应纳增值税20万元。当月申请退还前期期末留抵税额共计170万元。则当月甲公司应缴纳城建税（ ）万元。A.12.6 B.1.4 C.0.7 D.0

选项A，如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B，如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C，如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额＝（78－8）×100%×60%＝42（万元）。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。甲企业当月实际应缴纳增值税=100-20×（1+10%）=78（万元）。

（1）广告制作费和广告发布费均适用6%的增值税税率；（2）甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（1+6%）×6%-100÷（1+6%）×6%-6=10.98（万元）。

当期可计提加计抵减额=150X 10%=15 (万元)。

城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，因先征后返退还两税的，城建税及附加不随两税的返还而返还。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。教育费附加的征收比率为3％，地方教育附加征收比率为2％，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7％。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（200-40）×（7％+3％+2％）=19．2（万元）。
【知识点】城建税及附加应纳税额的计算
注意：留抵退还增值税是在实际缴纳税款的基础上减去，不是应缴纳税款基础上去减。因为留抵退还增值税导致上期多缴纳了城建税等，所以这期可以将上期多缴纳的城建税等扣除，本期实际缴纳的税款为依据是本期应缴纳的城建税！

（1）10月符合增量留抵退税条件。
　　（2）当期允许退还的增量留抵税额＝（115-60）×90%×60%＝29.7（万元）

第一步：计算进项构成比例。进项构成比例=666÷（666＋74）＝90%
　　第二步：计算增量留抵税额。增量留抵税额=188－100＝88（万元）
　　第三步：允许退还的增量留抵税额。允许退还增量留抵税额=88×90%×60%＝47.52（万元）

甲公司当月应纳增值税=50×6%-1.5×（1+10%）=1.35（万元）。

甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（1+6%）×6%- ［100÷（1+6%）×6%+6］×（1+10%）=9.82（万元）。

选项A，如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B，如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C，如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额＝（78－8）×100%×60%＝42（万元）。

（1）该企业2019年10月办理退还的增值税留抵税额=（300-100）×80%×60%=96（万元）
（2）该企业2019年10月应纳增值税=1000-[500+（300-96）]=296（万元）
（3）该企业2019年10月应纳城建税=（296-96）×5%=10（万元）。

当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率＝50×10％＝5（万元）
当期期末留抵税额12万元＞当期免抵退税额5万元
当期应退税额＝当期免抵退税额＝5（万元）
退税申报后，结转下期留抵的税额＝12－5＝7（万元）

（ 1）题目明确交待“ 226万元”为含增值税销售额，必须作价税分离，选项 C排除；
（ 2）可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“ 5.1万元”，也包括上期留抵的“ 3.6万元”，因此，选项 AB错误，选项 D正确。

当期计提加计抵减额＝（30－10）×10%＝2（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋2－0＝7（万元）
抵减前应纳税额＝40－（30－10）＝20（万元）
抵减后实际应纳税额＝20－7＝13（万元）